Objetivos Apresentar a estrutura dos demonstrativos econômico-financeiros. Identificar as funções da Contabilidade Financeira. Analisar as demonstrações financeiras através dos indicadores econômico-financeiros. Efetuar um parecer sobre saúde econômica- financeira de uma empresa com base na análise de Indicadores (Índices).

Contabilidade - Definição Contabilidade é um sistema de informação e avaliação para subsidiar a tomada de decisão. Quem são os usuários? Gestor, Acionista, Credores (Fornecedores, Bancos), Governo, Clientes, Funcionários, Mercado de Trabalho, etc Responsabilidades da Contabilidade: Registrar,controlar e analisar atos e fatos administrativos de uma atividade econômica (empresa). Funções da Contabilidade Econômica – Apurar o Resultado Administrativa – Controlar o Patrimônio

A Contabilidade Gerencial é a disciplina que estuda informações a serem fornecidas aos tomadores de decisão, isto é, às pessoas internas à organização, responsáveis em dirigir e controlar suas operações. A Contabilidade Financeira, pode-se mencionar que objetiva fornecer informações aos acionistas, credores, outros externos à empresa. Contabilidade Financeira x Gerencial

GASTO Esforço econômico/financeiro com que a entidade arca para obtenção de bens ou serviços quaisquer.

CUSTO  Gasto relativo a bem ou serviço utilizado na produção de outros bens e serviços

DESPESA  Bem ou serviço consumidos direta ou indiretamente para obtenção de receitas.

INVESTIMENTO  Gasto ativado na aquisição de bens e serviços para geração de retorno.

PERDA  Bem ou serviço consumidos de forma anormal e involuntária.

DRE Onde visualizamos a capacidade da empresa gerar riqueza? DRE - Demonstrativo de natureza econômica Qual a sua composição? Receitas – (Custos + Despesas) R > C+D = Lucro R < C+D = Prejuízo

DRE VENDAS BRUTASxxx ( - )Impostos s/Vendas(xxx) ( - )Abatimentos(xxx) ( - )Devoluções(xxx) VENDAS LÍQUIDASxxx ( - )C.M.V.(xxx) LUCRO BRUTOxxx ( - )DESP. OPERACIONAIS(xxx) Administrativas(xxx) Comerciais(xxx) Financeiras(xxx) LUCRO OPERACIONALxxx ( + )REC.Ñ.OPERACIONAISxxx ( - )DESP.Ñ.OPERACIONAIS (xxx) LUCRO ANTES I.R.xxx ( - )PROV.P/I.R.(xxx) LUCRO LIQ.DO EXERCÍCIOxxx DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO DO EXERCÍCIO

Empresa Industrial - Estoques Mat-Prima Saldo Inicial + Compras (-) Transf. P/produção = Saldo Final Saldo Inicial + Mat-Prima + Mao-de-Obra + Energia + Sal. Eng. + Mat.Indiretos + Depreciação (-) Produção Acabada = Saldo Final Prod.Processo Saldo Inicial + Produção Acabada (-) CMV = Saldo Final Prod.Acabados Custo Fabril

Exercícios 7 – DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO Pg 12

Contabilidade Financeira Funções da Contabilidade: Econômica – Apurar o Resultado Administrativa – Controlar o Patrimônio

Contabilidade Financeira Patrimonio da Empresa BD E I NR SE I T O S Caixa Bancos Estoques Contas a Receber Imóveis Veículos APLICAÇÕES Fornecedor Bancos Funcionários Governo Acionista ORIGENS OT B ER IC G AE Ç ÕP ER SÓ P

Contabilidade Financeira  INDICES DE ESTRUTURA PATRIMONIAL AVALIAM A SEGURANÇA OFERECIDA PELA EMPRESA AOS CAPITAIS DE TERCEIROS. REVELAM A POLITICA DE OBTENÇÃO DE RECURSOS BEM COMO SUA ALOCAÇÃO NO ATIVO.

EBITDA Medidas de desempenho EBITDA – lucro (E) antes (B) de (I) juros, (T) IR e CS, e (DA) depreciação, amortização e exaustão; “mede o caixa gerado pelas operações”. Receitas de Venda ( - ) Impostos s/ vendas, Devoluções e Abatimentos ( = ) Receita Líquida ( - ) Custo dos Produtos Vendidos (sem depreciação ( - ) Despesas de Vendas ( - ) Despesas Gerais e Administrativas (sem depreciação) ( = ) EBITDA ( - ) Despesas de depreciação ( = ) EBIT ( - ) Provisão para IR e CS ( = ) EBI (-/+) Despesas e Receitas Financeiras (líquidas de IR e CS) ( = ) Lucro das Atividades Operacionais (+/-) Receitas - Despesas Não Operacionais ( = ) Lucro do Período

