ORÇAMENTO EMPRESARIAL TIPOS DE ORÇAMENTOS Prof. Dr. Leopoldino Vieira Neto 2013

PROCESSO ORÇAMENTÁRIO Todos têm de alguma forma necessidade de orçar

ORÇAMENTO DE VENDAS CONCEITO: Orçamento de vendas são as previsões de vendas para um determinado período orçamentário. Ele estima as quantidades de cada produto e serviço que a empresa planeja vender ou prestar, define o preço a ser praticado, impostos incidentes e a receita a ser gerada, como também pode imbuir a quantidade de clientes a serem atendidos, as condições básicas dessa venda, a vista ou a prazo, entre outras informações. Geralmente, ele serve de base para as outras peças orçamentárias, por isso, se suas estimativas não forem precisas podem inviabilizar o controle orçamentário como um todo.

ORÇAMENTO DE VENDAS Em destaque: Um time de futebol profissional precisa prever o número de torcedores que assistem aos jogos no estádio ou pela televisão, a cada campeonato. As empresas aéreas precisam prever o número de passageiros que vão voar em cada rota e os hotéis precisam prever a taxa de ocupação durante os diferentes dias e meses. As empresas comerciais como, o Carrefour, Americanas e Casas Bahia etc., devem prever vendas de varejo de milhares de produtos em diferentes locais. As empresas industriais, como VW, Fiat, GM, Ford e Renault etc., devem prever a demanda de clientes para cada modelo diferente de carro ou caminhão que vendem.

ORÇAMENTO DE VENDAS RESTRIÇÕES NO ORÇAMENTO DE VENDAS RESTRIÇÕES INTERNAS capacidade produtiva insuficiente; estrutura administrativa inadequada; pessoal interno inabilitado; insuficiência de capital de giro; RESTRIÇÕES EXTERNAS política de comércio exterior desfavorável; política monetária (crédito e taxa de juros) desfavorável; mercado fornecedor precário; restrição de mão-de-obra externa;

FATORES E FONTES DE INFORMAÇÃO: ORÇAMENTO DE VENDAS FATORES E FONTES DE INFORMAÇÃO: dados históricos, como tendências de vendas da empresa, competidores e a indústria (se disponíveis); tendências econômicas gerais ou fatores como taxas inflacionárias, taxas de juros, crescimento da população e gasto pessoal etc.; fatores regionais e locais que afetam as vendas; mudanças de preço previstas, em custos de compras e de vendas; planos de marketing previstos; o impacto de novos produtos ou mudanças na linha de produtos; outros fatores, como eventos políticos e legais e mudanças de tempo.

ORÇAMENTO DE VENDAS Exemplo Ilustrativo: Janeiro Fevereiro Março   Janeiro Fevereiro Março Previsão de Vendas (Unidades) 3.000 3.500 4.000 Preço Unitário – R$ X 80 Total de Vendas – R$ (Receita Bruta) 240.000 280.000 320.000 Impostos (20%) 48.000 56.000 64.000 Receita Líquida 192.000 224.000 256.000

 Estabelecimento das políticas de estocagem de produtos acabados. Orçamento de Vendas Orçamento do Estoque Final Orçamento de Fabricação Orçamento dos Custos da MP Orçamento dos Custos da MOD Orçamento do CIF  Estabelecimento das políticas de compras e estocagem de matérias-primas;  Estabelecimento das políticas de estocagem de produtos acabados. Orçamento Custos de Venda Aceitáveis OrçamentoOperacional Orçamento de Projeto/P&D Orçamento de Marketing Orçamento de Despesas Administrativas Projeção do Demonstrativo de Resultado Orçamento Financeiro Orçamento de Capital Orçamento de Caixa Projeção do Balanço Patrimonial Projeção do Fluxo de Caixa

