Professor: Geovane Paulo Sornberger Conteúdo 1: Apropriações e ajustes de contas de receitas e despesas e Balancete de Verificação Professor: Geovane Paulo Sornberger

Revendo alguns conceitos Registro das variações patrimoniais – Escrituração contábil – Contas e Plano de Contas Plano de Contas.mp4 Regimes de escrituração contábil: caixa e competência Regimes contábeis 1.mp4 Entendendo a diferença entre Regime de Caixa e Regime de Competência.mp4 A contabilização dos eventos que envolvem as variações patrimoniais (despesas e receitas) deve observar o regime de competência de exercícios, o que veremos a seguir.

Receitas e Despesas no Princípio da Competência Para efeito de apuração do resultado do exercício há necessidade de que seja feita a apropriação das receitas e das despesas correspondentes ao período em que incorreram. O FATO GERADOR É QUEM DETERMINA O RECONHECIMENTO. No caso da receita, para exemplificar, imaginemos que a empresa tenha aluguéis recebidos antecipadamente decorrentes de contrato para os próximos seis meses, cujo recebimento total no valor de $ 1.200,00 ocorreu no ato da assinatura do contrato. Nesse caso, a contabilização ficaria: a) Na assinatura do contrato e recebimento: D – Caixa ou Bancos c/Movimento C – Aluguéis Recebidos Antecipadamente Histórico .............................. $ 1.200,00 b) No reconhecimento da receita do mês: D – Aluguéis Recebidos Antecipadamente C – Receita com Aluguéis Histórico ................................. $ 200,00 O fato gerador da receita nesse caso é uso do imóvel pelo locatário mês a mês.

Receitas e Despesas no Princípio da Competência Nas despesas podemos elencar alguns exemplos de situações nas quais são necessárias as apropriações para que se possa conhecer o resultado do período obedecendo ao Princípio da Competência, tais como: Aluguéis a Apropriar; Seguros a Apropriar; Estoques; e Outros. Exemplificando, temos: o aluguel de um prédio contratado por $ 1.800,00 para um período de seis meses (outubro/20x1 a março/20x2), com pagamento total no ato de assinatura do contrato, é contabilizado da seguinte forma: a) Na assinatura do contrato e pagamento: D – Aluguéis a Apropriar C – Caixa ou Bancos c/Movimento Histórico .............................. $ 1.800,00 b) Na apropriação da despesa (final de cada mês): D – Despesa com Aluguel C – Aluguéis a Apropriar Histórico ................................. $ 300,00 Nos demais meses (novembro/20x1 a março/20x2) usa-se o mesmo procedimento. Desta forma, quando apropriar a parcela do mês de março/20x2, a despesa com aluguel estará́ totalmente reconhecida.

Receitas e Despesas no Princípio da Competência Em relação a Seguros a Apropriar, imaginemos que a empresa contratou seguros para o período de outubro/20x1 a setembro/20x2 no valor de $ 2.400,00. Os lançamentos, nesse caso, serão: a) No contrato e/ou pagamento: D – Seguros a Apropriar C – Caixa ou Bancos ou Contas a Pagar Histórico .............................. $ 2.400,00 b) No reconhecimento da despesa do mês: D – Despesas com Seguros C – Seguros a Apropriar Histórico ................................. $ 200,00 Nos demais meses (novembro/20x1 a setembro/20x2) aplica-se o mesmo procedimento. Desta forma, quando apropriar a parcela do mês de setembro/ 20x2, a despesa com seguros estará́ totalmente reconhecida.

Receitas e Despesas no Princípio da Competência Quanto aos estoques, temos dois tipos de tratamentos. O primeiro, relacionado ao estoque de mercadorias para revenda, e o segundo, relacionado aos materiais de uso e consumo da empresa, como é o caso dos materiais de escritório em almoxarifado etc., também devem ser registrados no Ativo, e somente por ocasião de seu uso (consumo) é que deverão ser transferidos para despesas. EXEMPLO DE BAIXA DO CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS: a) Compra de mercadorias a vista por $ 2.000,00. D – Mercadorias C – Caixa ou Bancos c/Movimento Histórico .............................. $ 2.000,00 b) Venda a prazo do total das mercadorias $ 3.000,00. D – Duplicatas a Receber C – Vendas a Prazo Histórico .............................. $ 3.000,00 c) Lançamento para baixa do estoque. D – Custo das Mercadorias Vendidas C – Mercadorias

