Capítulo 1 Conceitos Iniciais

Algumas dúvidas cruéis ... Minha empresa é um bom negócio? Quanto eu estou ganhando? Quais as melhores decisões a tomar?

É preciso entender as Finanças e a Contabilidade do negócio!!! Uma resposta possível ... É preciso entender as Finanças e a Contabilidade do negócio!!!

Entendendo a Contabilidade O que é a Contabilidade? Como ela pode me ajudar na gestão do meu negócio?

Definições de Contabilidade!!! Algumas .... Definições de Contabilidade!!!

Para refletir ... a) “É a ciência que estuda e pratica as funções de orientação, de controle e de registro relativas à administração econômica.” – Primeiro Congresso Brasileiro de Contabilistas, RJ, 1924. b) “É objetivamente um sistema de informação e avaliação destinado a prover seus usuários com demonstrações e análises de natureza econômica, financeira, física e de produtividade, com relação à entidade objeto de contabilização.” – Instituto Brasileiro de Contadores (Ibracon). c) “É uma ciência que permite, através de suas técnicas, manter um controle permanente do patrimônio da empresa.” – Ribeiro (1997).

Refletindo um pouco mais d) “É a ciência (ou técnica, segundo alguns) que estuda, controla e interpreta os fatos ocorridos no patrimônio das entidades, mediante o registro, a demonstração expositiva e a revelação desses fatos, com o fim de oferecer informações sobre a composição do patrimônio, suas variações e o resultado econômico decorrente da gestão da riqueza patrimonial” – Hilário Franco. e) “É a ciência que estuda o patrimônio à disposição das aziendas , em seus aspectos estáticos e suas variações, para enunciar, por meio de fórmulas racionalmente deduzidas, os efeitos da administração sobre a formação e a distribuição dos créditos” – Hermann Jr. f) “É uma arte. É a arte de registrar todas as transações de uma companhia que possam ser expressas em termos monetários. E é também a arte de informar os reflexos dessas transações na situação econômico-financeira dessa companhia”- Gouveia.

Contabilidade Definição formal ... É a ciência que registra os Escreve, oficializa É a ciência que registra os acontecimentos verificados no patrimônio de uma entidade Possuem denominador financeiro comum Conjunto de bens direitos e obrigações

Contabilidade é ciência? Uma perguntinha ... Contabilidade é ciência?

Ciência, arte ou técnica? a) possui objeto determinado e método de investigação próprio para avaliar a mensurar a riqueza patrimonial e suas variações ou mutações; b) estuda fenômenos (os fatos contábeis) que têm características universais, apresentando verdades (leis) em torno do seu objeto; c) seus conhecimentos científicos podem ser traduzidos em regras e princípios fundamentais.

Funções da Contabilidade a) função administrativa tem por objetivo controlar o patrimônio de uma entidade – seu conjunto de bens, direitos e obrigações; b) função econômica busca proceder a apuração do resultado de uma entidade, que pode ser positivo (lucro) ou negativo (prejuízo)

Atividades da Contabilidade a) planejamento significa escolha entre as diversas alternativas daquela que representa o alcance da eficiência e eficácia na condução do negócio; b) controle significa a certificação de que a organização atua de acordo com os planos e metas traçados pela administração.

Exercícios contábeis ... Exercício Exercício Social Financeiro 12 meses definidos pela entidade Coincide com o ano calendário

Usuários da Contabilidade a) Investidores b) Administradores c) Governo d) Credores e) Empregados Internos X Externos

Princípios, convenções e normas

Cadê a Nota Fiscal? Para refletir ... Os registros devem ser objetivos Baseados em documentação hábil, idônea, temporal e referente à entidade

As duas contabilidades Princípios a) Entidade b) Continuidade c) Custo histórico como base de valor d) Competência dos exercícios e) Oportunidade f) Atualização monetária g) Prudência As duas contabilidades