 características relativas à armazenagem dos materiais; Orçamento de Vendas Orçamento do Estoque Final Orçamento de Fabricação Orçamento dos Custos da MP Orçamento dos Custos da MOD Orçamento do CIF  plano de vendas;  características relativas à armazenagem dos materiais;   escala econômica de fabricação;    capacidade máxima de fabricação;  duração e etapas do processo industrial;  lotes econômicos de fabricação;  utilização de mão-de-obra direta, em face da variação da fabricação;  arranjos entre os programas de fabricação de produtos de diferentes sazonalidades. Orçamento Custos de Venda Aceitáveis OrçamentoOperacional Orçamento de Projeto/P&D Orçamento de Marketing Orçamento de Despesas Administrativas Projeção do Demonstrativo de Resultado Orçamento Financeiro Orçamento de Capital Orçamento de Caixa Projeção do Balanço Patrimonial Projeção do Fluxo de Caixa

ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO Exemplo Ilustrativo: Janeiro Fevereiro Março Previsão de Vendas (Un.) 3.000 3.500 4.000 (+) Estoque Final 350 400 450 Total Previsão Necessária 3.350 3.900 4.450 (–) Estoque Inicial 300 Previsão de Produção (Un.) 3.050 3.550 4.050

Orçamento de Vendas Orçamento do Estoque Final Orçamento de Fabricação  Determinação das quantidades de matérias-primas exigidas para o atendimento da fabricação e fornecimento das informações à área de compras;  Elaboração do programa de suprimentos, além de informações sobre qualidade, desperdício, entre outros;  Determinação do custo estimado das matérias-primas necessárias à fabricação, incluindo o plano de investimentos e informações à área financeira. Orçamento dos Custos da MP Orçamento dos Custos da MOD Orçamento do CIF Orçamento Custos de Venda Aceitáveis OrçamentoOperacional Orçamento de Projeto/P&D Orçamento de Marketing Orçamento de Despesas Administrativas Projeção do Demonstrativo de Resultado Orçamento Financeiro Orçamento de Capital Orçamento de Caixa Projeção do Balanço Patrimonial Projeção do Fluxo de Caixa

ORÇAMENTO DE CUSTO DA MATÉRIA-PRIMA Exemplo Ilustrativo: Janeiro Fevereiro Março Previsão de Produção (Un.) 3.050 3.550 4.050 MP Un. (Kg) X 2 Total MP Neces. 6.100 7.100 8.100 (+)Est. MP Final 710 810 910 Total Prev. MP 6.810 7.910 9.010 (–) Est. MP Inic. 610 Previsão MP-Kg 6.200 7.200 8.200 Preço MP – R$ X 5 Total Custo MP 31.000 36.000 41.000

 Determinação do número de horas necessárias; Orçamento de Vendas Orçamento do Estoque Final Orçamento de Fabricação Orçamento dos Custos da MP Orçamento dos Custos da MOD Orçamento do CIF  Determinação do número de horas necessárias;  Valorização em termos monetários;  Obtenção do custo total de MOD. Orçamento Custos de Venda Aceitáveis OrçamentoOperacional Orçamento de Projeto/P&D Orçamento de Marketing Orçamento de Despesas Administrativas Projeção do Demonstrativo de Resultado Orçamento Financeiro Orçamento de Capital Orçamento de Caixa Projeção do Balanço Patrimonial Projeção do Fluxo de Caixa

ORÇAMENTO DOS CUSTOS DE MÃO-DE-OBRA Exemplo Ilustrativo: Janeiro Fevereiro Março Previsão de Produção Un. 3.050 3.550 4.050 MOD por Un. (Horas) X 2 Total de MOD (Horas) 6.100 7.100 8.100 Previsão Valor Hora MOD–R$ X 10 Total Custo MOD 61.000 71.000 81.000

