5 5.

Apresentação em tema: "5 5."— Transcrição da apresentação:

1 5 5

2 4

3 3

4 2

5 1

6 Contabilidade para Não-Contadores

7 Conceitos Fundamentais

8 Conceitos Fundamentais
Bens Direitos Obrigações Fato Contábil Regime Lançamento Contábil Plano de Contas Exercício

9 Definições Bem - é tudo o que possa satisfazer a alguma necessidade da empresa, que esteja sujeito a avaliação econômica (ou seja, ao qual se possa atribuir um valor expresso em moeda) e sobre o qual a empresa possua a posse (isto é, esteja em seu poder) e o domínio (quer dizer, seja o seu dono); Direito – é um bem que não está em poder da empresa; Obrigações - são bens que não pertencem à empresa mas que estão temporariamente em seu poder; Fato contábil - é todo evento, envolvendo bens, direitos ou obrigações da empresa, que seja merecedor de registro na contabilidade;

10 Definições Regime – é a regra que diz como um fato contábil deve ser registrado na contabilidade. A regra que diz que um fato contábil deve ser registrado no momento em que o dinheiro entra ou sai do caixa da empresa é chamada de “regime de caixa”. A regra que diz que um fato contábil deve ser registrado no momento em que as obrigações são assumidas ou os direitos são adquiridos é chamada de “regime de competência”. Lançamentos Contábeis – são os registros dos fatos contábeis feitos nos livros contábeis. Plano de Contas - é uma estrutura de contas e subcontas dentro da qual são feitos os relatórios contábeis; Exercício – é o período decorrido o qual a contabilidade apura os resultados da empresa. Avançar

11 Diretoria Financeira Controladoria Tesouraria
Orçamento Contabilidade Custos Tesouraria Caixa Contas a Pagar Contas a Receber Regime de Competência Direitos e Obrigações Relatórios Contábeis Regime de Caixa Entradas e Saídas Fluxo de Caixa Retornar

12 Questão de Revisão

13 Em sua opinião, para que serve a Contabilidade?

14 Demonstrativos Contábeis

15 Demonstrativos Contábeis
O Balanço Patrimonial O Demonstrativo de Resultados Demonstrativo de Origens e Aplicações de Recursos Quadro de Mutação do Patrimônio Líquido

16 Ativo Passivo Disponível 100.000 Realizável C/P. 420.000
Recebíveis Estoques Outros Realizável de L/P Permanente Investimentos Imobilizado TOTAL Exigível C.P Salários Impostos Empréstimos Fornecedores Exigível L.P Pat. Líquido Capital Reservas Lucros Acc TOTAL Retornar

17 $ 100 ($ 100) ($80) $ 96 30 dias Lucro Fluxo de Caixa Receita $96
Despesa ($ 80) Lucro $ 16 Fluxo de Caixa Entrada $96 Saída ($ 100) Saldo ( $ 4 )

18 Questão de Revisão

19 Por que uma empresa que não possua recursos ilimitados deve consolidar o Disponível antes do Imobilizado?

20 Demonstrativo de Resultados
Receita Bruta menos Dedução de Vendas igual a Receita Líquida Custo do Serviço Prestado Lucro Bruto Despesas Operacionais Lucro Operacional

21 Demonstração de Resultados
mais / menos Resultado não Operacional igual a Lucro antes do IR e da CCSL menos IRPJ e CSSL Lucro Líquido

22 Questão de Revisão

23 Em que conta do DRE deve ser classificada a compra de um ítem de imobilizado? Ou será que que a compra de um ítem de imobilizado não transita pelo DRE? Justifique sua resposta.

24 Lançamentos Contábeis

25 Os Lançamentos Contábeis
Débitos e Créditos O Método das Partidas Dobradas Os Razonetes

26 Nome da Conta Débito Crédito

27 Conta “A” Conta “B” Débito Crédito Débito Crédito

28 Exemplo: A ABC é uma empresa comercial que apenas compra e vende mercadorias sem qualquer tipo de beneficiamento. No dia em que a ABC foi criada, seus acionistas fizeram um aporte de capital em dinheiro no valor de R$ , os quais foram depositados na conta corrente bancária da empresa. Represente nas contas em “T” os lançamentos gerados por esta operação.

29 Caixa e Bancos Capital Ativo Passivo Disponível Bancos Patrimônio Líquido Capital

30 Exemplo: Suponhamos agora que, em seu primeiro dia funcionamento, a empresa tenha comprado e recebido R$ de material para pagar em 30 dias. Quais seriam os lançamentos contábeis e como ficaria o balanço patrimonial após estes lançamentos?

