Contabilidade e Análise de Balanços Silvia Pereira de Castro Casa Nova (silvianova@usp.br) Daniel Ramos Nogueira

Provisão para Devedores Duvidosos A prática comercial demonstra que é comum o aparecimento de devedores insolváveis (inadimplência; cheques pré-datados sem fundos; calote). Deve-se identificar o risco associado a um recebimento futuro. O Balanço deve representar o valor mais provável de realização financeira pela empresa, na data da apresentação das informações.

Provisão para Devedores Duvidosos Previsão com base: Na experiência da empresa com perdas. na análise individual de devedores (atenção para valores já vencidos e empresas/pessoas em dificuldades financeiras) – Aging de Contas a receber. na aplicação de um percentual sobre vendas ou sobre o valor a receber no final do período. Modelos estatísticos são utilizados na prática.

No Balanço Patrimonial ATIVO PASSIVO Ativo Circulante Clientes (-) Provisão para Devedores Duvidosos

Balanços da Transportadora Já Já Balanços em: 31/12/X0 Depósitos Bancários 219.600 Clientes 62.200 (-) Prov. Dev. Duvidosos Materiais 5.600 Veículos 250.000 Equipamentos 49.200 Terrenos 178.000 Total do Ativo 764.600 Contas a Pagar 112.000 Salarios a Pagar 17.600 Capital 600.000 Lucros Acumulados Receita de Serviços 91.800 Despesa com Materiais (11.400) Despesa de Aluguel (5.000) Despesa com Salários (17.600) Despesa Combustíveis (11.800) Despesa de Publicidade (2.000) Despesas Diversas (9.000) Desp com PDD Total do Passivo Balanços da Transportadora Já Já Cálculo da provisão de 5% do saldo de Clientes Em 02/01/X1 o cliente informou que não pagaria uma fatura de R$2.000

Balanços da Transportadora Já Já Balanços em: 31/12/X0 Depósitos Bancários 219.600 Clientes 62.200 (-) Prov. Dev. Duvidosos (3.110) Materiais 5.600 Veículos 250.000 Equipamentos 49.200 Terrenos 178.000 Total do Ativo 764.600 761.490 Contas a Pagar 112.000 Salarios a Pagar 17.600 Capital 600.000 Lucros Acumulados Receita de Serviços 91.800 Despesa com Materiais (11.400) Despesa de Aluguel (5.000) Despesa com Salários (17.600) Despesa Combustíveis (11.800) Despesa de Publicidade (2.000) Despesas Diversas (9.000) Desp com PDD Total do Passivo Balanços da Transportadora Já Já Cálculo da provisão de 5% do saldo de Clientes

Balanços da Transportadora Já Já Balanços em: 31/12/X0 02/01/X1 Depósitos Bancários 219.600 Clientes 62.200 60.200 (-) Prov. Dev. Duvidosos (3.110) (1.110) Materiais 5.600 Veículos 250.000 Equipamentos 49.200 Terrenos 178.000 Total do Ativo 764.600 761.490 Contas a Pagar 112.000 Salarios a Pagar 17.600 Capital 600.000 Lucros Acumulados 31.890 Receita de Serviços 91.800 Despesa com Materiais (11.400) Despesa de Aluguel (5.000) Despesa com Salários (17.600) Despesa Combustíveis (11.800) Despesa de Publicidade (2.000) Despesas Diversas (9.000) Desp com PDD Total do Passivo Balanços da Transportadora Já Já Cálculo da provisão de 5% do saldo de Clientes Em 02/01/X1 o cliente informou que não pagaria uma fatura de R$2.000

Operações Financeiras Recursos para suprir as necessidades de capital de giro ou de investimentos de longo prazo da empresa Instituições financeiras Órgãos governamentais Exterior Debêntures

Operações Financeiras       Desconto de duplicatas        Empréstimos nacionais        Empréstimos em moeda estrangeira

Desconto de Duplicatas Operação em que a empresa negocia, junto a uma instituição financeira, o direito de receber suas duplicatas. As seguintes características são encontradas em uma operação de desconto de duplicatas: 1) A empresa que “entregou” as duplicatas ao Banco será responsável pelo pagamento das mesmas, caso o cliente não honre o compromisso de pagá-las. 2) Os juros são cobrados antecipadamente pelo banco 3) O banco cobra, normalmente, despesas adicionais na data da concessão dos recursos (despesas de contrato, taxa de cadastro, taxa de abertura de crédito) 4) As duplicatas descontadas não devem figurar no passivo pois não existe ainda a dívida da empresa com o Banco (apenas uma garantia de pagamento)

No Balanço Patrimonial ATIVO PASSIVO Ativo Circulante Clientes (-) Provisão para Devedores Duvidosos (-) Duplicatas Descontadas Juros Pagos Antecipadamente

Desconto de Duplicatas Exemplo: Valor nominal = R$ 10.000; Taxa de desconto = 4%a.m.; Despesas bancárias = $80; Prazo = 90 dias. Com estes parâmetros teremos os seguintes valores envolvidos: Desconto = Juros antecipados = 4% x 3 x 10.000 = $1.200 Despesas bancárias = $80

Balanços em: 31/12/X0 Depósitos Bancários 219.600 228.320 Clientes 62.200 (-) Prov. Dev. Duvidosos (3.110) (-) Dupl.Descontadas (10.000) Juros Antecipados 1.200 Materiais 5.600 Veículos 250.000 Equipamentos 49.200 Terrenos 178.000 Total do Ativo 764.600 761.410 Contas a Pagar 112.000 Salarios a Pagar 17.600 Capital 600.000 Receita de Serviços 91.800 Despesa com Materiais (11.400) Despesa de Aluguel (5.000) Despesa com Salários (17.600) Despesa Combustíveis (11.800) Despesa de Publicidade (2.000) Despesas Diversas (9.000) Desp com PDD Despesas Bancárias (80) Total do Passivo

Empréstimos e Financiamentos Empréstimos correspondem às captações de recursos junto às instituições financeiras sem que haja uma destinação específica. (Ex.: Empréstimo para Capital de Giro). Financiamentos são recursos obtidos junto às instituições financeiras com destinação específica. (Ex.: Financiamento para aquisição de máquinas e equipamentos, financiamento para construção imobiliárias etc.).

No Balanço Patrimonial ATIVO PASSIVO Passivo Circulante Empréstimos Juros a Pagar