Orçamento de Vendas Orçamento do Estoque Final Orçamento de Fabricação Orçamento dos Custos da MP Orçamento dos Custos da MOD Orçamento do CIF São custos como mão-de-obra indireta, depreciação, outros materiais, seguros, aluguéis, serviços de terceiros, energia elétrica, água, entre outros. Orçamento Custos de Venda Aceitáveis OrçamentoOperacional Orçamento de Projeto/P&D Orçamento de Marketing Orçamento de Despesas Administrativas Projeção do Demonstrativo de Resultado Orçamento Financeiro Orçamento de Capital Orçamento de Caixa Projeção do Balanço Patrimonial Projeção do Fluxo de Caixa

ORÇAMENTO DOS CUSTOS INDIRETOS FABRICAÇÃO Exemplo Ilustrativo: Janeiro Fevereiro Março Custos Variáveis R$ Material indireto 6.100 7.100 8.100 Mão-de-obra indireta 9.150 10.650 12.150 Energia-elétrica 3.050 3.550 4.050 Manutenção 1.220 1.420 1.620 Total Variável 19.520 22.720 25.920

Total CIF / Total Horas MOD (167.760 / 21.300) = 7,88 ORÇAMENTO DOS CUSTOS INDIRETOS FABRICAÇÃO Exemplo Ilustrativo: Custos Fixos Janeiro Fevereiro Março Salários supervisão 20.000 Depreciação 4.500 Taxas / Seguros 3.000 Manutenção 5.700 Total Fixos 33.200 Total CIF 52.720 55.920 59.120 Horas MOD 6.100 7.100 8.100 Taxa de Rateio dos CIF Total CIF / Total Horas MOD (167.760 / 21.300) = 7,88

Os custos/despesas administrativas, de vendas, financeiras e de pessoal incluem todas as despesas necessárias para a gestão das operações de uma empresa e também os itens relativos a pessoal, viagens, telefone, correio, fax, material de escritório, depreciação dos bens de escritório, seguros, taxas, energia elétrica, entre outros. Orçamento de Vendas Orçamento do Estoque Final Orçamento de Fabricação Orçamento dos Custos da MP Orçamento dos Custos da MOD Orçamento do CIF Orçamento dos Custos Prod. Vendidos OrçamentoOperacional Orçamento de Projeto/P&D Orçamento de Marketing Orçamento de Despesas Administrativas Projeção do Demonstrativo de Resultado Orçamento Financeiro Orçamento de Capital Orçamento de Caixa Projeção do Balanço Patrimonial Projeção do Fluxo de Caixa

ORÇAMENTO DAS DESPESAS Exemplo Ilustrativo: Janeiro Fevereiro Março Despesas Variáveis R$ Comissão de vendas 9.000 10.500 12.000 Frete 3.000 3.500 4.000 Total Variável 14.000 16.000

ORÇAMENTO DAS DESPESAS Exemplo Ilustrativo: Despesas Fixas Propaganda 5.000 Salários Vendas 3.000 Salários Administração 12.500 Depreciação 1.500 Taxas e Seguros 1.000 Total Fixos 23.000 Total Despesas 35.000 37.000 39.000

Orçamento de Vendas Orçamento do Estoque Final Orçamento de Fabricação Orçamento dos Custos da MP Orçamento dos Custos da MOD Orçamento do CIF A Demonstração de Resultado do Exercício projetada é elaborada a partir dos orçamentos operacionais auxiliares, como: o orçamento de vendas, orçamento de fabricação e orçamento de despesas operacionais. Orçamento dos Custos Prod. Vendidos OrçamentoOperacional Orçamento de Projeto/P&D Orçamento de Marketing Orçamento de Despesas Administrativas Projeção do Demonstrativo de Resultado Orçamento Financeiro Orçamento de Capital Orçamento de Caixa Projeção do Balanço Patrimonial Projeção do Fluxo de Caixa

ORÇAMENTO DRE PROJETADA Exemplo Ilustrativo: Elemento de Custo Quantidade Custo Unitário – R$ Total Material Direto 2 Kg 5 10 Mão-de-obra Direta 2 horas 20 CIF 7,88 15,76 45,76