31 Estoques Fornecedores Ativo Passivo Disponível Bancos Realizável Estoques Exigível Fornecedores Patrimônio Líquido Capital

32 Exemplo: No mesmo dia em que comprou (e recebeu) a mercadoria, apareceu um cliente querendo comprar mercadorias da ABC. A mercadoria que o cliente queria adquirir havia custado R$ para a ABC e foi vendida por R$ para pagamento em 30 dias. O cliente retirou a mercadoria imediatamente. Quais os lançamentos gerados por esta transação sem levar em conta quaisquer outros fatores tais como impostos, comissões, etc?

33 Recebíveis Receita 15.000 15.000 Estoque C.M.V. 10.000 10.000

34 D – Recebíveis (Ativo Realizável) C – Receita (DRE) R$ 15.000
1 – Pela venda da mercadoria D – Recebíveis (Ativo Realizável) C – Receita (DRE) R$ 2 – Pela baixa do Estoque D – C.M.V. (DRE) C – Estoque (Ativo Realizável) R$

35 ? Ativo Passivo Disponível Bancos 500.000 Realizável Estoques 90.000
Recebíveis TOTAL Exigíveis Fornecedores Patrimônio Líquido Capital TOTAL ?

36 Receita menos C.M.V igual a LAIR

37 1 – Pela transferência do resultado
D – Receita C – Lucros Acumulados R$ D – Lucros Acumulados C – CMV R$

38 Ativo Passivo Disponível Bancos 500.000 Realizável Recebíveis 15.000
Estoques TOTAL Exigíveis Fornecedores Patrimônio Líquido Capital Lucros TOTAL

39 Casos Especiais

40 Casos Especiais Provisões – são fatos contábeis que representam receitas que ocorrem antes das respectivas entradas ou despesas que ocorrem antes das respectivas saídas de caixa. Apropriações - são fatos contábeis em que o dinheiro entra ou sai do Disponível antes da contabilização da respectiva receita ou da despesa. As Contas Redutoras – são contas que, apesar de credoras, são classificadas no Ativo.

41 As Provisões A Provisão de 13° Salário A Provisão de Férias
Juros sobre Aplicações Financeiras Juros sobre Operações Financeiras Retorna

42 Provisão de 13º Salário 1 – Pela provisão do salário a pagar
D – Despesa de Mão de Obra (DRE) C – Salários e Encargos (Exigível de C.P.) R$ 1.200 2 – Pela provisão do 13º salário R$ Retorna

43 Juros Provisionados 15/12/00 Aplicação R$ 100.000 31/12/00
Encerramento R$ 15/01/01 Resgate R$

44 Juros Provisionados 1 – Pela aplicação financeira
D – Aplicações Financeiras (Ativo Disponível) C – Caixa e Bancos (Ativo Disponível) R$ 2 – Pela provisão dos juros no encerramento do exercício C – Receitas Financeiras (DRE) R$ Retorna

45 As Apropriações Depreciações Amortizações
Despesas e Receitas Antecipadas Retorna

46 Depreciação Veículos 5 anos Computadores 5 anos
Máquinas e Equipamentos 10 anos Móveis e Utensílios 10 anos Prédios e Construções 25 anos Terrenos (não deprecia)

47 1 - Pela compra do veículo D – Imobilizado (Ativo Imobilizado)
C – Fornecedores (Passivo Exigível) R$ Mensalmente, a depreciação será contabilizada da seguinte forma: 2 - Pela depreciação mensal D – Despesa de Depreciação (DRE) C – Depreciação (Ativo Imobilizado) R$ Retorna

48 Pela reforma do escritório
D – Benfeitorias em Bens de Terceiros (Ativo Imobilizado) C – Fornecedores (Passivo Exigível) R$ Mensalmente, a amortização será contabilizada da seguinte forma: Pela amortização mensal D – Despesa de Amortização (DRE) C – Amortização (Ativo Permanente Imobilizado) R$ Retorna

49 Despesas Antecipadas 1 – Pela contratação do seguro
D – Despesas Antecipadas (Ativo Realizável) C – Caixa e Bancos (Ativo Disponível) R$ 2 – Pela apropriação mensal D – Despesas com Seguros (DRE) C – Despesas Antecipadas (Ativo Realizável) R$ Retorna

50 As Contas Redutoras A Depreciação A Amortização Duplicatas Descontadas

51 Ativo Passivo Ativo Circulante 480.000 Disponível 10.000
Recebíveis Dupl. Desc (70.000) Estoques Permanente Imobilizado Depreciação (50.000) Benfeitorias Amortização (10.000) TOTAL Exigível C.P Salários Impostos Fornecedores Empréstimos Pat. Líquido Capital Lucros Acc TOTAL

52 Questão de Revisão

53 No dia 15 de dezembro, a empresa XYZ fez um empréstimo bancário cujo prazo era de 90 dias. O contrato previa que tanto os juros quanto o principal seriam integralmente pagos no final do contrato. No dia 31 de dezembro do mesmo ano a empresa, ao fechar o seu balanço, fez um lançamento de R$1.000,00 relativos à despesa com juros proporcionais ao prazo decorrido da data da assinatura do contrato até a data de encerramento do exercício. Você classificaria este lançamento como uma provisão ou como uma apropriação? Justifique sua resposta.