Receitas e Despesas no Princípio da Competência EXEMPLO DE BAIXA DO CUSTO DE MATERIAL DE EXPEDIENTE PELO SEU CONSUMO: a) Compra de material de expediente a prazo, para suprir o estoque no valor de $ 1.000,00. D – Material de Expediente (estoque) C – Fornecedores Histórico .............................. $ 1.000,00 b) Requisição de material para uso (consumo), no valor correspondente a $ 30,00. D – Despesas com Material de Expediente C – Material de Expediente (estoque) Histórico ................................... $ 30,00

Receitas e Despesas no Princípio da Competência DEPRECIAÇÃO Uma empresa na sua atuação adquire ativos imobilizados que terão uma vida útil econômica superior a um ano. Esses ativos vão perdendo capacidade operacional durante a sua atividade. A Contabilidade, a fim de atender seu objetivo informacional, desenvolve a sistemática de apropriação do “consumo” desse ativo durante o tempo que está em atividade. Esse reconhecimento é denominado “depreciação”. Por exemplo, uma empresa de transportes adquiriu um caminhão por $100.000, e estima que este veículo será utilizado durante 5 anos, e após este período não terá valor econômico. É necessário reconhecer anualmente esta utilização do veiculo. Nesse sentido, o tratamento mais usual é dividir o custo de $ 100.000 pelos cinco anos, reconhecendo uma despesa de depreciação no valor de $ 20.000 por ano. Assim, a contabilização poderá ser feita da seguinte forma: D- Depreciação (DRE - Conta de Resultado)    C- Depreciação Acumulada Veículos (Ativo Não Circulante) Histórico................................................................................$20.000,00

Receitas e Despesas no Princípio da Competência OUTROS EXEMPLOS: Receitas recebidas antecipadamente Vamos admitir o seguinte evento: uma editora recebe $ 120,00 por uma assinatura anual, para a entrega mensal de uma revista. a) Lançamento do recebimento antecipado D – Caixa (Ativo) C – Receitas Recebidas Antecipadamente (Passivo) Histórico..............................................................$120,00 Nesta data, não existe reconhecimento do Resultado. Este é auferido no momento da entre­ga da revista. No momento da entrega do exemplar do mês, o seguinte lançamento será́ realizado: b) Lançamento do reconhecimento da receita D – Receitas Recebidas Antecipadamente (Passivo) C – Receitas de Assinatura (DRE – Receita) Histórico..............................................................$10,00

EXERCÍCIOS 1. Uma empresa vendeu um lote de instrumentos musicais com pagamento à vista e entrega das mercadorias em 30 dias. Considerando esse fato hipotético, é correto afirmar que o lançamento contábil referente às receitas recebidas antecipadamente é: a) D – Ativo C – Receita b) D – Ativo C – Passivo exigível c) D – Disponibilidades C – Receita d) D – Clientes C – Obrigações e) D – Caixa ou bancos C – Fornecedores Letra B 2. Uma sociedade empresária apresentou as informações abaixo do mês de agosto de 2018: Receitas realizadas e não recebidas R$150.000,00; Despesas pagas antecipadamente e não incorridas R$110.000,00; Receitas realizadas e recebidas R$220.000,00; Despesas incorridas e não pagas R$90.000,00; Receitas recebidas antecipadamente e não realizadas R$130.000,00; Despesas incorridas e pagas R$85.000,00. Utilizando o Princípio da Competência, o valor do resultado do período é um lucro de: a) R$155.000,00. b) R$195.000,00. c) R$315.000,00. d) R$325.000,00.

EXERCÍCIOS 3. No final do exercício de uma determinada empresa revendedora de mercadorias, com base nas operações realizadas e registradas na sua contabilidade, pôde constatar o seguinte: Realizações de despesas pagas antecipadamente............... R$ 80.000 Receitas recebidas antecipadamente no exercício.............. R$ 50.000 Despesas incorridas no exercício e pagas.......................... R$ 120.000 Receitas realizadas no exercício e não recebidas................ R$ 60.000 Despesas incorridas no exercício e não pagas................... R$ 200.000 Receitas auferidas no exercício e recebidas...................... R$ 250.000 Com base nessas informações, e de acordo com a legislação vigente, pode-se concluir, quanto ao regime contábil, que o resultado apurado no exercício correspondeu a um: a) lucro de R$ 130.000 b) lucro de R$ 100.000 c) prejuízo de R$ 90.000 d) prejuízo de R$ 40.000 e) prejuízo de R$ 70.000 4. Considere os dados abaixo (em R$). Despesas incorridas e pagas ............................ 18.000,00 Despesas não incorridas e pagas ..................... 50.000,00 Despesas incorridas e não pagas ..................... 12.000,00 Receitas antecipadas ........................................ 20.000,00 Receitas recebidas e incorridas ........................ 30.000,00 Receitas recebidas e não incorridas ................. 40.000,00 De acordo com o princípio da competência, o valor do Resultado do Exercício é, em R$, a) Prejuízo de 20.000,00. b) Lucro de 42.000,00. c) Lucro de 40.000,00. d) 0,00 (Zero). e) Prejuízo de 8.000,00. Letra D