Entidade O patrimônio é o objeto da Contabilidade. O patrimônio pertence à Entidade, mas a recíproca não é verdadeira. O patrimônio de seus proprietários não se confunde com o da Entidade e vice-versa

b) Continuidade a Entidade é um organismo vivo que irá operar por um período de tempo indeterminado, a não ser que fortes indícios mostrem o contrário. Não obstante, a continuidade ou não da entidade deve ser considerada quando das classificações e avaliações das mutações patrimoniais;

c) Custo histórico como base de valor os componentes do patrimônio devem ser registrados pelos valores originais das transações com o mundo exterior, expressos a valor presente da moeda do País (art. 7o);

d) Competência dos exercícios as receitas e despesas devem ser incluídas na apuração do resultado do período em que ocorrerem, sempre simultaneamente quando se correlacionarem, independentemente de recebimento ou pagamento. A receita é considerada quando do momento da venda ou da prestação de serviço, independentemente da realização efetiva em caixa. A despesa é considerada efetivada quando do reconhecimento de uma obrigação a pagar relativa ao exercício, independentemente da efetiva saída de caixa;

As diferenças ... Contabilidade: Competência (+) Receitas do período (-) Despesas do período (=) Resultado do período Finanças: Caixa (+) Recebimentos (-) Desembolsos (=) Saldo de caixa do período

e) Oportunidade refere-se, simultaneamente, à tempestividade e à integridade do registro do patrimônio e das suas mutações, determinando que este seja feito de imediato e com a extensão correta, independentemente das causas que as originaram (art. 6o);

f) Atualização monetária os efeitos da alteração do poder aquisitivo da moeda nacional devem ser reconhecidos nos registros contábeis através do ajustamento da expressão formal dos valores patrimoniais. A atualização monetária não representa nova avaliação, mas, tão somente, o ajustamento dos valores patrimoniais para determinada data (art. 8o);

g) Prudência o princípio da prudência determina a adoção do menor valor para os componentes do Ativo e do maior valor para os componentes do Passivo, sempre que se apresentem alternativas igualmente válidas para a quantificação das mutações patrimoniais que alterem o patrimônio líquido (art. 10o).

As duas contabilidades do negócio Uma historinha sobre ... As duas contabilidades do negócio

Há mmmuuiiitttooo tempo ... Informação contábil Usuários Internos Executivo Externos Credor Fisco Minoritário

Quem parte, reparte e não fica com a maior parte ... Pensando com cuidado ... Quem parte, reparte e não fica com a maior parte ...

É preciso cuidar do mais indefeso ... Conclusão ... É preciso cuidar do mais indefeso ...

Resposta .... Antes de fornecer informações para os externos, é preciso conferir sua qualidade! Auditoria Externa

Antes de auditar ... É preciso estabelecer e, depois, cumprir as regras, normas e procedimentos ...

Contabilidade Gerencial Assim ... Informação contábil Auditoria Normas Procedimentos Contabilidade Gerencial Internos Usuários Externos Executivo Credor Fisco Minoritário

As duas contabilidades Financeira X Gerencial

Uma terceira e especial Financeira Gerencial Custos

Ênfase será dada para a Contabilidade Financeira Neste livro .... Ênfase será dada para a Contabilidade Financeira

Contabilidade Financeira Pensando na ... Contabilidade Financeira

Oficializa, transcreve Conjunto de técnicas que registra o patrimônio O que é Contabilidade? Oficializa, transcreve Conjunto de técnicas que registra o patrimônio Documentação idônea

Patrimônio ... O que eu tenho! Meu apartamento Meu carro … meus BENS … Minhas aplicações … meus DIREITOS …

Sob o ponto de vista técnico ... É preciso incluir as obrigações !!!

Conceito técnico de patrimônio Conjunto de bens, direitos e obrigações …

Balanço Patrimonial Ativos Passivos Apartamento $50 mil Bolso $20 mil Um exemplo didático … Ativos Passivos Apartamento $50 mil Patrimônio Líquido Bolso $20 mil Empréstimo $30 mil Total $50 mil Total $50 mil Patrimônio $80 mil ????? Balanço Patrimonial

Apartamento $50 mil Empréstimo $30 mil Patrimônio $80 mil ????? Um exemplo didático … Apartamento $50 mil Empréstimo $30 mil Patrimônio $80 mil ?????

Balanço Patrimonial Ativos Passivos Apartamento $50 mil Um exemplo didático … Ativos Passivos Apartamento $50 mil Empréstimo $30 mil Patrimônio Líquido Bolso $20 mil Total $50 mil Total $50 mil Balanço Patrimonial

= Ativos Passivos Obrigações Bens + Direitos Patrimônio Líquido Balanço Patrimonial Ativos Passivos Obrigações Bens + Direitos Patrimônio Líquido Total Ativo Total Passivo =

Confrontando ... Financeira X Gerencial

O Restaurante Boa Mesa Na Contabilidade Financeira Caixa $ a receber Móveis Prédio Fornecedores Bancos $ dos sócios Sucesso ao longo dos anos ... Na Contabilidade Gerencial Carteira de clientes Marca Ponto Outros ganhos dos sócios

Cenas do próximo capítulo Terminologia contábil básica Investimentos versus Despesas Será consumido? Foi consumido?