54 Princípios Fundamentais

55 Postulados da Contabilidade
Postulado da Entidade – para efeito contábil, os sócios não se confundem com a empresa; Postulado da Continuidade – a empresa é um organismo vivo que irá operar indefinidamente, até que surjam fortes evidencias em contrário.

56 Os Princípios Contábeis
Custo como base de valor – o custo de aquisição de um ativo, expresso em termos monetários, é a base de valor para a contabilidade; Denominador comum monetário – os demonstrativos contábeis serão expressos em moeda nacional; Realização da receita – a receita é considerada realizada quando o direito é adquirido, independente de seu recebimento; Princípio do confronto das receitas com as despesas – toda despesa diretamente identificável com uma receita deverá ser contabilizada no mesmo período em que esta for reconhecida, independente de seu pagamento.

57 As Convenções Contábeis
Objetividade - os lançamentos contábeis deverão ser suportados: (1) por documentos hábeis ou (2) corroborados por pessoas qualificadas; Materialidade - quanto mais relevante for uma informação, mais bem embasada deverá ser; Conservadorismo - entre dois critérios de avaliação igualmente válidos, deverá prevalecer o de menor valor para o ativo e o de maior valor para o passivo; Consistência - os critérios utilizados pela contabilidade devem permitir a comparação dos demonstrativos em dois momentos quaisquer do tempo.

58 Questão de Revisão

59 Quarenta por cento do estoque de uma empresa atacadista de softwares é constituído de programas Office 98. O contador da empresa quer dar baixa no valor deste material alegando que o valor de mercado deste produto é zero. Baseado no disposto nos postulados, nos princípios e nas convenções contábeis, você acha que o contador tem razão ou não? Justifique sua resposta.

60 Relatórios

61 Notas Explicativas São informações complementares às demonstrações financeiras que tanto podem ser expressas em termos descritivos como em quadros auxiliares. Exemplos de Notas Explicativas são: Critérios de avaliação dos elementos patrimoniais; Detalhamento de investimentos em outras sociedades; Reavaliação de ativos; Detalhamento do endividamento financeiro; Garantias prestadas a terceiros, etc.

62 Relatório da Administração
É um relatório que tem por objetivo fornecer dados e informações adicionais que sejam úteis ao perfeito entendimento dos Demons-trativos Contábeis e que sirvam de subsídio ao processo decisório das partes interessadas. Exemplos de informações que devem constar no Relatório da Administração são: Qual a estratégia corporativa da empresa ou porque a estratégia mudou; Eventos externos que afetaram o desempenho da empresa; Atividades de pesquisa e desenvolvimento em andamento; Planos futuros da empresa, etc.

63 Parecer dos Auditores Trata-se de um relatório preparado por auditores independentes e que informa se os demonstrativos contábeis apresentados foram prepa-rados dentro das normas e da legislação vigente. Seu objetivo é dar credibilidade aos demonstrativos financeiros. O relatório dos auditores pode ser: Com ressalvas; Sem ressalvas; Adverso Negativo

64 Os Custos

65 Quanto aos seus objetivos, os gastos podem ser:
Custos para efeitos contábeis Custos para efeitos orçamentários Custos para determinação do ..preço de venda

66 Gastos Fixos Gastos Fixo em R$ Volume vendido ou produzido

67 Gastos Fixos Gastos Fixo em R$ Volume vendido ou produzido

68 Os gastos fixos se dividem em:
Custos Diretos de Operação Custos Indiretos de Operação Despesas Operacionais

69 Gastos Variáveis Gastos Variável em R$ Volume vendido

70 Os gastos variáveis dividem-se em:
Custos variáveis de produção Matéria prima Material de revenda Material de consumo Despesas variáveis de venda Impostos sobre vendas Comissões de vendas

71 Gasto Semivariável Gastos Semivariáveis em R$ Volume vendido

72 Sistemas de Custeio Custeio por Absorção Custeio “Direto”ou “Variável”

73 Exemplo: Suponhamos que uma empresa industrial manufature e comercialize um produto cujo custo de matéria prima seja R$ 10. Suponha ainda que, nesta empresa a soma dos custos diretos e indiretos de fabricação montem a R$ por mês. Usando o método do “custeio por absorção”, qual seria o custo unitário do produto vendido em um mês em que a empresa houvesse produzido 500 peças?