EXERCÍCIOS 5. Em 2017, a Empresa L&M obtém R$ 5.000.000,00 em receitas, das quais 20% serão recebidas no início de 2018. Das despesas, no valor total de R$ 4.100.000,00, R$ 800.000,00 correspondem a despesas de depreciação e R$ 400.000,00 a despesas provisionadas. Com base nos dados fornecidos e comparando a apuração do Resultado pelo Regime de Caixa e pelo Regime de Competência de Exercício, o resultado apurado pelo Regime de a) Caixa é R$ 2.100.000,00. b) Competência é R$ 1.700.000,00. c) Competência é R$ 1.300.000,00. d) Caixa é de R$ 1.100.000,00. e) Caixa é R$ 900.000,00. Letra D

EXERCÍCIOS 6. O setor de Contabilidade da empresa Caronte Ltda. apresentou os seguintes eventos em fevereiro de 2015: A fatura de água consumida em dezembro de 2014, no valor de R$ 100,00, foi paga em dezembro de 2014. A conta de aluguel de janeiro de 2015, no valor de R$ 250,00, foi paga em dezembro de 2014. A fatura de energia elétrica utilizada em dezembro de 2014, no valor de R$ 200,00, foi paga em janeiro de 2015. Os juros relativos a janeiro de 2015, no valor de R$ 125,00, foram pagos em janeiro de 2015. Os aluguéis dos equipamentos utilizados em janeiro de 2015, no valor de R$ 650,00, foram recebidos em dezembro de 2014. Os juros relativos a dezembro de 2014, no valor de R$ 500,00, foram recebidos em janeiro de 2015 As vendas realizadas em janeiro de 2015, no valor de R$ 375,00, foram recebidas em janeiro de 2015. Os serviços prestados em dezembro de 2014, no valor de R$ 850,00, foram recebidos em dezembro de 2014. Utilizando os dados contábeis informados acima, obtenha o resultado do exercício, tanto pelo regime de caixa quanto pelo regime de competência, respectivamente, para dezembro de 2014 e janeiro de 2015, e marque a resposta CORRETA. a) De acordo com o regime contábil de competência, no mês de dezembro de 2014, ocorreu lucro de R$ 1.150,00. b) Em conformidade com o regime contábil de competência, no mês de janeiro de 2015, ocorreu lucro de R$ 550,00. c) Consoante ao regime contábil de caixa, no mês de janeiro de 2015, ocorreu lucro de R$ 650,00. d) Segundo o regime contábil de caixa, no mês de dezembro de 2014, ocorreu lucro de R$ 1.050,00. e) Levando-se em conta o exercício social inteiro, sem a separação mês a mês, seja qual for dos dois regimes, o lucro teria sido de R$ 1.700,00. Letra E

BALANCETE DE VERIFICAÇÃO Sendo a contabilização efetuada pelo método das partidas dobradas, percebe-se que no registro de um fato o(s) valor(es) do(s) débito(s) e do(s) crédito(s) é (são) idêntico(s). Assim, também fica evidente que o total dos saldos das contas devedoras sempre será igual ao total das contas credoras. O balancete de verificação é uma técnica bastante utilizada pelos responsáveis pela contabilidade para verificar se os lançamentos contábeis realizados num determinado período se estão corretos. O balancete de verificação tem como base o método das partidas dobradas: não há crédito sem débito correspondente. Portanto, se de um lado for somado todos os débitos, do outro a soma dos créditos tem que somar um valor igual. Desse modo é verificado se os lançamentos a débito e a crédito foram realizados corretamente. Os balancetes podem ser de duas, quatro ou seis colunas.

MODELOS DE BALANCETES DE VERIFICAÇÃO

MODELOS DE BALANCETES DE VERIFICAÇÃO