Capítulo 2 Balanço Patrimonial

Analisando as informações e … Relatórios Contábeis Balanço Patrimonial Demonstrativo de Resultado do Exercício

Entendendo o … Balanço Patrimonial

Lembre-se, sempre!!! O Balanço Patrimonial representa uma fotografia do Patrimônio da Entidade!!!

Já vimos anteriormente … Ativos Passivos Obrigações Bens + Direitos Patrimônio Líquido Total Ativo Total Passivo =

Uma fotografia ...

Facilitando a extração de ... Informações ... Relatórios Contábeis Informações Decisões

Não existindo restrição .... Qual a melhor maneira de organizar suas contas a pagar? Por ordem de vencimento, claro!!!

Assim, o BP deve ser ordenado Com base na exigibilidade dos passivos Com base na liquidez dos ativos

Recebo a perder de vista Ordenando as contas Ativos Passivos Total Patrimônio Líquido Recebo já Pago já Pago em breve Recebo em breve Recebo a perder de vista Pago a perder de vista

O timming das contas Curto Prazo Longo Prazo Longuíssimo Prazo Linha do tempo 12 meses muito mais que 12 meses Ativo Permanente Patrimônio Líquido Circulante Ativo Circulante Passivo Circulante LP Realizável LP Egixível LP

Um conceito elementar … AC PC ELP Liquidez Exigibilidade RLP PL AP

Contas a receber Estoques Caixa Caixa Contas a receber Estoques Para fixar ... Organize as contas a seguir Contas a receber Estoques Caixa Qual conta vira $ mais rápido? Caixa Contas a receber E depois? Estoques E depois?

As duas analisam $ e tempo Refletindo sobre ... As duas analisam $ e tempo Finanças versus Contabilidade Financeira ...

Finanças Contabilidade Pensando com carinho ... Informações Linha do Tempo Contabilidade Objetividade Documentação hábil e idônea

Para refletir ... Balanço: Total Ativo = Total Passivo Alguns nomes diferentes ... Para a Contabilidade ... Ativos Passivos Bens + Direitos Obrigações Investimentos PL Financiamentos Balanço: Equilíbrio entre Investimentos e Financiamentos Em Finanças ...

Os subgrupos do Balanço Patrimonial Nas minúncias ... Os subgrupos do Balanço Patrimonial

Entendendo os componentes AC PC ELP RLP PL AP

Um dos lados ... Lado Esquerdo

Ativos AC RLP AP Bens e direitos ... Caixa Contas a receber Estoques (-) PDD (-) Desc Estoques Recebíveis em até 12 meses Recebíveis em mais que 12 meses RLP Investimentos Imobilizado (-) Deprec Acum Diferido AP Recebíveis “à perder de vista”

Contas especiais ... Retificadoras Redutoras Sinal negativo (-) Depreciação acumulada (-) Provisão para Devedores Duvidosos, PDD (-) Duplicatas descontadas

$40 mil RIR: Vida = 5 anos Aquisição de veículo Ano 1 2 3 4 5 Veículo 1 2 3 4 5 Veículo 40 (-) Deprec Acum -8 -16 -24 -32 -40

Loja A Contas a receber $50 mil (-) PDD ($5 mil) (-) Dupl Desc ($15 mil) Porém, deste valor é preciso extrair a futura inadimplência!!! Provisão para Devedores Duvidosos E caso eu desconte alguns títulos de clientes?

Extraindo informações ... Loja A B C/R 200 1200 (-) PDD (20) (1020) Liq 180 Eu vou “matar” o gerente da Loja B !!!

Grupos do Ativo Permanente Investimentos Correspondem a ativos de renda da empresa Imobilizado Correspondem a recursos da empresa, necessários à manutenção de suas atividades Diferido São gastos executados, recuperáveis no futuro.

Mertiolate, esparadrapo, gaze??? Pensando sobre ... Mertiolate, esparadrapo, gaze??? Ativos diferidos De consumo postergado no tempo

Durante as pesquisas ... Ativos Passivos Bens + Direitos Obrigações PL Finalizou a pesquisa Ativo Diferido $ Deu certo! Amortizações Custo Despesa Deu errado. Sai como despesa

Um dos lados ... Lado Esquerdo

Financiamentos Passivo e PL Bens + Direitos Representam as fontes de Obrigações Financiamentos PL Representam as fontes de recursos da entidade, sejam de terceiros ou sócios.