74 Resposta: Se em um determinado mês a empresa produzir 500 unidades deste produto, pelo sistema de “custeio por absorção”, seu custo unitário será igual a R$ 12, conforme o quadro abaixo: Custo de Matéria Prima por unidade R$ 10 Rateio dos custos fixos por unidade R$1.000  500 um = R$ 2 Total R$ 12

75 No caso do exercício anterior, qual seria o custo unitário do produto vendido caso no mês seguinte a empresa fabricasse 600 unidades deste mesmo produto? Resposta: Custo de Matéria Prima por unidade R$ 10,00 Rateio dos custos fixos R$1.000  600 um = R$ 1,67 Total R$ 11,67

76 Problema: Suponhamos que uma empresa industrial manufature e comercialize um produto cujo preço de venda seja R$ 10,00 e que apresente a seguinte estrutura de custos variáveis: Matéria prima e materiais secundários R$ 5,00 ICMS % PIS e Cofins ,25% Comissão de vendedores 5% Pergunta-se: Qual seria o custo unitário do produto vendido apurado pelo método do custeio “direto” ou “variável”?

77 Resposta: Matéria prima e materiais secundários R$ 5,00 ICMS % x R$ 10,00 = R$ 1,80 PIS e Cofins ,25% x R$ 10,00 = R$ 0,92 Comissão de vendedores % x R$ 10,00 = R$ 0,50 Total R$ 8,22

78 A Margem de Contribuição Unitária
MCU = Preço unitário de venda - Custo das vendas

79 A Margem de Contribuição
MC = MCU x Un onde MC - Margem de contribuição MCU - Margem de contribuição unitária Un – nº de unidades vendidas

80 Questão de Revisão

81 Suponha que sua empresa comercializa apenas dois produtos: o produto A e o produto B.
O produto A possui uma margem de contribuição unitária de R$ 0,15 e vende de unidades por ano. O produto B possui uma margem de contribuição unitária de R$ 10,00 e vende unidades por ano. Caso sua verba de publicidade e propaganda fosse limitada, e supondo que haja mercado para os dois produtos, qual dos dois produtos você anunciaria primeiro? Justifique sua resposta.

82 O Ponto de Equilíbrio

83 O Ponto de Equilíbrio Vendas R$ Custos Totais Custos Fixos Unidade

84 Fórmula Ponto de Equilíbrio = Gastos Fixos Margem  Faturamento

85 Despesas Operacionais
Receitas menos Custo das Vendas igual a Lucro Bruto Despesas Operacionais Igual a Lucro Operacional Receitas menos Custo das Vendas igual a Margem de Contribuição Despesas Operacionais igual Lucro Operacional Custos Fixos de Operação Lucro Bruto

86 Exercício

87 Custo Fixo de Fabricação Despesas Operacionais
Exercício: Qual o ponto de equilíbrio da empresa abaixo? Vendas ,00 menos Custo das Vendas ( ,00) igual a Margem Bruta ,00 menos Custo Fixo de Fabricação ( ,00) igual a Lucro Bruto ,00 menos Despesas Operacionais ( ,00) igual a Lucro Operacional ( ,00)

88 O Ponto de Equilíbrio Econômico
Chamamos de Ponto de Equilíbrio Econômico ao faturamento que conduz ao Lucro Operacional que representa a meta de remuneração dos acionistas. Sua equação genérica é: + = o Faturament Margem Lucro Fixo Gasto P.E.E.

89 Exercício

90 Margem de Contribuição Custos Fixos de Produção Despesas Operacionais
Exercício: Qual o Ponto de equilíbrio econômico da empresa abaixo caso a meta de lucro dos acionistas fosse R$ ? Receita Líquida menos C.M.V ( ) igual a Margem de Contribuição Custos Fixos de Produção ( ) Lucro Bruto Despesas Operacionais ( ) Lucro Operacional

91 O Fluxo de Caixa

92 O Fluxo de Caixa mede... 3

93 ...uma evolução de saldos 6000 5000 4000 3000 2000 1000 -1000 -2000
-1000 -2000 -3000 Dias Úteis 4

94 Balanço Patrimonial Ativo Passivo Disponível Exigível
Patrimônio Líquido Realizável Permanente

95 30 dias ( ) (80.000) 96.000 Receita C.M.V (80.000) Lucro Entrada Saída ( ) Saldo (4.000)

96 O Fluxo de Caixa Chamamos de fluxo de caixa ao método de captura e regis-tro dos fatos contábeis que provocam alterações no saldo do Disponível e sua apresentação em relatórios estrutura-dos de forma a permitir sua análise e interpretação.

