Planejamento Financeiro e Orçamentário Profa. Renata Morgado renata.morgado@anhanguera.com Profª Renata Morgado

Plano de ensino UNIDADE DE ENSINO 1 – Planejamento Financeiro Seção 1.1 Introdução ao Planejamento Seção 1.2 Planejamento Orçamentário Seção 1.3 Cenários Financeiros Seção 1.4 Planejamento Financeiro: períodos de projeção UNIDADE DE ENSINO 2 – Gestão de orçamento de produção Seção 2.1 Previsão de vendas Seção 2.2 Planejamento de produção Seção 2.3 Previsão por média Seção 2.4 Previsão por regressão 2 Profª Renata Morgado

Plano de ensino UNIDADE DE ENSINO 3 – Orçamento de mão de obra Seção 3.1 Orçamento de mão de obra Seção 3.2 Orçamento de custo indireto de fabricação (CIF) Seção 3.3 Orçamento de despesas Seção 3.4 Consolidação de receitas e gastos orçamentários UNIDADE DE ENSINO 4 – Fluxo de caixa curto, médio e longo prazos Seção 4.1 Projeção de fluxo de caixa Seção 4.2 Orçamento de caixa Seção 4.3 Fluxo de caixa pelo método contábil Seção 4.4 Método fluxo de caixa líquido 3 Profª Renata Morgado

Orçamento de Mão de Obra – direta e indireta 4 Profª Renata Morgado

Orçamento de Mão de Obra A mão de obra de uma empresa pode ser por vezes classificada em custos diretos ou indiretos, e pode também ser classificada como despesa fixa ou variável. 5 Profª Renata Morgado

Orçamento de Mão de Obra A MO quando classificada como CUSTO DIRETO Gasto com pessoal que está ligado diretamente com a produção. Quando classificamos MOD como custo, estamos dizendo que é um gasto que é consumido pela produção. 6 Profª Renata Morgado

Orçamento de Mão de Obra A MO quando classificada como custo DIRETO Significa que o consumo varia de acordo com a produção, ou seja, quanto mais se produz mais se consome com mão de obra. 7 Profª Renata Morgado

Orçamento de Mão de Obra A MO quando classificada como CUSTO INDIRETO Significa que o gasto não varia de acordo com a produção, ou seja, independe do quanto se produz, o valor será o mesmo. 8 Profª Renata Morgado

Orçamento de Mão de Obra A MO a ser estudada nesta seção é a MOD e a MOI. MOD = custo que varia com a produção. MOI = custo que não se relaciona diretamente com a produção. A figura a seguir ilustra como a classificação de mão de obra segue a classificação contábil dos gastos de uma empresa. 9 Profª Renata Morgado

Orçamento de Mão de Obra 10 Profª Renata Morgado

Orçamento de Mão de Obra Um orçamento de MOD deve ser elaborado a partir da quantidade de produção estabelecida no orçamento de produção. É necessário haver um índice que relacione o consumo de MOD com o produto como por exemplo: O consumo de MOD para se produzir bichos de pelúcia é de R$ 1,00 por unidade. Isso quer dizer que para cada unidade produzida, você consumiu R$ 1,00 do salário pago ao responsável pela produção. 11 Profª Renata Morgado

Orçamento de Mão de Obra Logo, se você produzir 100 bichos, porque espera vender 90 e manter 10 no estoque, você terá consumido R$ 100,00 de MOD. 12 Profª Renata Morgado

Orçamento de Mão de Obra Uma outra forma de estabelecer essa relação é através do horário, por exemplo: A hora da MOD usada custa R$ 50,00 e para produzir uma unidade do produto gasta-se 0,5 horas. Dessa forma, o custo por unidade é de R$ 25,00. Portanto, se a empresa produzir 1.000 unidades, seu orçamento será de R$ 25.000,00. 13 Profª Renata Morgado

EXEMPLIFICANDO Suponha a fábrica de concreto Primal Concret S.A. Para fabricar seu produto ela precisa de uma equipe que lhe custa cerca de R$ 500,00 por hora de produção. Para produzir 1 tonelada de concreto é necessário 0,25 horas de produção. A fábrica pretende vender cerca de 1000 toneladas sob encomenda no próximo ano e gostaria de orçar os gastos com MOD. Para isso você foi contratado. 14

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EXEMPLIFICANDO Já a MOI é aquela que apesar de ser considerada um custo por possuir relação com a produção, não pode ser convertida em unidade produzida. De acordo com Padoveze e Taranto (2009), custos indiretos devem ser absorvidos no custeamento unitário dos produtos vendidos. 17

EXEMPLIFICANDO Suponha que a Primal Concret S.A também tenha um gasto com um gerente de qualidade. Seu gerente custa, aproximadamente, 5% do total que se gasta para produzir 1.000 toneladas. Qual o orçamento de MOI que é representada pelo gerente de qualidade? 18

EXEMPLIFICANDO O orçamento completo de MO deve considerar os gastos com MOD e MOI: 19

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Avançando na prática Fabricante de carteiras escolares Schools Out 22

Avançando na prática Fabricante de carteiras escolares Schools Out 23

Avançando na prática Fabricante de carteiras escolares Schools Out 24

Fixando.... 25 Profª Renata Morgado

A Sra. Edge está disposta a inserir um novo produto no mercado: as quilhas de surfe, que são três apêndices no fundo da prancha feitos de polímeros (plásticos) que ajudam a direcionar a prancha aumentado a performance da atleta. Ela te contratou e você pôde estimar seu orçamento de venda e de produção que mostraram resultados realmente promissores. O desafio agora é orçar os gastos que esse produto demanda, que são: MOD e MOI. 26 Profª Renata Morgado

As informações estão no quadro a seguir: Para atender a tais objetivos, você já havia realizado o orçamento de vendas, de produção e de material direto de fabricação (MDF) para o novo produto. As informações estão no quadro a seguir: 27 Profª Renata Morgado

Orçamento de vendas 28 Profª Renata Morgado

Orçamento de Mão de Obra Orçamento de produção 29 Profª Renata Morgado

Orçamento de Mão de Obra Orçamento de MDF 30 Profª Renata Morgado

Para produzir cada conjunto, cada operador consome, aproximadamente, 0,5 horas que custam, aproximadamente, R$ 9,00. O dissídio salarial é de aproximadamente 5% ao ano. Além disso, seu entregador, que não tem salário fixo, ganha 10% de comissão sobre cada conjunto de quilha entregue. A Sra. Edge solicitou a você que elaborasse, neste momento, o orçamento de gastos com mão de obra direta e indireta para os próximos três anos. 31 Profª Renata Morgado

TRAZER NA PRÓXIMA AULA – 32 Profª Renata Morgado