Grupos do passivo oneroso Passivo Circulante Representam as obrigações que vencerão nos próximos 12 meses. Exigível a Longo Prazo Representam as obrigações da entidade que deverão ser pagas em um prazo superior a 12 meses.

Patrimônio Líquido Capital Social Ou PL, representa os recursos Dinheiro dos sócios ... Patrimônio Líquido Ou PL, representa os recursos dos sócios colocados na entidade Capital Social Lucros anteriores Lucro exercício Reservas

Entendendo o … Capital de Giro

Um conceito elementar … AC PC Capital de giro ELP RLP PL AP CDG = AC - PC

Capital de Giro (-) Prazos e ciclos Ciclo operacional Ciclo financeiro Recebimento Ativo Circulante PMRV Contas a receber Compra PME Venda Estoques (-) Tempo Passivo Circulante PMP Fornecedores Pagamento Ciclo operacional Capital de Giro Ciclo financeiro

Ciclos e prazos Ciclo econômico Ciclo operacional Ciclo financeiro Recebimento PMRV Compra Venda PME Tempo PMP Pagamento Ciclo operacional Ciclo financeiro

(-) Capital de giro ... Ciclo econômico Ciclo operacional Recebimento Ativo Circulante PMRV Contas a receber Compra Venda PME Estoques (-) Tempo Passivo Circulante PMP Fornecedores Pagamento Ciclo operacional Capital de Giro Ciclo financeiro

(-) Com Impostos a pagar Ciclo econômico Ciclo operacional Ativo Circulante Recebimento PMRV Contas a receber Compra Venda PME Estoques (-) Tempo Passivo Circulante PMROF Impostos a pagar PMP Fornecedores Pagamento Fornecedores Ciclo operacional Capital de Giro Ciclo financeiro

A Demonstração do Resultado do Exercício Capítulo 3 A Demonstração do Resultado do Exercício

Estático Fotografia Do capítulo anterior ... Bens + Direitos Balanço Patrimonial Fotografia do Patrimônio Bens + Direitos Obrigações PL Estático Fotografia

Entre duas fotografias ... O que ocorreu entre ambas? Novos relatórios e informações

O que ocorreu com o dinheiro do dono? Entendendo o … O que ocorreu com o dinheiro do dono? Demonstrativo de Resultado do Exercício

O que ocorreu? Lucro Caixa Novas informações 2004 2005 Ativos Passivos Ativos Passivos Fotografia Fotografia O que ocorreu? Demonstrativo do Resultado do Exercício Lucro Caixa

Lucro Prejuízo Em linhas gerais ... (+) Receitas do Exercício (-) Consumos ou Despesas do Exercício (=) Resultado do Exercício Lucro Prejuízo

Calculando o Resultado Receita bruta de vendas (-) Deduções Receita líquida de vendas (-) Custo Mercadoria Vendida Resultado bruto (-) Despesas Resultado operacional (-) IR e CS Resultado líquido Devoluções Descontos Impostos sobre vendas Custo do serviço prestado Custo do produto vendido Administrativas Comerciais Financeiras Sobre Lucro Real ou Sobre Faturamento?

Tributação das empresas Lucro real Receitas (-) Gastos (=) Lucro real (-) IR e CS (=) Lucro líquido Lucro presumido (*) Base de cálculo (=) Lucro presumido Necessidade de comprovação! Pode ser mais vantajoso em função da estrutura de gastos ou documentação

A melhor tributação Antes de escolher pela forma de tributação, a empresa deve analisar sua estrutura de gastos formais.