Contabilidade Financeira  ENDIVIDAMENTO GERAL Revela o grau de endividamento da empresa Expressa a proporção de recursos de terceiros financiando o Ativo PC + PELP (Capital de terceiros) ____________________________ PASSIVO TOTAL “Quanto menor melhor”

Contabilidade Financeira  COMPOSIÇÃO DO ENDIVIDAMENTO Revela a política adotada quanto a forma de captação de recursos de terceiros em relação ao prazo. PC _________________ PC + PELP “Quanto menor melhor”

Contabilidade Financeira  POSA (Passivo Oneroso sobre ativo) Revela a participação das fontes de capital onerosas no financiamento dos investimentos totais da empresa. PCF (Passivo Circulante Financeiro) + PELP ____________________________ ATIVO “Quanto menor melhor”

Contabilidade Financeira  IMOBILIZAÇÃO DO PATRIMONIO LIQUIDO Mostra quanto do Ativo Permanente é financiado pelo seu Patrimônio Liquido AP (Ativo Permanente) ____________________________ PL ( Patrimônio Liquido ) “Quanto menor melhor”

Contabilidade Financeira  INDICES DE LIQUIDEZ Medem a posição financeira da empresa em termos de capacidade de pagamento “Quanto Maior Melhor”

Contabilidade Financeira  LIQUIDEZ CORRENTE Mostra quanto a empresa dispõe em recursos de Curto Prazo para pagar suas obrigações Circulantes AC ( Ativo Circulante ) _____________________ PC (Passivo Circulante ) “Quanto Maior Melhor”

Contabilidade Financeira  LIQUIDEZ SECA Tem por objetivo identificar o grau de dependencia do estoque para saldar as obrigações de curto prazo. AC ( Ativo Circulante ) - Estoques _____________________________ PC (Passivo Circulante )

Contabilidade Financeira  Grau de Dependência de Estoques ESTOQUE _____________________ AC (Ativo Circulante )

Contabilidade Financeira  LIQUIDEZ GERAL Mede a capacidade da empresa em honrar suas obrigações AC ( Ativo Circulante ) + ARLP (Ativo Realizavel a Longo Prazo) _______________________________________ PC (Passivo Circulante ) + PELP (Passivo Exigivel a Longo Prazo) “Quanto Maior Melhor”

Contabilidade Financeira  LIQUIDEZ IMEDIATA Mede a capacidade da empresa honrar imediatamente as obrigações de curto prazo. DISPONIVEL _____________________ PC (Passivo Circulante ) “Quanto Menor Melhor”

Contabilidade Financeira  MARGEM BRUTA Lucratividade auferida sobre o produto. LUCRO BRUTO ________________ x 100 Venda Liquida

Contabilidade Financeira  MARGEM OPERACIONAL Revela a eficiencia operacional da empresa. LUCRO OPERACIONAL ______________________ x 100 Venda Liquida

Contabilidade Financeira  MARGEM LIQUIDA Revela o retorno liquido da empresa sobre o seu faturamento LUCRO LIQUIDO ______________________ x 100 Venda Liquida

Contabilidade Financeira  RETORNO DO ATIVO (ROI) Revela o retorno dos Investimentos LUCRO LIQUIDO ______________________ x 100 ATIVO TOTAL PAYBACK (Numero de anos para retorno do Ativo 1 _______________ RETORNO DO ATIVO

Contabilidade Financeira  RETORNO DO PATRIMONIO LIQUIDO Mede a remuneração dos capitais proprios investidos na empresa. LUCRO LIQUIDO ______________________ x 100 PATRIMONIO LIQUIDO

Contabilidade Financeira  GIRO DO ATIVO Mostra se o faturamento gerado no período foi suficiente para cobrir o investimento Total. Vendas Liquidas ______________________ Ativo Total

Contabilidade Financeira  INDICADORES DE ATIVIDADE Mostra a política de compra e venda da empresa: Prazo Médio de Rotação de Estoque: (Est/CMV) * 360 Prazo Médio de Recebimentos: (Cli/Vliquidas) * 360 Prazo Médio de Pagamentos: (Forn / Compras) * 360

Contabilidade Financeira Ciclo Operacional Periodo decorrido entre a compra da mercadoria ou materia prima e o recebimento efetivo referente as vendas efetuadas. PMRE + PMR

Contabilidade Financeira CICLO FINANCEIRO Periodo decorrido entre o pagamento aos fornecedores e o efetivo recebimento relativo ás vendas efetuadas aos clientes CICLO OPERACIONAL - PMP