97 O Método Direto

98 02/01/05 03/01/05 06/01/05 07/01/05 08/01/05 09/01/05 Quinta-feira Sexta-feira Segunda-feira Terça-feira Quarta-feira Quinta-feira Saldo Inicial 21.561,99 20.739,17 20.848,53 8.087,03 6.244,22 6.332,29 Entradas Recebido de Clientes 4.286,35 1.501,95 3.719,25 824,96 1.453,77 2.271,35 Operações Financeiras 2,10 Receitas Patrimoniais Receitas Eventuais 42,90 Total das Entradas 4.286,35 1.501,95 3.719,25 828,53 1.498,77 2.271,35 Saídas Despesas Administrativas 988,78 591,10 14,25 429,77 322,10 45,43 Despesas Comerciais Despesas Financeiras 5,61 7,40 262,56 13,74 Material de Revenda 2.359,22 711,59 4.560,09 1.240,94 858,50 2.141,61 Despesas de Pessoal 10.041,44 107,10 Encargos 1.734,00 450,44 Serviços Prestados 1.602,41 250,00 100,00 Impostos e Taxas 21,56 Despesas Patrimoniais 82,50 Saídas Diversas 286,45 130,10 Total das Saídas 5.109,17 1.392,59 16.480,75 2.671,34 1.410,70 2.294,14 Saldo Final (822,82) 109,36 (12.761,50) (1.842,81) 88,07 (22,79) Saldo Acumulado 20.739,17 20.848,53 8.087,03 6.244,22 6.332,29 6.309,50

99 Saldo Inicial 21.561,99 Entradas Recebido de Clientes 82.052,80 Operações Financeiras 9,77 Receitas Patrimoniais Receitas Eventuais 695,33 Total das Entradas 82.767,22 Saídas Despesas Administrativas 7.456,00 Despesas Comerciais 80,00 Despesas Financeiras 576,55 Material de Revenda 44.109,03 Despesas de Pessoal 13.908,81 Encargos 2.184,44 Serviços Prestados 3.282,41 Impostos e Taxas 9.128,94 Despesas Patrimoniais 882,50 Saídas Diversas 2.739,69 Total das Saídas 84.348,37 Saldo Final 19.980,84

100 -3000 -2000 -1000 1000 2000 3000 4000 5000 6000 25

101 -3000 -2000 -1000 1000 2000 3000 4000 5000 6000 25

102 -3000 -2000 -1000 1000 2000 3000 4000 5000 6000 26

103 10.000 8.000 6.000 4.000 2.000 -2.000 -4.000

104 15.000,00 10.000,00 5.000,00 0,00 -5.000,00 ,00 ,00 ,00 ,00 24

105

106 O Método Indireto

107 Geração Interna de Caixa
( + ) Lucro líquido do exercício ( + ) Depreciação e Amortização ( + ) Provisões de despesas ( + ) Apropriações de despesas ( - ) Provisões de receitas ( - ) Apropriações de receitas 32

108 Geração de Caixa Disponível + Realizável + Permanente = Exigível + Patrimônio Líquido donde: Disponível = Exigível + Patrimônio Líquido - Realizável – Permanente Se isto é verdade, então é verdade também que: D Disponível = D Exigível + D Patrimônio Líquido – D Realizável – D Permanente D Disponível = D Exigível + D Patrimônio Líquido – D Realizável – D Permanente D Disponível = D Exigível + D Patrimônio Líquido – D Realizável – D Permanente

109 Ativo Passivo Disponível Realizável Estoque Recebíveis Outros
Permanente Investimentos Imobilizado Exigível Fornecedores Impostos Empréstimos Patrimônio Líquido Capital Lucros Acumulados

110 Ativo Passivo Disponível Exigível Fornecedores Impostos Realizável
Estoque Recebíveis Outros Permanente Investimentos Imobilizado Exigível Fornecedores Impostos Empréstimos Operacional Patrimônio Líquido Capital Não Operacional Lucros Acumulados

111 Recursos Gerados Operacionalmente
( + ) Redução do Ativo Operacional ( + ) Aumento do Passivo Operacional ( - ) Aumento do Ativo Operacional ( - ) Redução do Passivo Operacional 33

112 Recursos Gerados não Operacionalmente
( + ) Redução do Ativo não Operacional ( + ) Aumento do Passivo não Operacional ( - ) Aumento do Ativo não Operacional ( - ) Redução do Passivo não Operacional 34