Analisando uma ... Operação Mercantil

Loja Exterior Em uma loja ... O Lucro é o cordão umbilical que liga BP e DRE Supondo Receitas maiores que CMVs Balanço DRE Ativo Caixa Mercadoria Receita Estoque CMV Passivo e PL Lucro Lucro Loja Exterior

Terminologia dos gastos Pensando sobre a … Terminologia dos gastos

Gastos, custos e despesas ... Consumo para estoque Consumo no tempo 2 Produto ou Serviço 1 3 Custo Despesa 4 Investimentos 5 Gastos

Demonstração de Resultado Entendendo os custos Consumo no tempo Consumo para estoque Demonstração de Resultado Balanço Patrimonial Receitas Materiais Fornecedores (-) Deduções Estoques Finais (-) CPV Funcionários (-) Despesas (=) Lucro Tributável Depreciação Equipamentos Capital (-) IR CPV … Custo ou despesa? (=) Lucro Líquido

Conceito básico de custo Consumo para a produção de bem ou serviço Custo

Fixando a aprendizagem … Industrial, fabril, produtivo = custos

Qual o custo? A conta, por favor ... Salário fabril: $500,00 Compra de máquina: $400,00 Matéria-prima consumida: $200,00 Salário administrativo: $300,00 Depreciação industrial: $700,00 $1.400,00

Dois demonstrativos básicos ... ? ? Ativo Pas- sivo PL ? ? ? ? ? Ativo Pas- sivo ? ? ? ? ? ? PL ? ? ? ? Receitas (-) Despesas Lucro Fotografia, a pagar ou receber: Balanço Já ocorreu no Patrimônio: DRE

Para sempre lembrar ... Patrimoniais Contas Contábeis De Resultado Ativo Passivo Patrimônio Líquido Patrimoniais Contas Contábeis Receitas Deduções Custos Despesas De Resultado

Outros demonstrativos contábeis Capítulo 4 Outros demonstrativos contábeis

Demonstrativos contábeis Já vimos anteriormente: Balanço Patrimonial Demonstrativo de Resultado do Exercício

Outros demonstrativos ... Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido, DMPL Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados, DLPA Demonstrativo das Origens e Aplicações dos Recursos, DOAR

Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido, DMPL Evidencia a mutação do PL em sentido global, destacando o resultado do exercício, as novas integralizações, os ajustes de exercícios anteriores, dividendos, reavaliações e outros, e em sentido restrito, destacando transferências de reservas e lucros, incorporações de reservas ao capital e outros.

Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados, DLPA Evidencia a composição da conta Lucros ou Prejuízos acumulados. De um modo geral, revela a mutação da conta Reserva de Lucros ou da conta Prejuízos a Recuperar durante o exercício social. Ou seja, exibe exclusivamente a coluna em apresentada em negrito na DMPL apresentada anteriormente. Logo a DMPL abrange a DLPA, que é um subconjunto da primeira.

Exemplo de DLPA Saldo no início do exercício 30.000,00 (+ ou -) Ajuste de exercícios anteriores - Saldo ajustado (-) Parcela incorporada ao capital social (2.000,00) (+) Reversão de reservas (+ ou -) Lucro ou prejuízo do exercício 10.000,00 (-) Reserva legal (500,00) (-) Reserva estatutária (-) Outras reservas (-) Lucros ou dividendos pagos ou creditados (3.000,00) Saldo no final do exercício 34.000,00

Demonstrativo das Origens e Aplicações dos Recursos, DOAR Apresenta quais foram as origens e aplicações de recursos da entidade no período analisado. Seu objetivo básico consiste em explicar a variação ocorrida no Capital Circulante Líquido, apresentando as mutações ocorridas no Ativo e Passivo Circulante, relacionando às fontes e usos de recursos durante o período de um ano.

Exmplo de DOAR ORIGENS $ Lucro líquido do exercício 64.250,96 Depreciação do período 17.508,40 Aumento do capital em dinheiro 18.000,00 Aumento do passivo exigível a LP - Redução do ativo realizável a longo prazo 2.500,00 Alienação do Investimento Alienação do imobilizado 3.510,00 Total da origens 105.769,36   APLICAÇÕES Lucros ou dividendos distribuídos Aumento do ativo permanente 16.000,00 Aumento do ativo realizável a LP Redução do passivo exigível a LP 30.000,00 Total das aplicações 46.000,00 Variação capital circulante 59.769,36

DOAR (Cont.) CONTAS 31/12/2003 31/12/2004 Variação Ativo circulante 1.909.316,10 2.018.213,14 108.897,04 Passivo circulante 1.812.248,18 1.861.375,86 (49.127,68) 59.769,36

Complementos às Demonstrações Financeiras Outras informações ... Complementos às Demonstrações Financeiras Relatórios da Diretoria (ou da Administração) Notas Explicativas Parecer dos Auditores

Novas Demonstrações Contábeis Novos tempos ... Novas Demonstrações Contábeis Demonstração do Fluxo de Caixa Balanço Social ou Demonstração do Valor Adicionado

