CONTABILIDADE BÁSICA Turma GTI 0103

A ESTRUTURA DO BALANÇO E AS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS UNIDADE 2 A ESTRUTURA DO BALANÇO E AS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS

OBJETIVOS DA UNIDADE 2 Compreender como o balanço patrimonial deve ser estruturado; Entender o mecanismo da escrituração contábil; Conhecer as contas e o processo de apuração de resultado das entidades. Profº Ricardo luiz

A ESTRUTURA DO BALANÇO PATRIMONIAL

O Balanço Patrimonial de uma empresa nada mais é do que sua fotografia, que mostra a situação da mesma em um determinado momento. Profº Ricardo luiz

Nessa fotografia é mostrado tudo o que a empresa possui e tudo que ela deve. Profº Ricardo luiz

Bastaria a qualquer momento, para obtermos o balanço de uma empresa, entrar nela e fazer uma relação de tudo o que ela possui e tudo o que ela deve. Profº Ricardo luiz

O BALANÇO PATRIMONIAL E SUA ESTRUTURA

O Balanço Patrimonial das empresas é estruturado de acordo com normas estabelecidas pela legislação brasileira. Profº Ricardo luiz

Recentemente, com o advento da Lei nº 11 Recentemente, com o advento da Lei nº 11.638/07 e Medida Provisória nº 449/08, o Balanço Patrimonial sofreu uma mudança na sua estrutura e forma de apresentação. Profº Ricardo luiz

Tais mudanças visam a adequação às melhores práticas contábeis internacionais - (IASB) International Accounting Standards Board. Profº Ricardo luiz

Divisão do ativo em: Ativo Circulante e o Ativo não Circulante; Divisão do passivo em: Passivo Circulante, Passivo não Circulante e o Patrimônio Líquido; Troca de Ativo Permanente por Ativo não Circulante; Subgrupo Intangível no Ativo não Circulante, cujos itens que o compõem são os do Imobilizado; Retirada do Realizável a Longo Prazo e do Exigível a Longo Prazo; Incorporação do Realizável a Longo Prazo como subgrupo do Ativo não Circulante; Incorporação do Exigível a Longo Prazo como subgrupo do Passivo não Circulante. Profº Ricardo luiz

ATIVO CIRCULANTE

O Ativo Circulante corresponde à relação de bens e direitos que a empresa possui e que poderá transformar em dinheiro no prazo de até um ano. Profº Ricardo luiz

O Ativo Circulante é o grupo que gera dinheiro para a empresa pagar suas contas no curto prazo. Profº Ricardo luiz

ATIVO NÃO CIRCULANTE

Corresponde aos itens que serão realizados ou transformados em dinheiro a longo prazo, normalmente em período superior a um ano. Profº Ricardo luiz

PASSICO CIRCULANTE

O Passivo Circulante é composto pelas dívidas que a empresa possui e que deverão ser pagas em período menor do que um ano. Profº Ricardo luiz

PASSICO NÃO CIRCULANTE

O passivo não circulante caracterizava-se pela classificação das obrigações vencíveis a mais de 365 dias da data do balanço patrimonial. Profº Ricardo luiz

AS CONTAS

Conta é o nome dado aos componentes patrimoniais (bens, direitos, obrigações e patrimônio líquido) Profº Ricardo luiz

É por meio das contas que a contabilidade consegue desempenhar seu papel de registrar e controlar todos os acontecimentos responsáveis pela gestão de seu patrimônio. Profº Ricardo luiz

Assim, conta é a representação contábil de elementos patrimoniais de natureza igual ou semelhante. Profº Ricardo luiz

O PLANO DE CONTAS

O conjunto de contas criado pelo contador, para atender às necessidades de registro das transações dos eventos econômicos, de forma a possibilitar a construção dos principais relatórios contábeis e atender a todos os usuários da informação contábil. Profº Ricardo luiz

Um “plano de contas” contábil tem como função principal possibilitar adequada forma de controle do patrimônio da entidade contabilizada.contábil. Profº Ricardo luiz

ELABORAÇÃO DO PLANO DE CONTAS

Ao montar o “plano de contas” da entidade que está sob sua responsabilidade, o contador deverá ter em mente certos parâmetros, com o intuito de construir sua ferramenta da melhor forma possível. Profº Ricardo luiz

Esses cuidados têm como base os principais usuários da informação contábil. Apesar de ser sua função registrar os fatos, o contador não pode impor sua vontade na elaboração de um plano de contas Profº Ricardo luiz

Podemos listar alguns cuidados básicos na elaboração de um plano de contas: Profº Ricardo luiz

A classificação deve partir do geral para o particular; Atender primariamente às necessidades específicas de cada empresa e às informação dos principais usuários dos relatórios; A classificação deve partir do geral para o particular; Profº Ricardo luiz

Deve ser codificado; Os agrupamentos devem ser feitos pensando nos relatórios que deles se originarão; Profº Ricardo luiz

Deve ter flexibilidade (margem para ampliação) e operacionalidade. Os títulos das contas utilizados devem refletir imediatamente os elementos patrimoniais que representam – ser claros e sucintos; Deve ter flexibilidade (margem para ampliação) e operacionalidade. Profº Ricardo luiz

Balanço Patrimonial é composto por duas colunas. Até a unidade anterior, elaborávamos o Balanço Patrimonial sem nenhuma preocupação com relação à ordem e organização das contas. Profº Ricardo luiz

