Técnico Contabilidade Luciano Bernardo Processo de Elaboração de Orçamentos

ETAPAS ORÇAMENTO - Planejamento Planejamento Operacional Estratégico Leitura e Análise do Ambiente Construção de Cenários Premissas Orçamentárias

ETAPAS ORÇAMENTO - Planejamento Operacional Planejamento Planejamento Estratégico Orçamento Leitura e Análise do Ambiente Construção de Cenários Premissas Orçamentárias

PROCESSO ORÇAMENTÁRIO Em linhas gerais o processo orçamentário consta de três grandes fases: Previsão (Planejamento); Execução; Controle.

PROCESSO ORÇAMENTÁRIO – Modelo Genérico (PADOVEZE, 2005) Etapas Área Responsável 1 – Preparação das peças orçamentárias Controladoria 2 – Aprovação inicial Comitê orçamentário 3 – Remessa aos responsáveis 4 – Retorno das peças orçamentárias com as sugestões dos responsáveis Todas as áreas responsáveis 5 – Revisão dos Orçamentos recebidos Controladoria e Comitê orçamentário 6 – Ajuste das sugestões em cima das reorientações do Comitê Controladoria e áreas responsáveis 7 – Conclusão das peças orçamentárias 8 – Elaboração do orçamento geral e projeção das demonstrações contábeis 9 – Controle orçamentário * 10 – Reporte das variações * Áreas responsáveis

PROCESSO ORÇAMENTÁRIO – Modelo Participativo Etapas Área Responsável 1 – Preparação das peças orçamentárias Todas as áreas responsáveis 2 – Revisão dos Orçamentos recebidos Controladoria 3 – Discussão com os responsáveis Controladoria e áreas responsáveis 4 – Análise para aprovação Controladoria e Comitê orçamentário 5 – Retorno das peças orçamentárias com as sugestões e determinações do Comitê 6 – Ajuste das sugestões e determinações do Comitê 7 – Análise final para aprovação 8 – Conclusão das peças orçamentárias 9 – Elaboração do orçamento geral e projeção dos demonstrativos financeiros 10 – Controle orçamentário * 11 – Reporte das variações * Áreas responsáveis

Controladoria / Diretoria Gestores Responsáveis CRONOGRAMA: PROCESSO ORÇAMENTÁRIO Etapas do Processo Orçamentário Responsável Ago Set Out 1 – Definição das premissas orçamentárias Controladoria / Diretoria X 2 – Elaboração das peças orçamentárias Controladoria 3 – Aprovação inicial Comitê Orçamentário 4 – Primeira revisão Gestores Responsáveis 5 – Segunda revisão

Controladoria / Gestores Presidência / Diretoria CRONOGRAMA: PROCESSO ORÇAMENTÁRIO Etapas do Processo Orçamentário Responsável Nov Dez Jan a 6 – Revisão geral Controladoria / Gestores X 7 – Aprovação do orçamento Comitê Orçamentário 8 – Conclusão das peças orçamentárias e projeção dos Demonstrativos Financeiros Controladoria 9 – Validação final Presidência / Diretoria 10 – Envio das peças orçamentárias aos responsáveis 11 – Controle orçamentário / Reporte das variações

Orçamento Operacional VISÃO DO ORÇAMENTO – Resumo Orçamento Operacional Orçamento de Vendas Orçamento de Produção Orçamento Despesas Comerciais e Administrativas Orçamento de Mão-de-Obra Orçamento de Materiais e Estoques Orçamento dos Custos Indiretos de Fabricação Orçamento Financeiro Orçamento de Caixa Orçamento de Investimentos e Financiamentos Projeção do Balanço Patrimonial Projeção da DRE

ORÇAMENTO OPERACIONAL Orçamento de Vendas; Orçamento de Produção: - Mão-de-obra; - Materiais (matéria-prima); - Custos Indiretos. Orçamento de Despesas Departamentais: - Administrativas; - Comerciais.

ORÇAMENTOS OPERACIONAL: FINANCEIRO: - Orçamento de vendas; - Produção; - Despesas Departamentais. FINANCEIRO: - Orçamento de Caixa; - Orçamento de Investimentos; - Projeção dos Demonstrativos.

ORÇAMENTO OPERACIONAL É o que contém a maior parte das peças orçamentárias pois envolve toda estrutura hierárquica da empresa, englobando as áreas administrativa, comercial e de produção (PADOVEZE, 2005); O orçamento operacional equivale, na Demonstração do Resultado do Exercício, as informações que evidenciam o lucro operacional, ou seja, vendas, custo dos produtos/serviços, despesas administrativas e comerciais (PADOVEZE, 2005).

ORÇAMENTO OPERACIONAL Normalmente o orçamento operacional se inicia com uma previsão de vendas (Orçamento de Vendas); Esta previsão será referência para o levantamento de todos os recursos que serão consumidos no período do orçado.

ORÇAMENTO DE VENDAS A previsão de vendas é o primeiro relatório a ser elaborado dentro do Orçamento Operacional; É neste orçamento que serão definidos os níveis esperados de atividade para o período orçado; É composto, no mínimo, de três quadros que são: - Orçamento de vendas em quantidades; - Orçamento de Preços de Vendas; - Orçamentos de Receitas (preço x quantidade).

ORÇAMENTO DE VENDAS Exemplo de Orçamento de Vendas (PADOVEZE, 2005):

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