Contas, Livros e Registros Capítulo 5 Contas, Livros e Registros

Pensando sobre ... O lançamento contábil

Um lançamento contábil ... Consiste no registro manual ou através de sistemas dos fatos contábeis das alterações no patrimônio de uma entidade. A escrituração representa a técnica contábil de se fazer os registros escritos com o objetivo de extrair informações sobre o patrimônio. Os requisitos para uma boa escrituração consistem em: a) Documentação hábil e idônea b) Existência de símbolos escritos que identifiquem os elementos patrimoniais c) Livros próprios para registro dos fatos d) Observância dos princípios fundamentais da contabilidade e) Utilização de método e linguagem próprios

Conta ou rubrica contábil Consiste na representação gráfica que identifica os elementos patrimoniais. Correspondem à rótulos que identificam elementos de mesma natureza, sejam contas patrimoniais ou de resultado. Todos os lançamentos contábeis são feitos através das contas.

Organizando os registros ... O plano de contas

Modelo de plano de contas 1. Ativo 1.1. Circulante 1.1.1 Disponível 1.1.1.1 Caixa 1.1.1.2 Bancos conta movimento 1.1.1.3 Aplicações financeiras 1.1.2 Clientes 1.1.2.1 Duplicatas a receber 1.1.2.2 Duplicatas descontadas (conta credora) 1.1.2.3 Provisão para dividendos duvidosos (conta credora) 1.1.3 Outros Créditos 1.1.3.1 Promissórias a receber 1.1.3.2 Empréstimos a receber 1.1.3.3 Dividendos a receber 1.1.3.4 Adiantamento de salários 1.1.3.5 ICMS a recuperar 1.1.3.6 IRRF a recuperar

Sintéticas e analíticas Conta Classificação 1. Ativo Sintética 1.1. Circulante 1.1.4 Estoques 1.1.4.1 Mercadorias Analítica

A transação contábil e os métodos de registro Aprendendo sobre ... A transação contábil e os métodos de registro

Dois métodos importantes ... Método das partidas simples: envolve o controle de um só elemento. Por exemplo, livro Caixa Método das partidas dobradas: permite controle de todos os elementos patrimoniais, Não há devedor sem que haja credor. Cada débito deve corresponder a um crédito de igual valor. Por meio deste método, os registros são feitos inicialmente no livro Diário e, depois, no livro Razão.

Luca Pacioli: o frade contador

Destino Origem O registro contábil ... Os registros e demonstrativos contábeis sempre revelam as Origens e Destinos dos recursos da entidade.

No Balanço Patrimonial ...

Débitos e créditos ... Débito Crédito Aumento de contas do Ativo Redução de contas do Passivo Aumento de contas do Passivo Redução de contas do Ativo

Exemplos didáticos do livro ... a) Compra de mercadorias com pagamento a vista débito na conta Mercadorias crédito na conta Caixa; b) Venda de imóvel a prazo débito em Contas a Receber crédito em Imóveis.

Encontre débitos e créditos Caixa Compra de imóvel a vista Pagamento em espécie a fornecedor Recebimento de financiamento Imóvel Caixa Fornecedor Financiamento Caixa

Entendendo os ... Livros da empresa

Tipos de livros ... Livros fiscais: são exigidos pelo Fisco com o objetivo de controle de tributos por meio de legislação específica, nas três esferas de governo, Federal, Estadual e Municipal. Livros sociais: exigidos pela legislação fiscal e comercial, conforme exposto no art. 100 da Lei 6.404/76. Livros trabalhistas: exigidos pela Consolidação das Leis do Trabalho, estando sujeitos à fiscalização na esfera federal. Livros contábeis: representam a escrituração e os conjuntos dos lançamentos feitos na contabilidade. São os que, de fato, interessam à Contabilidade. Os dois principais livros são o Diário e o Razão.

Entendendo os ... Livros contábeis Livro Diário Livro Razão

Livro Diário Apresenta o registro dos fatos contábeis em ordem cronológica. Deve ser encadernado, com folhas numeradas de forma tipográfica e sequencial. A primeira e última páginas devem apresentar, respectivamente, os termos de abertura e encerramento, devidamente datados e assinados por contabilista legalmente habilitado e pelo representante legal da entidade.

