Unidade VI: Demonstrações Contábeis Disciplina: Elementos de Contabilidade Para Arquivologia Professor: Iury da Silva Pessôa Email: iury@ct.ufes.br

Demonstrações Contábeis A "Demonstração Contábil" é evidência de uma conta ou de um conjunto delas, ou seja, dos fatos contábeis ordenados, disciplinados a um regime próprio de natureza tecnológica da contabilidade, quer estática, quer dinamicamente, tudo segundo um processo definido. As Demonstrações Contábeis obrigatórias são o conjunto destas que, segundo a lei 6.404/76, devem ser obrigatoriamente divulgadas pelas sociedade por ações e equiparadas. Tempo de guarda: 10 anos. Base legal: Artigos 209 e 210 do Decreto nº 3.048/99.

Demonstrações Contábeis Balanço Patrimonial DRE DMPL DLPA DOAR DFC DVA Notas Explicativas Estática. Composição do patrimônio Dinâmicas; retratam fluxos econômicos – variação de riqueza. Dinâmica e fluxo financeiro. Dinâmica e fluxo da riqueza Diverso

Balanço Patrimonial Conceito: posição patrimonial e financeira da entidade em determinada data. Como uma foto da entidade, evidencia seu patrimônio em um dado momento. Finalidade: Fornecer informações sintéticas às pessoas interessadas em conhecer a situação patrimonial e permitir a realização da análise de suas mutações e configurações. Conteúdo e Estrutura: é constituído pelo Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido e seus desdobramentos. Publicação: Publicação obrigatória do BP comparativo (ano atual e ano anterior, em duas colunas); Publicação anual, coincidente com ano civil; Legislação: Lei 6.404/76 e 11.638/2007.

EXERCÍCIOS FUTUROS (REF) Balanço Patrimonial ATIVO PASSIVO ATIVO CIRCULANTE (AC) PASSIVO CIRCULANTE (PC) PASSIVO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO (PELP) ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO (ARLP) RESULTADO DE EXERCÍCIOS FUTUROS (REF) NÃO CIRCULANTE INVESTIMENTOS IMOBILIZADO DIFERIDO PATRIMÔNIO LÍQUIDO (PL)

Balanço Patrimonial ATIVO 31/12/2006-31/12/2005 PASSIVO + PL 31/12/2006-31/12/2005 CIRCULANTE Disponível Clientes Estoques Inv. Temporários Desp. Ex. Seguinte Fornecedores Empréstimos Obrig. Sociais a Pagar Obrig. Fiscais a Recolher Contas a Pagar REALIZÁVEL A LONGO PRAZO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO Financiamentos NÃO CIRCULANTE Investimentos Imobilizado Intangível Diferido PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Social (realizado) Reservas de Capital Ajustes de Avaliação Patrimonial Reservas de Lucros Prej. Acumulados / Ações em Tesouraria TOTAL DO ATIVO TOTAL DO PASSIVO

Ativo Passivo e Patrimônio Líquido Circulante Contas que estão constantemente em giro - em movimento, sua conversão em dinheiro ocorrerá, no máximo, até o próximo exercício social. Realizável a Longo Prazo Bens e direitos que se transformarão em dinheiro após o exercício seguinte. Não Circulante Bens e direitos que não se destinam a venda e têm vida útil longa, no caso de bens. Investimento Aplicações de caráter permanente que geram rendimentos não necessários à manutenção da atividade principal da empresa. Imobilizado Itens de natureza permanente, utilizados para a manutenção da atividade básica da empresa. Intangível bens não-físicos (concessões, patentes, franquias, nomes e marcas). Diferido Beneficiarão resultados de exercícios futuros. Circulante Compreende obrigações exigíveis que serão liquidadas no próximo exercício social: nos próximos 365 dias após o levantamento do balanço. Não Circulante Exigível a Longo Prazo Relacionam-se nessa conta obrigações exigíveis que serão liquidadas com prazo superior a um ano - dívidas a longo prazo. Resultado de Exercícios Futuros Compreende as receitas de exercícios futuros, diminuidas dos custos e despesas a elas correspondentes.. Patrimônio Líquido São recursos dos proprietários aplicados na empresa. Os recursos significam o capital mais o seu rendimento - lucros e reservas. Se houver prejuízo, o total dos investimentos proprietários será reduzido.

