AUDITORIA FISCAL AUDITORIA DAS CONTAS DE RESULTADO RECEITAS E DESPESAS OBJETIVOS Verificar a regularidade dos lançamentos nas contas do Patrimônio Líquido com os documentos de suporte dos mesmos e a efetiva aplicação dos recursos 01/11

DESPESAS. Verificar a regularidade dos lançamentos nas contas do DE RESULTADOS, custos, despesas, receitas, vinculadas ao ciclo operacional da empresa, com os documentos de suporte, e existência efetiva. 02/11

TENDENCIAS n De um modo geral, as empresas tendem a aumentar as despesas e reduzir as receitas, com objetivo de reduzirem o lucro e conseqüentemente os valores dos tributos. DESPESAS n Todas as despesas só serão computadas para efeito do Imposto de Renda se estiverem diretamente vinculadas às atividades operacionais da empresa. 03/11

ESTOQUES n LANÇAMENTO DE MERCADORIAS NO LIVRO DE REGISTRO DE ESTOQUE SEM REGISTRO NO LIVRO DE ENTRADA. Constatado através do roteiro de AUDITORIA DE ESTOQUES OU MARGEM DE VALOR AGREGADO. OR - Utilizada na aquisição das mesmas... 04/11

Estoques IRREGULARIDADES n REDUÇÃO DO VALOR DO ESTOQUE SEM REDUZIR AS QUANTIDADES. PONTO DE VERIFICAÇÃO: Amostragem dos valores unitários das Notas Fiscais de Compras e verificação do critério de avaliação dos estoques: PEPS - UEPS - CM. IRREGULARIDADE: depende se EF ou EI /11

DESPESAS IRREAIS n DESPESAS DE FRETE CONTABILIZADA INDEVIDAMENTE (CIF). n Ponto de verificação: Conhecimento de Transporte; Fatura; Caixa; BCM... CONSTATADO O NÃO PAGAMENTO: CID - CUSTEAMENTO INDEVIDO DE DESPESA. 06/11

DESPESAS A MAIOR n LANÇAMENTO DE SAÍDA DE CAIXA COM VALOR INVERTIDO. EXEMPLO: n O CAIXA EFETUOU: Pagamento de $ 2.700,00 com Lançamento da despesa por $ 7.200,00. CID - CUSTEAMENTO INDEVIDO DE DESPESA. DESPESAS DE TERCEIROS n DESPESAS COM SEGUROS NÃO VINCULADOS A EMPRESA (Sócios). Verificar apólice, caso o seguro tenha cobertura individual (Vida/automóvel/imóvel/etc). CONSTATADO NÃO VÍNCULO COM A EMPRESA : CID 07/11

DESPESAS DE TERCEIROS n DESPESAS COM VIAGENS: VERIFICAR : Passagens; diárias de hotéis. SOLICITAR: Documentos da empresa que comprovem participação em eventos vinculados as atividades operacionais. COMPROVADO NÃO VÍNCULO OPERACIONAL : CID 08/11

DESPESAS FUTURAS n DESPESAS TRIBUTÁRIAS NÃO PAGAS n LEVADAS A CUSTO. VERIFICAÇÃO: Auto de Infração - Documento de pagamento - Caixa - BCM. CONSTATADO: defesa judicial ou não pagamento (inscrição em dívida ativa): CID OU DDL. DOAÇÕES DESPESAS DE DOAÇÕES DIVERSAS n VERIFICAÇÃO: Limite permitido /circularização/Caixa/BCM. a) Idoneidade do beneficiário b)Confrontar o valor doado com a saída do Caixa. IRREGULARIDADE: CID ou DDL 09/11

CUSTO LANÇADO A MAIOR n Importação de um equipamento no valor de U$ ,00 desembaraçado em 10/07/2008 n Taxa cambial R$ 1.12 n Valor do equipamento R$ ,00. n Contrato de câmbio liquidado em 10/10/09. n Câmbio R$ 1,70 (ajuste R$ ,00). n Lançamento R$ ,00. IRREGULARIDADE: CID ou DDL 10/11

DESPESAS PAGAS PELOS SÓCIOS n PAGAMENTO DE PARTE DE AQUISIÇÃO DE BENS OU DIREITOS DA EMPRESA POR DIRETORES OU SÓCIOS. n PONTOS DE VERIFICAÇÃO: DIRPF/Disponibilidade do recurso e comprovação do pagamento. n SE COMPROVADO indisponibilidade do Diretor ou falta de pagamento: S.C.O.N.C. ( Suprimento de Caixa de Origem não comprovada ) 11/11