M ANUAL DE C ONTAS PASSIVO 16- Passivo Circulante Classificam-se as contas que representam obrigações cujos vencimentos ocorram durante o exercício social subseqüente ao do Balanço que se elabora. 2.1 PASSIVO CIRCULANTE 17- Encargos Financeiros a Vencer ( ou apropriar) Trata-se de despesas pagas antecipadamente ( proporcional ao número de dias do empréstimo ou do financiamento tomado) (-) Encargos Financeiros a Vencer ( ou a Apropriar)

M ANUAL DE C ONTAS 18- Comissões a Pagar As comissões devidas aos vendedores normalmente são pagas em duas etapas: uma parte na ocasião das vendas e outra por ocasião do recebimento das duplicatas ( vendas a prazo). No momento da venda, o registro contábil é feito debitando-se a conta Comissões sobre Vendas ( Despesas com Vendas) e creditando-se Comissões a Pagar ( Obrigações) e a Provisão para comissões ( parcela vinculada ao recebimento das duplicatas) Comissões a Pagar

M ANUAL DE C ONTAS 19- Honorários a Pagar Também intitulada Pró Labore a Pagar Honorários a Pagar 20- Juros sobre Capital Próprio a Pagar Pertence ao grupo Outras Obrigações, para atender a legislação tributária, e a mesma conta está incluída no sub grupo Participações e destinações do resultado, para atender a CVM JUROS S/ CAPITAL PRÓPRIO A PAGAR

M ANUAL DE C ONTAS 21- Passivo Não Circulante É o oposto do Passivo Circulante. São Classificadas contas das obrigações de Longo Prazo 2.2 PASSIVO NÃO CIRCULANTE 22- Passivo Exigível de Longo Prazo Classificam-se as contas que representam obrigações cujo vencimento ocorram após o término do exercício subseqüente ao do Balanço que se elabora PASSIVO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO

M ANUAL DE C ONTAS 23- Receitas Diferidas A Lei 6.404/76, em seu artigo 299-B, estabelece que as contas representativas de receitas recebidas antecipadamente devem ser classificadas no Passivo Não Circulante, deduzidas dos custos e despesas a elas correspondentes RECEITAS DIFERIDAS

M ANUAL DE C ONTAS 24- Ações em Tesouraria Correspondem as ações representativas do capital próprio da empresa, adquiridas por ela mesma. Segundo estabelece o parágrafo 5º do artigo 182 da lei 6.404/76, as Ações em tesouraria deverão ser destacadas no Balanço Patrimonial como dedução da conta Patrimônio Líquido que registra a origem dos recursos aplicados na sua aquisição (-) Ações em Tesouraria

M ANUAL DE C ONTAS CONTAS DE RESULTADOS 25- Pró Labore Ou Honorários, é a remuneração paga aos sócios, diretores, administradores ou titulares de empresas individuais, considerados não trabalhadores da empresa, pelos serviços prestados. Sobre essa remuneração a empresa tem encargos com a Previdência Social (20%) e opcionalmente com o FGTS ( 8%) Pró Labore

M ANUAL DE C ONTAS 27- COFINS demais Receitas Considerar somente as parcelas da COFINS e do PIS/PASEP incidentes sobre outras receitas COFINS Demais Receitas 29- Despesas Não Operacionais A nova redação dada ao inciso IV do art. 187 da Lei 6.404/76 pela Medida provisória 449/08, convertida na Lei /09, substitui na Demonstração de Resultado do Exercício, a denominação Despesas Não Operacionais por Outras Despesas 3.2 DESPESAS NÃO OPERACIONAIS

M ANUAL DE C ONTAS 30- Custo das Compras de Materiais Nos registros de compras de qualquer material, deve-se considerar o sistema de controle de estoques e apuração de resultado adotado pela empresa, bem como a inclusão ou não dos tributos incidentes, conforme legislação CUSTO DAS COMPRAS DE MATERIAIS

M ANUAL DE C ONTAS 31- Custo das Compras de Mercadorias Quando a empresa adotar sistema de inventário permanente para o registro e controle das operações com mercadorias, as contas desse sub grupo não serão utilizadas, nesse caso os Débitos e os Créditos referentes ao custo de aquisição serão lançados diretamente na conta registro de estoques Custo das Compras de Mercadorias

M ANUAL DE C ONTAS 32- CIF Custos Indiretos de Fabricação Quando o programa utilizado no processamento eletrônico de dados não permitir automaticamente os cálculos e rateios de cada conta de custo indireto de fabricação para o custo em formação de cada produto, pode-se optar em transferir os saldos de todas as contas dos sub grupos a para a conta única CIF

M ANUAL DE C ONTAS 33- CIFs Estimados Conta própria para a contabilização dos custos indiretos de fabricação estimados. É utilizada nos casos em que a empresa precisa apurar custos de produtos cujos processo de fabricação são encerrados ao longo do mês, antes mesmo de se conhecer o montante dos custos indiretos incorridos no respectivo mês CIFs Estimados

M ANUAL DE C ONTAS 34- IPI sobre Vendas Esta conta aparecerá somente na contabilidade das empresas que adotarem o critério de contabilizar o valor total da nota fiscal ( produto + IPI) como venda bruta. A orientação do fisco é que a receita bruta de vendas seja contabilizada líquida do IPI (-) IPI sobre Vendas

M ANUAL DE C ONTAS 35- PIS/PASEP sobre Faturamento Considerar nesta conta somente os incidentes sobre o faturamento, uma vez que as parcelas referentes as demais receitas figurarão nos grupos de Despesas Financeiras, Outras Despesas Operacionais e despesas Não Operacionais (-) PIS/PASEP sobre Faturamento

M ANUAL DE C ONTAS 37- ICMs sobre Receitas de Serviços É um imposto que indica não somente operações relativas à circulação de mercadorias, como também sobre a prestação de serviços de transporte interestadual e intermunicipal, prestação de serviços de comunicação e sobre o fornecimento de energia (-) ICMs sobre Receitas de Serviços

M ANUAL DE C ONTAS 38- Receitas com ICMs sobre Leasing Receita sujeita a previsão em dispositivo da legislação do ICMs Receitas com ICMs sobre Leasing 39- Receitas Não Operacionais A nova redação da Lei 6.404/76 pela MP 449/2008, convertida na Lei /09, substituiu na DRE a denominação Receitas Não Operacionais por Outras Receitas 4.2 RECEITAS NÃO OPERACIONAIS