Aracruz - Balanço Patrimonial Ativo (x R$ 1000) Código da Conta: Descrição da Conta: 2008 2007 2006 1 Ativo Total 10.333.968 10.571.488 9.253.380 1.01 Ativo Circulante 2.092.224 1.427.231 1.294.830 1.01.01 Disponibilidades 2.028 2.045 1.736 1.01.02 Créditos 973.744 494.042 357.124 1.01.03 Estoques 272.815 196.330 213.130 1.01.04 Outros 843.637 734.814 722.840 1.02 Ativo Não Circulante 8.241.744 9.144.257 7.958.550 1.02.01 Ativo Realizável a Longo Prazo 666.040 471.762 283.863 1.02.02 Ativo Permanente 7.575.704 8.672.495 7.674.687

Código da Conta: Descrição da Conta: 2008 2007 2006 2 Passivo Total 10.333.968 10.571.488 9.253.380 2.01 Passivo Circulante 875.295 737.898 840.288 2.01.01 Empréstimos e Financiamentos 535.529 166.608 185.236 2.01.03 Fornecedores 170.442 142.714 139.668 2.01.04 Impostos, Taxas e Contribuições 99.936 51.090 77.452 2.01.05 Dividendos a Pagar 2.220 80.586 78.133 2.01.06 Provisões 41.962 50.765 46.300 2.01.07 Dívidas com Pessoas Ligadas 21.833 45.779 145.673 2.01.08 Outros 3.373 200.356 167.826 2.02 Passivo Não Circulante 8.511.075 4.430.347 3.533.581 2.02.01 Passivo Exigível a Longo Prazo 2.03 Resultados de Exercícios Futuros 2.05 Patrimônio Líquido 947.598 5.403.243 4.879.511 2.05.01 Capital Social Realizado 2.871.781 1.854.507 2.05.02 Reservas de Capital 162.209 162.210 2.05.04 Reservas de Lucro (8.986) 2.369.253 2.862.794 2.05.06 Lucros/Prejuízos Acumulados (1.915.197)

Demonstração de Resultado do Exercício Conceito: Evidencia a composição do resultado de um determinado período de operações da entidade. Exibido a confrontação das receitas e despesas. Fornece, assim, uma síntese monetária dos resultados de uma empresa. Conteúdo e Estrutura: compreende as receitas e os ganhos do período, independente de seu recebimento; os custos, despesas, encargos e perdas pagas ou incorridas, correspondentes a esses ganhos e receitas; Publicação: Publicação obrigatória da DRE comparativa (ano atual e ano anterior, em duas colunas); Publicação anual, coincidente com ano civil; Legislação: Lei 6.404/76 e 11.638/2007.

Demonstração de Resultado do Exercício Receitas Bruta (-) Deduções da Receita = Receita Líquida (-) Custos das Vendas = Lucro Bruto (-) Despesas Operacionais = Lucro Operacional (-) Despesas não Operacionais + Receitas não Operacionais = Lucro Antes da Participação de Terceiros (-) Participações de terceiros = Lucro Líquido do Exercício (-) Participação dos sócios = Lucro Líquido Retido na Empresa

Demonstração de Resultado do Exercício RECEITA BRUTA : Total Geral das Vendas (-) Deduções : Todos os valores que não representam sacrifícios financeiros (esforços), mas que são meros ajustes para se chegar a Receita Líquida. Ex: impostos cobrados do consumidor no momento da venda, devoluções, descontos e abatimentos. (=) RECEITA LÍQUIDA (-) Custos do período: gastos da Fábrica (gastos de produção). Ex.: matéria-prima, mão-de-obra, depreciação de bens da fábrica, aluguel da fábrica, energia elétrica da fábrica etc. (=) LUCRO BRUTO (-) Despesas operacionais: gastos de escritório, gastos para administrar (despesas administrativas) a empresa como um todo: desde o esforço para colocar os produtos à venda (despesas de vendas: propaganda, comissão) até a remuneração ao capital de terceiros (despesa financeira: juros). (=) LUCRO OPERACIONAL (-/+) Despesas e receitas não operacionais: Resultado não oriundo das atividades fim da empresa. (=) LUCRO ANTES DA PARTICIPAÇÃO DE TERCEIROS (-) Partic. Terceiros: pessoas que, terão um “fatia do lucro” : Governo (através do Imposto de Renda); administradores, empregados (gratificação) etc. (=) LUCRO LÍQUIDO (-) Partic. Dos sócios: Dividendos ou juros sobre o capital próprio (=) LUCRO LÍQUIDO RETIDO NA EMPRESA