113 Exercício

114 Saldo Inicial

115 Saldo Inicial Geração Interna de Recursos Lucro Líquido

116 Saldo Inicial Geração Interna de Recursos Lucro Líquido Depreciação

117 Saldo Inicial Geração Interna de Recursos Lucro Líquido Depreciação Geração Operacional de Caixa

118 Saldo Inicial Geração Interna de Recursos Lucro Líquido Depreciação Geração Operacional de Caixa Fornecedores

119 Saldo Inicial Geração Interna de Recursos Lucro Líquido Depreciação Geração Operacional de Caixa Fornecedores Diversos

120 Saldo Inicial Geração Interna de Recursos Lucro Líquido Depreciação Geração Operacional de Caixa Fornecedores Diversos Duplicatas a Receber (10.000)

121 Saldo Inicial Geração Interna de Recursos Lucro Líquido Depreciação Geração Operacional de Caixa (18.000) Fornecedores Diversos Duplicatas a Receber (10.000) Estoques (25.000)

122 Saldo Inicial Geração Interna de Recursos Lucro Líquido Depreciação Geração Operacional de Caixa (18.000) Fornecedores Diversos Duplicatas a Receber (10.000) Estoques (25.000) Fluxo das Atividades Operacionais Geração não Operacional de Caixa

123 Saldo Inicial Geração Interna de Recursos Lucro Líquido Depreciação Geração Operacional de Caixa (18.000) Fornecedores Diversos Duplicatas a Receber (10.000) Estoques (25.000) Fluxo das Atividades Operacionais Geração não Operacional de Caixa Empréstimos de Curto Prazo (5.000)

124 Saldo Inicial Geração Interna de Recursos Lucro Líquido Depreciação Geração Operacional de Caixa (18.000) Fornecedores Diversos Duplicatas a Receber (10.000) Estoques (25.000) Fluxo das Atividades Operacionais Geração não Operacional de Caixa Empréstimos de Curto Prazo (5.000) Empréstimos de Longo Prazo

125 Saldo Inicial Geração Interna de Recursos Lucro Líquido Depreciação Geração Operacional de Caixa (18.000) Fornecedores Diversos Duplicatas a Receber (10.000) Estoques (25.000) Fluxo das Atividades Operacionais Geração não Operacional de Caixa Empréstimos de Curto Prazo (5.000) Empréstimos de Longo Prazo Aporte de Capital

126 Saldo Inicial Geração Interna de Recursos Lucro Líquido Depreciação Geração Operacional de Caixa (18.000) Fornecedores Diversos Duplicatas a Receber (10.000) Estoques (25.000) Fluxo das Atividades Operacionais Geração não Operacional de Caixa Empréstimos de Curto Prazo (5.000) Empréstimos de Longo Prazo Aporte de Capital Investimentos (1.000)

127 Saldo Inicial Geração Interna de Recursos Lucro Líquido Depreciação Geração Operacional de Caixa (18.000) Fornecedores Diversos Duplicatas a Receber (10.000) Estoques (25.000) Fluxo das Atividades Operacionais Geração não Operacional de Caixa Empréstimos de Curto Prazo (5.000) Empréstimos de Longo Prazo Aporte de Capital Investimentos (1.000) Imobilizado (30.000)

128 Saldo Inicial Geração Interna de Recursos Lucro Líquido Depreciação Geração Operacional de Caixa (18.000) Fornecedores Diversos Duplicatas a Receber (10.000) Estoques (25.000) Fluxo das Atividades Operacionais Geração não Operacional de Caixa Empréstimos de Curto Prazo (5.000) Empréstimos de Longo Prazo Aporte de Capital Investimentos (1.000) Imobilizado (30.000) Saldo Realizado

129 Saldo Inicial Geração Interna de Recursos Lucro Líquido Depreciação Necessidade de Capital de Giro (18.000) Fornecedores Diversos Duplicatas a Receber (10.000) Estoques (25.000) Fluxo das Atividades Operacionais Geração não Operacional de Caixa Empréstimos de Curto Prazo (5.000) Empréstimos de Longo Prazo Aporte de Capital Investimentos (1.000) Imobilizado (30.000) Saldo Realizado

130 Saldo Inicial Geração Interna de Recursos Lucro Líquido Depreciação Necessidade de Capital de Giro (18.000) Fornecedores Diversos Duplicatas a Receber (10.000) Estoques (25.000) Fluxo das Atividades Operacionais Geração não Operacional de Caixa Empréstimos de Curto Prazo (5.000) Empréstimos de Longo Prazo Aporte de Capital Investimentos (1.000) Imobilizado (30.000) Saldo Realizado

131 Saldo Inicial Geração Interna de Recursos Lucro Líquido Depreciação Necessidade de Capital de Giro (18.000) Fornecedores Diversos Duplicatas a Receber (10.000) Estoques (25.000) Fluxo das Atividades Operacionais Geração não Operacional de Caixa Empréstimos de Curto Prazo (5.000) Empréstimos de Longo Prazo Aporte de Capital Investimentos (1.000) Imobilizado (30.000) Saldo Realizado

