ICMS e ISS Impacto nas Empresas de Informática André Aziz Camilo de Araujo (aaca) Francielle Silva dos Santos (fss)
Roteiro Tributação vs. Informática ICMS ISS Software “de prateleira” “por encomenda” “virtual”
Tributação vs. Informática Transformação do mercado de produção e demanda de software Incidência de diversos impostos: ICMS ISS Necessidade de adaptação dos instrumentos legais
ICMS Imposto sobre a Circulação de Mercadorias e Serviços Ampliado pela Constituição de 1988, antigo ICM Competência Estadual Função predominantemente fiscal Principal fonte de receitas dos Estados
ICMS Fato gerador: Alíquotas fixadas pelos Estados Imposto seletivo Pessoa física ou jurídica Importador (Estado onde ocorreu a importação) Alíquotas fixadas pelos Estados Imposto seletivo Pode variar de 7 a 25% do preço do produto
ISS Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza Competência Municipal Definição de “serviços” Tipos de ISS: Direto Indireto
ISS Contribuintes: Alíquota fixada pelos municípios Empresa Trabalhador autônomo Alíquota fixada pelos municípios Função predominantemente fiscal Principal fonte de receita dos municípios
Software Criação intelectual de um programa Classificação: Software “de prateleira” Software “por encomenda” Software “virtual” Diferem quanto à tributação
Software “de Prateleira” Bem incorpóreo Efetivamente os Estados não podem instituir o ICMS Circulação de cópias ou exemplares Não estão fora do campo constitucional do ICMS STF estabeleceu que deve ser considerado como disponível no comércio
Software “por Encomenda” Operação mercantil envolvendo o software, tendo este como objetivo a realização de um serviço para um usuário em especial Hipótese da incidência do ISS
Software “Virtual” Aspectos de software: Ora “de prateleira” ora “por encomenda” A operação se desenvolve totalmente por meios digitais Maior dificuldade para definir qual o estabelecimento comercial ou local da prestação de serviços
Software “Virtual” Comercialização exclusivamente virtual O programa feito “por encomenda” deve ser considerado uma prestação de serviço O programa produzido em série, adquirido via download, pode ser considerado mercadoria Necessita de uma nova legislação