Livro Razão Apresenta o resumo e a totalização, por conta e subconta dos lançamentos efetuados no Livro Diário. Os lançamentos contábeis feitos no Razão devem apresentar o número do documento, o que facilita a localização da documentação no caso de fiscalizações e das conciliações das contas. Sua escrituração deve ser feita de forma individualizada e em ordem cronológica, dispensando registro e autenticação.

Livros contábeis auxiliares Além dos livros contábeis principais, a entidade pode possuir outros livros auxiliares, como o Livro Caixa (que registra fatos com movimentação de dinheiro) ou Livro Contas Correntes (onde normalmente são registrados fatos com clientes, fornecedores e bancos).

Entendo a ... Escrituração

A escrituração consiste em ... Técnica empregada para o preciso registro dos fatos contábeis de uma entidade. Quando o método das partidas dobradas é empregado, além dos valores e das contas debitadas e creditadas, o lançamento deve apresentar outros elementos essenciais, descritos como: a) data da operação; b) conta a ser debitada; c) conta a ser creditada (precedido da expressão “a”); d) histórico; e) valor da operação em dinheiro.

No Livro Diário Geral Deve preocupar-se em indicar o local e a data, a conta a ser debitada, a conta a ser creditada e o valor da transação, além de um pequeno histórico.

Patrimonial Pai Rico Ltda. Analisando a ... Patrimonial Pai Rico Ltda. No Livro Diário Geral

Um exemplo didático ... Para ilustrar o uso da escrituração no Livro Diário Geral, veja o exemplo de criação da Patrimonial Pai Rico Ltda., situada na cidade de São Paulo, e apresentado a seguir.

Fato 1. No Livro Diário Criação da empresa em 5. jan. 2005 com capital igual a $100.000,00 São Paulo, 05 de janeiro de 2005. Capital a integralizar a Capital subscrito $100.000,00 Subscrição de capital da empresa Patrimonial Pai Rico Ltda., conforme contrato social registrado na Junta Comercial.

Fato 2. No Livro Diário Integralização do capital da empresa em 6. jan. 2005. São Paulo, 05 de janeiro de 2005. Bancos a Capital a integralizar $100.000,00 Integralização do capital da empresa, conforme comprovante de depósito BB 1458899.

Fato 3. No Livro Diário São Paulo, 10 de janeiro de 2005. Compra de imóvel em 10. jan. 2005., no valor de $80.000,00, sendo $40.000,00 pagos com cheque e o restante a prazo. São Paulo, 10 de janeiro de 2005. Imóveis $80.000,00 a Bancos $40.000,00 a Duplicatas a pagar $40.000,00 Compra de imóvel conforme escritura registro número 4587/05, com 50% pago a vista com cheque BB número 458736 e o restante vencível em 30. ago. 2005.

Escriturando no ... Livro Razão

No Livro Razão A escrituração no Livro Razão possibilita obter, a qualquer momento, o saldo de uma determinada conta contábil. O livro mostra os lançamentos a débito e a crédito em cada conta e, por conseqüência, o seu saldo. Os registros no Livro Razão envolvem o uso de contas T, contas em T, razonetes em T, ou, simplesmente, razonetes. Os razonetes permitem uma simplificação da mecânica do registro das transações contábeis feitas no livro.

As contas tês ... Genericamente, uma conta T ou razonete representa cada uma das contas da entidade, apresentada como contas analíticas do Plano de Contas .

de registro dos fatos contábeis Entendendo o registro ... As contas T Facilitam o processo de registro dos fatos contábeis

Exemplo didático Registro das origens dos recursos Registro dos destinos dos recursos

Patrimonial Pai Rico Ltda. Analisando a ... Patrimonial Pai Rico Ltda. No Livro Razão

Capital a integralizar Fato 1. No Livro Razão ... É feito o débito no razonete Capital a integralizar e um crédito em Capital subscrito no valor de $100.000,00. Para facilitar a identificação, o número da transação é apresentado ao lado do débito ou crédito. Nos razonetes ...   Capital a integralizar Capital subscrito (1) 100.000,00

Referências dos slides. Capítulo ! Referências dos slides.

Fonte das figuras utilizadas Quase todas as figuras utilizadas neste conjunto de slides foram obtidas das seguintes fontes: 100.000 MultImídia Pack. Revista Expert Premium, São Paulo: CD Expert Editora e Distribuidora Ltda, 2000. 30.000 Multimídia Pack. Revista Expert Premium, São Paulo: CD Expert Editora e Distribuidora Ltda, 2000.