132 mais Fluxo das Atividades de investimento (31.000) Investimentos (1.000) Imobilizado (30.000) Fluxo das atividades de financ iamento 35.000 Empréstimo de curto prazo (5.000) Empréstimo de longo prazo 30.000 Aporte de capital 10.000 igual a Saldo Final 21.000 Saldo Inicial 5.000 mais Geração Interna de caixa 30.000 Lucro Operacional 25.000 Depreciação Necessidade de cap i tal de giro (18.000) Fornecedores 10.000 Diversos 7.000 Duplicatas a receber (10.000) Estoques (25.000) igual a Fluxo das atividades operacionais 12.000

133

134 Exercício

135 Saldo Inicial

136 Saldo Inicial Geração Interna de Caixa Lucro Líquido

137 Saldo Inicial Geração Interna de Caixa Lucro Líquido Depreciação

138 Saldo Inicial Geração Interna de Caixa Lucro Líquido Depreciação Geração Operacional de Caixa

139 Saldo Inicial Geração Interna de Caixa Lucro Líquido Depreciação Geração Operacional de Caixa Fornecedores

140 Saldo Inicial Geração Interna de Caixa Lucro Líquido Depreciação Geração Operacional de Caixa Fornecedores Salários Encargos e Benefícios

141 Saldo Inicial Geração Interna de Caixa Lucro Líquido Depreciação Geração Operacional de Caixa Fornecedores Salários Encargos e Benefícios Outros Exigíveis

142 Saldo Inicial Geração Interna de Caixa Lucro Líquido Depreciação Geração Operacional de Caixa Fornecedores Salários Encargos e Benefícios Outros Exigíveis Duplicatas a Receber (10.000)

143 Saldo Inicial Geração Interna de Caixa Lucro Líquido Depreciação Geração Operacional de Caixa (16.000) Fornecedores Salários Encargos e Benefícios Outros Exigíveis Duplicatas a Receber (10.000) Estoques (20.000) Fluxo das Atividades Operacionais (4.000)

144 Saldo Inicial Geração Interna de Caixa Lucro Líquido Depreciação Geração Operacional de Caixa (16.000) Fornecedores Salários Encargos e Benefícios Outros Exigíveis Duplicatas a Receber (10.000) Estoques (20.000) Fluxo das Atividades Operacionais (4.000) Geração não Operacional de Caixa

145 Saldo Inicial Geração Interna de Caixa Lucro Líquido Depreciação Geração Operacional de Caixa (16.000) Fornecedores Salários Encargos e Benefícios Outros Exigíveis Duplicatas a Receber (10.000) Estoques (20.000) Fluxo das Atividades Operacionais (4.000) Geração não Operacional de Caixa Empréstimos de Curto Prazo

146 Saldo Inicial Geração Interna de Caixa Lucro Líquido Depreciação Geração Operacional de Caixa (16.000) Fornecedores Salários Encargos e Benefícios Outros Exigíveis Duplicatas a Receber (10.000) Estoques (20.000) Fluxo das Atividades Operacionais (4.000) Geração não Operacional de Caixa Empréstimos de Curto Prazo Empréstimos de Longo Prazo

147 Saldo Inicial Geração Interna de Caixa Lucro Líquido Depreciação Geração Operacional de Caixa (16.000) Fornecedores Salários Encargos e Benefícios Outros Exigíveis Duplicatas a Receber (10.000) Estoques (20.000) Fluxo das Atividades Operacionais (4.000) Geração não Operacional de Caixa Empréstimos de Curto Prazo Empréstimos de Longo Prazo Aporte de Capital

148 Saldo Inicial Geração Interna de Caixa Lucro Líquido Depreciação Geração Operacional de Caixa (16.000) Fornecedores Salários Encargos e Benefícios Outros Exigíveis Duplicatas a Receber (10.000) Estoques (20.000) Fluxo das Atividades Operacionais (4.000) Geração não Operacional de Caixa Empréstimos de Curto Prazo Empréstimos de Longo Prazo Aporte de Capital Imobilizado (30.000)

149 Saldo Inicial Geração Interna de Caixa Lucro Líquido Depreciação Geração Operacional de Caixa (16.000) Fornecedores Salários Encargos e Benefícios Outros Exigíveis Duplicatas a Receber (10.000) Estoques (20.000) Fluxo das Atividades Operacionais (4.000) Geração não Operacional de Caixa Empréstimos de Curto Prazo Empréstimos de Longo Prazo Aporte de Capital Imobilizado (30.000) Saldo Realizado