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO 2008 2007 Receita Bruta $$$ (-) Impostos e deduções = Receita Líquida (-) Custo dos Produtos = Lucro Bruto (-) Despesas Operacionais (-) Gerais e Administrativas (-) Financeiras = Lucro Operacional (-) Despesas não operacionais = Lucro antes da participação de terceiros (-) Participação de terceiros = Lucro líquido do Exercício (-) Participação dos Sócios = Lucro Líquido Retido na Empresa

Aracruz - Demonstração do Resultado (x R$ 1000) Código Conta: Descrição da Conta: 2008 2007 2006 3.01 Receita Bruta de Vendas e/ou Serviços 2.613.437 2.511.836 2.313.325 3.02 (-)Deduções da Receita Bruta (41.389) (44.884) (33.916) 3.03 Receita Líquida de Vendas/Serviços 2.572.048 2.466.952 2.279.409 3.04 (-)Custo de Bens e/ou Serviços Vendidos (1.930.951) (1.831.176) (1.736.632) 3.05 Resultado Bruto 641.097 635.776 542.777 3.06 (-)Despesas/Receitas Operacionais (5.621.147) 311.506 351.133 3.06.03 (=)Financeiras (3.320.821) 252.656 (49.829) 3.06.03.01 (+)Receitas Financeiras 208.003 277.961 319.048 3.06.03.02 (-)Despesas Financeiras (3.528.824) (25.305) (368.877) 3.07 Resultado Operacional (4.980.050) 947.282 893.910 3.10 (-)Provisão para IR e Contribuição Social (57.074) (29.262) (27.570) 3.11 (-)IR Diferido 611.549 (196.303) (36.007) 3.13 (-)Reversão dos Juros s/ Capital Próprio 155.000 298.900 318.000 3.15 Lucro/Prejuízo do Período (4.270.575) 1.020.617 1.148.333

Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido Conceito: Evidencia a variação, num determinado período, das contas que integram o patrimônio líquido da Entidade. Assim todo acréscimo e diminuição do Patrimônio líquido são evidenciadas através desta demonstração, bem como a formação e utilização das reservas. Conteúdo e Estrutura: A DMPL deve discriminar os saldos no início do período, os ajustes de exercícios anteriores, as reversões e transferências de reservas e lucros, os aumentos de capital discriminando a sua natureza, a redução de capital e os ajustes de avaliação patrimonial (ativos e passivos); Legislação: A Comissão de Valores Mobiliários (CMV), em sua instrução nº 59 de 22/12/86, tornou esta demonstração e sua publicação obrigatória, para as companhias abertas.

Ajustes de Exercícios Anteriores: DEMONSTRAÇÕES DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO Movimentações Realizado Capital Reserva de Capital Reservas de Lucro Acumulados Lucros TOTAL Ágio na emissão de Ações Reservas de Outras Legal Estatutária Contingência Orçamentária realizar Lucros a Saldo em 31.12.2007 Ajustes de Exercícios Anteriores: Efeitos de mudança de critérios contábeis Retificação de erros de exer. anteriores Aumento de Capital: Com lucros e reservas Por subscrição realizada Reversões de Reservas Lucro Líquido do Exercício Proposta da Administração de Destinação do Lucro Transferências para reservas Dividendos a distribuir (R$ ... por ação) Saldo em 31.12.2008