ORÇAMENTO DRE PROJETADA Exemplo Ilustrativo:   Janeiro Fevereiro Março Receita Bruta R$ Vendas (Tabela 3.1) 240.000 280.000 320.000 (–) Deduções Impostos (Tabela 3.1) 48.000 56.000 64.000 Receita Líquida 192.000 224.000 256.000 CPV (137.280) (160.160) (183.040) Lucro Bruto 54.720 63.840 72.960 Despesas Operacionais Desp.Vendas Adm.(Tab3.6) (35.000) (37.000) (39.000) Lucro Operacional 19.720 26.840 33.960 Contribuição Social (9%) (1.774,80) (2.415,60) (3.056,40) Imposto de Renda (15%) (2.958) (4.026) (5.094) Lucro líquido 14.987,20 20.398,40 25.809,60

 A geração de propostas de investimento; Orçamento de Vendas Orçamento do Estoque Final Orçamento de Fabricação  A geração de propostas de investimento;  A estimação dos fluxos de caixa das diversas propostas;  A avaliação dos fluxos de caixa;  A escolha de projetos com base em um critério de aceitação;  A reavaliação permanente dos projetos de investimentos já aceitos e em execução. Orçamento dos Custos da MP Orçamento dos Custos da MOD Orçamento do CIF Orçamento dos Custos Prod. Vendidos OrçamentoOperacional Orçamento de Projeto/P&D Orçamento de Marketing Orçamento de Despesas Administrativas Projeção do Demonstrativo de Resultado Orçamento Financeiro Orçamento de Capital Orçamento de Caixa Projeção do Balanço Patrimonial Projeção do Fluxo de Caixa

 Indicar o excesso ou a insuficiência de disponibilidades.  Indicar a posição financeira provável em resultado das operações planejadas.  Indicar o excesso ou a insuficiência de disponibilidades.  Indicar a necessidade de empréstimos ou a disponibilidade de fundos para investimento temporário.  Permitir a coordenação dos recursos financeiros em relação a: (1) capital de giro total; (2) vendas; (3) investimentos; e (4) capital de terceiros.  Estabelecer bases sólidas para a política de crédito.  Estabelecer bases sólidas para o controle corrente da posição financeira. Orçamento de Vendas Orçamento do Estoque Final Orçamento de Fabricação Orçamento dos Custos da MP Orçamento dos Custos da MOD Orçamento do CIF Orçamento dos Custos Prod. Vendidos OrçamentoOperacional Orçamento de Projeto/P&D Orçamento de Marketing Orçamento de Despesas Administrativas Projeção do Demonstrativo de Resultado Orçamento Financeiro Orçamento de Capital Orçamento de Caixa Projeção do Balanço Patrimonial Projeção do Fluxo de Caixa

ORÇAMENTO DE CAIXA Exemplo Ilustrativo: ORÇAMENTO DE CONTAS A RECEBER Janeiro Fevereiro Março Abril Contas a Receber – dezembro 60.000 Vendas – Janeiro 144.000 96.000 Vendas – Fevereiro 168.000 112.000 Vendas – Março 192.000 128.000 Total Entradas 204.000 264.000 304.000

ORÇAMENTO DE CAIXA Exemplo Ilustrativo: ORÇAMENTO DE PAGAMENTO DE FORNECEDORES Janeiro Fevereiro Março Abril Fornecedores Dezembro 12.000 Compras Janeiro 15.500 Compras Fevereiro 18.000 Compras Março 20.500 Total Saídas 27.500 33.500 38.500