150 Saldo Inicial Geração Interna de Caixa Lucro Líquido Depreciação Necessidade de Capital de Giro (16.000) Fornecedores Salários Encargos e Benefícios Outros Exigíveis Duplicatas a Receber (10.000) Estoques (20.000) Fluxo das Atividades Operacionais (4.000) Geração não Operacional de Caixa Empréstimos de Curto Prazo Empréstimos de Longo Prazo Aporte de Capital Imobilizado (30.000) Saldo Realizado

151 Saldo Inicial Geração Interna de Caixa Lucro Líquido Depreciação Necessidade de Capital de Giro (16.000) Fornecedores Salários Encargos e Benefícios Outros Exigíveis Duplicatas a Receber (10.000) Estoques (20.000) Fluxo das Atividades Operacionais (4.000) Fluxo das Atividades de Financiamento Empréstimos de Curto Prazo Empréstimos de Longo Prazo Aporte de Capital Fluxo das Atividades de Investimento (30.000) Imobilizado (30.000) Saldo Realizado

152 Análise de Balanços

153 Os Índices Índices de Liquidez Índices de Rentabilidade
Índices de Estrutura

154 Índices de Liquidez Exigível l Realizáve Disponível Geral Liquidez + =
Circulante Passivo Ativo = orrente Liquidez.C Circulante Passivo Estoque Ativo Liquidez Seca - =

155 Ativo Circulante Passivo Patrimônio Líquido Imobilizado Ativo Circulante Passivo Patrimônio Líquido Imobilizado

156 O Capital Circulante Líquido
Passivo Circulante Ativo Circulante C.G. Próprio Patrimônio Líquido Imobilizado

157 O C.C.L. negativo Ativo Circulante Passivo Circulante C.G. Próprio
Imobilizado Patrimônio Líquido

158 Patrimônio Líquido Negativo
Circulante Passivo Circulante Imobilizado

159 Patrimônio Líquido Negativo
Circulante Passivo Circulante Imobilizado Patrimônio Líquido P.L. Negativo

160 Índices de Estrutura 100 x Líquido Patrimônio e Permanent Ativo ão
Imobilizaç de Grau = 100 x Ativo Total e Permanent Ativo ão Imobilizaç de Grau =

161 Índices de Estrutura 100 x nto Endividame Líquido Patrimônio Terceiros
Capitais =

162 Ativo Circulante Passivo Patrimônio Líquido Imobilizado Ativo Circulante Passivo Patrimônio Líquido Imobilizado

163 Índices de Estrutura 100 x ulante Ativo Circ azo Pr s de Curto
Empréstimo Total dos eiro nto Financ Endividame =

164 Índice de Estrutura 360 Vendas Recebíveis s Recebívei dos Médio Prazo
x = 360 CMV rima Matéria P de Estoque do Reposição x =

165 Índices de Rentabilidade
100 x Líquidas Vendas Líquido Lucro Líquida Margem = 100 x Médio Líquido Patrimônio Lucro R.P.L. =

166 Exposição Empresa “A” Ativo Passivo Ativo Passivo Empresa “B” R$ US$

167 Ativo Passivo US$ 200 US$

168 Ativo Passivo Disponível Realizável Em R$ Em US$ Permanente Exigível Em R$ Em US$ P. Líquido 1.000

169 Passivo Exposto Exigível $ 300 Realizável $ 200 Passivo Exposto $ 100 Sensibilidade Passivo Exposto ¸ Patrimônio Líquido = $ 100 ¸ $ 500 = 20% A cada desvalorização de 1% do Real o Patrimônio Líquido da empresa será reduzido de 1% x 20% = 0,2%

170 Exercício

171 Problema: Calcular a exposição da empresa cujos demonstrativos financeiros estão apresentados no próximo quadro às variações da taxa de câmbio.

172 2001 ATIVO Disponível Caixa e Bancos Aplicações Financeiras 3.216 Realizável Recebíveis Nacionais Estoques Outros 60.938 Permanente Investimentos 13.019 Imobilizado Total do Ativo PASSIVO Exigível Fornecedores Nacionais Fornecedores Estrangeiros Folha e Encargos 16.994 Empréstimos Patrimônio Líquido Capital e Reservas Lucros Acumulados ( ) Total do Passivo

173 Solução: Passivo Exposto R$ Patrimônio Líquido R$ Relação entre Passivo exposto e Patrimônio Líquido R$  R$ = 0,1134 ou 11,34 % Conclusão: A cada variação cambial de 1%, o Patrimônio Líquido da empresa variará 0,1134 %.

174 Carlos Alexandre Sá Cash-Flow Solutions Av. Ataulfo de Paiva, 566 / 905 Leblon Rio de Janeiro - RJ tel.: (021) cel.: (021)

175