Aracruz - Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido 2008 Código Descrição da Conta Capital Res. Capital Res. Lucro Total do PL 5.01 Saldo Inicial 2.871.781 162.209 2.369.253 5.403.243 5.02 Ajustes de Exercícios Anteriores 5.03 Saldo Ajustado 5.04 Lucro / Prejuízo do Período (4.270.575) 5.05 Destinações (162.209) (2.378.239) (155.000) 5.12 Outros (30.070) 5.13 Saldo Final (8.986) 947.598 2007 1.854.507 2.862.795 4.879.511 1.020.617 521.717 (498.900) 5.08 Aumento/Redução do Capital 1.017.274 (1.017.274) 2.015 2006 162.210 2.199.461 4.216.178 1.148.333 663.333 (485.000) 2.862.794

Demonstração de lucros ou prejuízos acumulados Conceito: Evidencia as variações ocorridas no saldo da conta de lucros ou prejuízos acumulados, no Patrimônio Líquido da entidade. Lucros Acumulados significam lucros retidos remanescentes não distribuídos. Conteúdo e Estrutura: A DMPL deve discriminar os saldos no início do período e as variações na da conta de lucros ou prejuízos acumulados. Legislação: Lei nº 6.404/76 e legislação do Imposto de Renda (art. 274 do RIR/99). Embora a lei n.º 11.638, de 28 DEZ 2007, que altera a lei 6404/76 (Lei das SA), tenha extinta a conta lucros acumulados, a DLPA continua sendo levantada. Caso seja apurado lucro, este deve ser o mais rápido possível destinado, como dividendos, aumentos de capital ou reservas. OBS: A DMPL é mais completa que a DLPA, pois além de demonstrar o lucro, demonstra também todo o PL, que é a riqueza da CIA.

Ajustes de Exercícios Anteriores: DEMONSTRAÇÕES DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO Movimentações Realizado Capital Reserva de Capital Reservas de Lucro Acumulados Lucros TOTAL Ágio na emissão de Ações Reservas de Outras Legal Estatutária Contingência Orçamentária realizar Lucros a Saldo em 31.12.2007 Ajustes de Exercícios Anteriores: Efeitos de mudança de critérios contábeis Retificação de erros de exer. anteriores Aumento de Capital: Com lucros e reservas Por subscrição realizada Reversões de Reservas Lucro Líquido do Exercício Proposta da Administração de Destinação do Lucro Transferências para reservas Dividendos a distribuir (R$ ... por ação) Saldo em 31.12.2008

Demonstração de Lucros e Prejuízos acumulados Movimentações Saldo em 31.12.2007 Ajustes de Exercícios Anteriores: Efeitos de mudança de critérios contábeis Retificação de erros de exer. anteriores Aumento de Capital: Com lucros e reservas Por subscrição realizada Reversões de Reservas Lucro Líquido do Exercício Proposta da Administração de Destinação do Lucro Transferências para reservas Dividendos a distribuir (R$ ... por ação) Saldo em 31.12.2008

Demonstração de lucros ou prejuízos acumulados Balanço 2007 Passivo Ativo PL Lucros Acumulados: 100 DRE 2007 Receitas (-) Custos (-) despesas (=) LL - 200 DLPA Sd Inicial 100 + LLE 200 (-) Destin. (80) Sd final 220 Balanço 2008 Passivo Ativo PL Lucros Acumulados: 220

Demonstração de Origens e Aplicações de Recursos Conceito: Explica a variação do Capital Circulante Líquido, ocorrida em um ano para outro. Ajuda-nos a compreender como e porque a posição financeira mudou de um exercício para outro. Conteúdo e Estrutura: apresentar de forma ordenada (e resumida) as informações relativas às operações de financiamento e investimento da empresa durante o exercício, e evidenciar as alterações na posição financeira da empresa. Legislação: Até 31.12.2007 a DOAR era obrigatória para as companhias abertas e para as companhias fechadas com patrimônio líquido superior a R$ 1.000.000,00. A partir de 2008, a DOAR foi extinta pela Lei 11.638/2007.