O ativo em ordem decrescente do grau de liquidez, ou seja, quanto mais líquidas (dinheiro ou transformáveis em dinheiro). Profº Ricardo luiz

O passivo, as contas são organizadas em ordem decrescente do seu grau de exigibilidade, ou seja, as dívidas, quanto mais próximas à sua data de seu vencimento, em primeiro lugar serão apresentadas. Profº Ricardo luiz

RAZONETES

O controle individual de cada conta será efetuado por “razonetes”, que nada mais são do que uma representação em forma resumida de um Livro Contábil obrigatório utilizado pela contabilidade, chamado de Livro Razão. Profº Ricardo luiz

Os razonetes possuem a seguinte representação gráfica: Profº Ricardo luiz

Lado esquerdo é débito, movimentação ou lançamento do débito. Lado direito é crédito, movimentação ou lançamento do crédito. Profº Ricardo luiz

PARTIDAS DOBRADAS

Para que possamos entender o funcionamento da contabilidade com a utilização dos razonetes, precisamos entender uma regra básica de movimentação dos valores nas contas. Profº Ricardo luiz

A regra possui um mecanismo de funcionamento específico para as contas do Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido e é a seguinte: Profº Ricardo luiz

REGRA PARA AS CONTAS DO ATIVO Profº Ricardo luiz

REGRA PARA AS CONTAS DO PASSIVO Profº Ricardo luiz

REGRA PARA AS CONTAS DO PL. Profº Ricardo luiz

Toda a conta, além dos movimentos de aumentos e diminuições, apresenta no final um saldo que pode ser devedor ou credor. Profº Ricardo luiz

É saldo devedor quando o movimento a débito é maior que o movimento a crédito Profº Ricardo luiz

O saldo é credor quando o movimento a crédito for superior ao movimento a débito. Profº Ricardo luiz

APURAÇÃO DOS RESULTADOS AS VARIAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO E A APURAÇÃO DOS RESULTADOS

Sabemos que o Patrimônio Líquido das entidades representa a riqueza líquida desta entidade. Profº Ricardo luiz

A primeira é o investimento inicial de capital feito pelos proprietários e posteriores. Pode também haver diminuições provocadas por retiradas de capital ou da saída de um proprietário da sociedade. Profº Ricardo luiz

Outra forma de haver variações no patrimônio líquido é pelo confronto das receitas e despesas que ocorrem em um determinado período. Profº Ricardo luiz

RECEITAS E DESPESAS

Receita pode ser entendida como a entrada de elementos para o Ativo da empresa, provenientes de venda de produtos, mercadorias ou pela prestação de serviços. Profº Ricardo luiz

Despesas, consideradas os elementos negativos do resultado, correspondem ao consumo de bens ou serviços que direta ou indiretamente ajudam a produzir receitas. Profº Ricardo luiz

Ou seja, é o sacrifício que a empresa arca para a obtenção de receita. Profº Ricardo luiz

As despesas, por sua vez, provocam diminuições no Ativo, quando pagas, e/ou aumentos no passivo quando geradas e não pagas. Profº Ricardo luiz

O resultado será positivo quando as receitas forem superiores às despesas, e negativo quando as despesas forem superiores às receitas. Profº Ricardo luiz

Quando o resultado for positivo, teremos lucros, e quando o resultado for negativo, teremos prejuízos. Profº Ricardo luiz

As contas de resultado são as que fazem parte de uma demonstração contábil chamada de Demonstração do Resultado do Exercício, que mostra se a empresa obteve lucro ou prejuízo em um determinado período de atividades. Profº Ricardo luiz

ATOS E FATOS ADMINISTRATIVOS

O Patrimônio das empresas está em constante movimento, em função dos acontecimentos que ocorrem diariamente. Atos Administrativos; Fatos Administrativos; Profº Ricardo luiz

Os Atos administrativos são os acontecimentos que ocorrem na empresa e que não provocam alterações no Patrimônio. Profº Ricardo luiz

Por exemplo, admissão de empregados, assinaturas de contratos de compras, de vendas e de seguros diversos, aval de títulos, fiança em favor de terceiros etc. Profº Ricardo luiz

Os Fatos administrativos são os acontecimentos que provocam variações nos valores patrimoniais, podendo ou não alterar o Patrimônio Líquido. Profº Ricardo luiz

Por modificarem o Patrimônio, devem ser contabilizados através das Contas Patrimoniais e das Contas de Resultado. Profº Ricardo luiz

Os fatos administrativos podem ser classificados em três grupos: Fatos permutativos. Fatos modificativos. Fatos mistos. Profº Ricardo luiz

Os fatos administrativos podem ser classificados em três grupos: Fatos permutativos. Fatos modificativos. Fatos mistos. Profº Ricardo luiz

FATOS PERMETADOS

Os Fatos permutativos são aqueles que permutam os elementos componentes do Ativo e/ou do Passivo, sem modificar o valor do Patrimônio Líquido. Profº Ricardo luiz

Pode ocorrer troca entre os elementos do Ativo, entre os elementos do Passivo e entre ambos ao mesmo tempo. Profº Ricardo luiz

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FATOS MODIFICATIVOS

Os Fatos modificativos são aqueles que acarretam alterações, para mais ou para menos, no Patrimônio Líquido, ou seja, modificam a situação líquida do balanço patrimonial. Profº Ricardo luiz

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FATOS MISTOS

Os Fatos Mistos envolvem, ao mesmo tempo, um fato permutativo e um fato modificativo. Profº Ricardo luiz