ORÇAMENTO DE CAIXA Saldo Inicial 45.000 35.780 20.627,10 Entradas   ·         Vendas 204.000 264.000 304.000 ·         Outros Total das Entradas Total em Caixa 249.000 299.780 324.627,10 Saídas ·         Fornecedores (MP) (27.500) (33.500) (38.500) ·         Salários (MOD) (61.000) (71.000) (81.000) ·         CIF (48.220) (51.420) (54.620) ·         Vendas e Admin. (35.500) (37.500) ·         Imposto s/Venda (40.000) (48.000) (56.000) ·         C.S. e I.R. (3.000) (4.732,80) (6.441,60) ·         Investimento (35.000) Total das Saídas (213.220) (279.152,90) (274.061,60) Excesso ou Deficiências 50.565,50 Financiamento ·         Empréstimo (20.000) Janeiro Fevereiro Março ·         Aplicação Financ. Saldo Final 10.565,50

Orçamento de Vendas Orçamento do Estoque Final Orçamento de Fabricação Orçamento dos Custos da MP Orçamento dos Custos da MOD Orçamento do CIF O Balanço Patrimonial projetado poderá ser apresentado na forma de comparabilidade entre os exercícios encerrados no ano anterior e o orçado. Orçamento dos Custos Prod. Vendidos OrçamentoOperacional Orçamento de Projeto/P&D Orçamento de Marketing Orçamento de Despesas Administrativas Projeção do Demonstrativo de Resultado Orçamento Financeiro Orçamento de Capital Orçamento de Caixa Projeção do Balanço Patrimonial Projeção do Fluxo de Caixa

ORÇAMENTO BALANÇO PATRIMONIAL PROJETADO ATIVO PASSIVO Circulante Caixa (Tabela 3.11) 10.565,50 Fornecedores (Tabela 3.10) 20.500,00 Aplicação Financeira (Tabela 11) 20.000,00 Salários a Pagar Contas a Receber (Tabela 3.9) 128.000,00 Imposto de Renda e Cont.Social a Recolher (Tabela 3.8) 8.150,40 Estoque Impostos a Recolher (Tabela 3.1 e 3.8) 64.000,00 Matéria-Prima (Tabela 3.3) 4.550,00 Empréstimos e Financiamentos 80.000,00 Produtos Acabados (Tabela 3.2) 20.592,00 Outras Contas a Pagar 600,00 Exigível a Longo Prazo Realizável a Longo Prazo Empréstimos e Financiamento Contas a Receber 1.000,00 Permanente Patrimônio Líquido Investimentos Capital Social 200.000,00 Participações Outras Empresas 800,00 Lucros Acumulados 59.757,10 Imobilizado Terreno 120.000,00 Imóvel 90.000,00 Veículos (Tabela 11) 35.000,00 Máquinas e Equipamentos 25.000,00 (–) Depreciação Acumulada (7.500,00) Diferido Pesquisa e Desenvolvimento 5.000,00 Total do Ativo 453.007,50 Total do Passivo

 Estimativas das entradas de caixa; e Orçamento de Vendas Orçamento do Estoque Final Orçamento de Fabricação Orçamento dos Custos da MP Orçamento dos Custos da MOD Orçamento do CIF Orçamento dos Custos Prod. Vendidos OrçamentoOperacional  Estimativas das entradas de caixa; e  Estimativas das saídas de caixa. Orçamento de Projeto/P&D Orçamento de Marketing Orçamento de Despesas Administrativas Projeção do Demonstrativo de Resultado Orçamento Financeiro Orçamento de Capital Orçamento de Caixa Projeção do Balanço Patrimonial Projeção do Fluxo de Caixa

Análise das Demonstrações Contábeis Financiamento Investimento Planejamento Operacional Solvência Retorno Capital Liquidez Fluxo de caixa Previsão Rentabilidade Lucratividade Valoração

ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS INDICADORES FÓRMULAS 1.1 Liquidez Imediata Disponível Passivo circulante 1.2 Liquidez Corrente Ativo circulante 1.3 Liquidez Seca AC – Estoques 1.4 Liquidez Geral Ativo circulante + R.L.P. Passivo circulante + E.L.P. 2.1 Participação Capital de Terceiros ______ Exigível total X 100_____ Exigível total + Patrimônio líquido 2.2 Composição do Endividamento Passivo circulante X 100 Exigível total