Liquidez X exigibilidade Circulante x Não circulante Passivo Circulante Passivo não Circulante Exigibilidade Ativo Circulante Ativo não Circulante Capital Circulante Líquido Circulante x Não circulante Circulante Não circulante Até 01 ano Mais de 01 ano

Origens de Recursos Lucro líquido do exercício + Despesas com depreciação, amortização e exaustão + ou ( - ) Outras despesas e receitas que não afetam o CCL + ou ( - ) Variações nos resultados de exercícios futuros Ajustes de exercícios anteriores que afetam o CCL Total das origens geradas pelas operações da companhia + Realização do capital social + Contribuições para reservas de capital + Recursos de terceiros, originários: do aumento do passivo exigível a longo prazo; da redução do ativo realizável a longo prazo; da alienação de investimentos permanentes; da alienação de direitos do ativo imobilizado. Total das origens de recursos Aplicações de Recursos Dividendos distribuídos + Aquisição de direitos do imobilizado + Aumento do ativo realizável a longo prazo + Aumento dos investimentos permanentes + Aumento do ativo diferido + Redução do passivo exigível a longo prazo (+)Total das aplicações de recursos (-)Total das origens de recursos (=)Aumento ou redução do CCL

DOAR – Cia Apressadinha Origens Das Operações Lucro líquido + Depreciação (-) Equivalência Patrimonial De Terceiros Aumento da dívida de Longo Prazo Total das Origens Aplicações Aumento do Realizável a Longo Prazo Aumento dos investimentos Aumento do imobilizado Dividendos distribuídos Total das Aplicações Aumento do CCL 500.000 100.000 (50.000) 550.000 2.000.000 2.550.000 200.000 600.000 (1.000.000) 1.550.000

Demonstração de Fluxo de Caixa Conceito: Evidencia as variações ocorridas no saldo da conta caixa da entidade. Conteúdo e Estrutura: Permite uma visão dos fluxos de caixa operacionais, de investimento e financiamento da empresa e, portanto, evidencia a capacidade da empresa honrar seus compromissos, de pagar dividendos; sua liquidez, solvência e flexibilidade financeira; sua taxa de conversão de lucro em caixa; sua performance operacional e os efeitos dos investimentos e dos financiamentos sobre a posição financeira da empresa. Legislação: Lei nº 11.638, de 28 DEZ 2007, que altera a lei 6404/76 (Lei das SA), substituindo a DOAR pela DFC no rol de demonstrações de publicação obrigatória.

Respostas... quais as causas das mudanças na situação financeira da empresa? em que foi empregado o lucro gerado pelas operações? como foi possível a empresa distribuir dividendos após o prejuízo sofrido no exercício? de que forma a empresa consegue manter seu pagamentos em dia se os resultados vêm sofrendo baixas? como está sendo financiada a expansão da empresa? com que recursos a empresa pode amortizar dívidas de longo prazo? os recursos gerados pela empresa são suficientes? a política de investimento é adequada?

Planejamento Financeiro geração e utilização de Caixa projeção financeira: sobras de caixa e falta de caixa aplicações de recursos efetuadas pela empresa no período e as fontes de financiamento evidenciação do grau de eficiência da administração dos recursos da empresa

DFC – Equivalentes - Caixa ATIVO PASSIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO BALANÇO PATRIMONIAL DISPONIBILIDADES investimentos a curto prazo, de alta liquidez, prontamente conversíveis em valores conhecidos de caixa que estão sujeitos a um insignificante risco de mudança de valor, e que não tenham caráter especulativo. Ex. caderneta de poupança, CDB/RDB prefixados.

Demonstração de Fluxo de Caixa OPERAÇÕES Recebimentos: 5.550 (-) Pagamentos: Fornecedores (3.500) Despesas Operacionais (900) 1.150 INVESTIMENTO Aumento AP Aquisição Máquinas (600) FINANCIAMENTO Redução ELP (300) Distribuição de Dividendos (200) (500) Movimentação de Caixa 50 Saldo Inicial Caixa 200 Movimentação do Caixa 50 Saldo Final do Caixa 250

Aracruz - Demonstração do Fluxo de Caixa Consolidado (x R$ 1000) Código Descrição da Conta: 2008 2007 2006 4.01 Caixa Líquido Atividades Operacionais 1.114.952 1.342.629 1.388.844 4.01.01 Caixa Gerado nas Operações 1.257.671 1.631.476 1.757.846 4.01.01.01 Lucro (Prejuízo) Líquido do Período -4.213.455 1.042.204 1.150.131 4.01.01.10 Outros 5.471.126 589.272 607.715 4.01.02 Variações nos Ativos e Passivos -142.719 -288.847 -369.002 4.02 Caixa Líquido Atividades de Investimento -1.494.886 -818.407 -595.130 4.02.01 Investimento de Curto e Longo Prazo -11.034 372.880 127.667 4.02.02 Investimentos Ativo Permanente -74.952 4.02.03 Imobilizado Ativo Permamente -1.426.640 -1.194.223 -724.883 4.02.05 Efeito s/Caixa, Proveniente Aquisição Co 1.737 4.02.06 Valores recebidos Venda Ativo Permanente 16.003 2.936 2.086 4.03 Caixa Líquido Atividades Financiamento 380.203 -519.297 -762.953 4.03.01 Adições Empréstimos e Financiamentos 2.003.553 2.418.347 2.667.918 4.03.02 Pagamentos Empréstimos e Financiamentos -1.189.984 -2.476.212 -2.886.643 4.03.03 Dividendos/Juros s/ Capital Próprio -433.366 -461.432 -544.228 4.04 Variação Cambial s/ Caixa e Equivalentes 45.499 -13.679 -7.035 4.05 Aumento(Redução) de Caixa e Equivalentes 45.768 -8.754 23.726 4.05.01 Saldo Inicial de Caixa e Equivalentes 95.155 103.909 80.183 4.05.02 Saldo Final de Caixa e Equivalentes 140.923

Demonstração de Valor Adcionado Conceito: divulgar o valor da riqueza gerada pela entidade, e a sua distribuição entre os diversos setores que contribuíram, direta ou indiretamente, para a sua geração. Portanto ela evidencia como a empresa agrega de valor á economia do país contribuindo para a formação do PIB. Conteúdo e Estrutura: O valor produção e o dos bens e serviços produzidos por terceiros utilizados no processo de produção da empresa. Legislação: Lei nº 11.638, de 28 DEZ 2007, que altera a lei 6404/76 (Lei das SA), acrescentou a DVA no rol de demonstrações de publicação obrigatória.

DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO DESCRIÇÃO  R$ Mil 1 – RECEITAS   1.1) Vendas de mercadorias, produtos e serviços 1.2) Provisão p/ devedores duvidosos – Reversão / (Constituição) 1.3) Não operacionais 2 – INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS (inclui ICMS e IPI) 2.1) Matérias-primas consumidas 2.2) Custo das mercadorias e serviços vendidos 2.3) Materiais, energia, serviço de terceiros e outros 2.4) Perda / Recuperação de valores ativos 3 – VALOR ADICIONADO BRUTO (1-2) 4 – RETENÇÕES 4.1) Depreciação, amortização e exaustão 5 – VALOR ADICIONADO LÍQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE (3-4)  6 – VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERÊNCIA 6.1) Resultado de equivalência patrimonial 6.2) Receitas financeiras 7 – VALOR ADICIOADO TOTAL A DISTRIBUIR (5+6) 8 – DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO* 8.1) Pessoal e encargos 8.2) Impostos, taxas e contribuições 8.3) Juros e aluguéis 8.4) Juros s/ capital próprio e dividendos 8.5) Lucros retidos / prejuízo do exercício

Aracruz - Demonstração do Valor Adicionado Consolidado (x R$ 1000) Código Descrição da Conta: 2008 2007 2006 6.01 Receitas 3.816.990 3.966.138 3.943.693 6.02 Insumos Adquiridos de Terceiros (2.210.384) (2.082.741) (1.880.008) 6.03 Valor Adicionado Bruto 1.606.606 1.883.397 2.063.685 6.04 Retenções (696.569) (661.758) (646.869) 6.05 Valor Adicionado Líquido Produzido 910.037 1.221.639 1.416.816 6.06 Vlr Adicionado Recebido em Transferência (4.284.845) 214.149 349.218 6.06.01 Resultado de Equivalência Patrimonial (1.958) (1.322) (607) 6.06.02 Receitas Financeiras (4.282.887) 215.471 349.825 6.07 Valor Adicionado Total a Distribuir (3.374.808) 1.435.788 1.766.034 6.08.01 Pessoal 305.935 300.840 278.545 6.08.02 Impostos, Taxas e Contribuições (973.325) 208.288 168.572 6.08.03 Remuneração de Capitais de Terceiros 1.485.024 (129.394) 151.267 6.08.04 Remuneração de Capitais Próprios (4.213.455) 1.042.204 1.150.131 6.08.04.01 Juros sobre o Capital Próprio 155.000 498.900 485.000 6.08.04.03 Lucros Retidos / Prejuízo do Exercício (4.368.455) 543.304 665.131 6.08.05 Outros 21.013 13.850 17.519

Integração dos Relatórios Contábeis DRE DOAR Ativo Passivo e PL Circulante Disponível Ex. a Longo Prazo Real. a Longo Prazo Patrimônio Líquido Permanente Capital LPA DFC DMPL DLPA DVA

Notas explicativos Conceito: fornecem informações necessárias para esclarecimento da situação patrimonial, esclarecem pontos que as demais demonstrações não conseguem retratar. Separadamente, não tem valor demonstrativo contábil próprio. Conteúdo e Estrutura: podem ser expressas tanto em termos descritivos como em quadros auxiliares. Legislação: A obrigatoriedade da publicação de Notas Explicativas às Demonstrações Financeiras está prevista no § 4º do artigo 176 da Lei 6.404/1976 (Lei das S/A). Exemplos: Critérios de avaliação dos elementos patrimoniais; Detalhamento de investimentos em outras sociedades; Reavaliação de ativos; Detalhamento do endividamento financeiro; Garantias prestadas a terceiros, etc.

Relatório da administração Conceito: Fornecer dados e informações adicionais que sejam úteis ao perfeito entendimento dos Demonstrativos Contábeis e que sirvam para subsidiar o processo decisório dos usuários. Conteúdo e Estrutura: podem ser expressas tanto em termos descritivos como em quadros auxiliares. Legislação: A lei 6.404 determina que estas sejam obrigatoriamente publicadas junto as demonstrações contábeis. Exemplos: Estratégia corporativa da empresa ou porque a estratégia mudou; Eventos externos que afetaram o desempenho da empresa; Atividades de pesquisa e desenvolvimento em andamento; Planos futuros da empresa, etc. Obs: Não é demonstração contábil.

Parecer dos auditores Conceito: é preparado por auditores independentes e que informa se os demonstrativos contábeis estão de acordo com as normas de contabilidade e legislação vigente. Objetivo dar credibilidade aos demonstrativos Contábeis. Conteúdo e Estrutura: Normalmente são expressos em termos descritivos. Legislação: A Lei nº 6.404 determina que as demonstrações contábeis sejam auditadas por auditores independentes registrados na CVM (Comissão de Valores Mobiliários). O relatório dos auditores pode ser: Com ressalvas; Sem ressalvas; Adverso; Negativo. Obs: Não é demonstração contábil.

Referências GOMES, Marcelo Jota. CONTABILIDADE SOCIETÁRIA. Notas de aula. FADEPE, Curso de Especialização em Auditoria Fiscal e Tributária. PIGATTO, José Alexandre Magrini. Administração Financeira I: Demonstrações Contábeis e sua Análise. Notas de aula. CESNORS - UFSM. COC. Faculdades COC. Demonstrações Contábeis: Demonstração do Fluxo de Caixa (DFC). Disponível em www.faculdades.coc.com.br/arquivos/estudocom/38548.ppt. Acessado em 17 de Junho de 2009. SENTO-SÉ, Jair de Oliveira, REVISÃO - Contabilidade Empresarial. Notas de aula. Contabilidade Empresarial FAAD - FACULDADE ADVENTISTA DA BAHIA. Disponível em www.lognet.com.br/jsentose/aulas/faad/044.ppt. Acessado em 17 de Junho de 2009.

Unidade VI: Demonstrações Contábeis Disciplina: Elementos de Contabilidade Para Arquivologia Professor: Iury da Silva Pessôa Email: iury@ct.ufes.br