CONTABILIZAÇÃO DAS ATIVIDADES DA INTERMEDIAÇÃO FINANCEIRA APLICAÇÕES INTERFINANCEIRAS E TÍTULOS E VALORES MOBILIÁRIOS

FACISABH INTRODUÇÃO – DINÂMICA DO MERCADO FINANCEIRO TÍTULOS DE RENDA VARIÁVEL TÍTULOS DE RENDA FIXA REGISTRO CONTÁBIL DOS TÍTULOS E VALORES MOBILIÁRIOS RECLASSIFICAÇÃO DOS TÍTULOS E VALORES MOBILIÁRIOS

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Dinâmica do Mercado Financeiro FACISABH Contabilidade de Seguradoras Dinâmica do Mercado Financeiro Introdução As modernas instituições financeiras criaram o conceito de mesa de operações, onde centralizam a maioria das operações de suas áreas de mercado, ou seja, suas operações comerciais que envolvam a definição de taxa de juros e, portanto o conceito de spread, que é a diferença entre o custo do dinheiro tomado e o preço do dinheiro vendido. A principal função da mesa de operações é captar recursos com o menor custo possível e ainda ser competitivo com os concorrentes com taxas atraentes aos clientes.

Dinâmica do Mercado Financeiro FACISABH Contabilidade de Seguradoras Dinâmica do Mercado Financeiro Mercado Secundário Considera-se mercado secundário aquele em que são realizadas operações de compra e venda de títulos já distribuídos, garantindo a liquidez e o financiamento da posição dos primeiros tomadores. Este processo inclui qualquer título público ou privado, como: LFTs, LTNs, LTEs, LTMs, CDBs , LC e Debêntures.

Dinâmica do Mercado Financeiro FACISABH Contabilidade de Seguradoras Dinâmica do Mercado Financeiro Mercado Interbancário Este mercado é privativo dos bancos, que emitem títulos com características semelhantes ao CDB - Certificado de Depósito Bancário, contudo sendo uma operação exclusiva entre bancos, como por exemplo, os CDIs.

Dinâmica do Mercado Financeiro FACISABH Contabilidade de Seguradoras Dinâmica do Mercado Financeiro Sisbacen O Sisbacen (Sistema Eletrônico do Banco Central) é o veículo de comunicação computadorizado entre o Banco Central e as instituições financeiras. As instituições têm micros ligados, via modem, ao Banco Central, recebendo e enviando dados sobre suas operações financeiras ou cambiais, e também para utilização do banco de dados do Bacen.

Dinâmica do Mercado Financeiro FACISABH Contabilidade de Seguradoras Dinâmica do Mercado Financeiro Custódia e Liquidação de Títulos CETIP - Central de Custódia e Liquidação de Títulos Privados SELIC - Sistema Especial de Liquidação e Custódia – Títulos Públicos

Dinâmica do Mercado Financeiro FACISABH Contabilidade de Seguradoras Dinâmica do Mercado Financeiro Custódia e Liquidação de Títulos Companhia Brasileira de Liquidação e Custódia - CBLC A CBLC liquida operações realizadas no âmbito da Bolsa de Valores de São Paulo - Bovespa. Na Bovespa são realizadas operações com títulos de renda variável e com títulos privados de renda fixa (mercado à vista, operações definitivas e, no futuro, compromissadas). Na Soma, que é um mercado de balcão organizado, são realizadas operações com títulos de renda variável (mercados à vista e de opções).  

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Aplicações Interfinanceiras de Liquidez e TVM FACISABH Contabilidade de Seguradoras Aplicações Interfinanceiras de Liquidez e TVM Títulos de Renda Variável Compõem a carteira de títulos de renda variável das Instituições Financeiras. Cotas de fundos de renda variável;      Ações adquiridas no mercado para livre negociação e Outros títulos adquiridos ou subscritos.

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Aplicações Interfinanceiras de Liquidez e TVM FACISABH Contabilidade de Seguradoras Aplicações Interfinanceiras de Liquidez e TVM Títulos de Renda Fixa Compõem a carteira de títulos de renda fixa das instituições financeiras os seguintes títulos: Letras Financeiras do Tesouro. Letras do Tesouro Nacional. Letras do Banco Central. Obrigações dos Tesouros Estaduais e Municipais.

Aplicações Interfinanceiras de Liquidez e TVM FACISABH Contabilidade de Seguradoras Aplicações Interfinanceiras de Liquidez e TVM Títulos de Renda Fixa Letras Imobiliárias. Letras Hipotecárias. Certificados e Depósitos Bancários. Obrigações da Eletrobrás. Cotas de Fundo de Renda Fixa.

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Registro contábil dos Títulos e Valores Mobiliários FACISABH Contabilidade de Seguradoras Registro contábil dos Títulos e Valores Mobiliários Classificação de TVM em categorias (Circulares 3068/01 e 3082/02): Mercado - Resultado I - Negociação II - Disponível para Venda III - Mantidos até o Vencimento Mercado - PL Curva - Resultado

Registro contábil dos Títulos e Valores Mobiliários FACISABH Contabilidade de Seguradoras Registro contábil dos Títulos e Valores Mobiliários Valor de mercado (marcação a mercado) Foi estabelecido que a metodologia de apuração do valor de mercado é de responsabilidade da instituição e deve ser estabelecida com base em critérios consistentes e passíveis de verificação, que levem em consideração a independência na coleta de dados em relação às taxas praticadas em suas mesas de operação, podendo ser utilizado o parâmetro :

Registro contábil dos Títulos e Valores Mobiliários FACISABH Contabilidade de Seguradoras Registro contábil dos Títulos e Valores Mobiliários I – o preço médio de negociação no dia da apuração ou, quando não disponível, o preço médio de negociação no dia últil anterior; II – o valor líquido provável de realização obtido mediante adoção técnica ou modelo de precificação; III – o preço de instrumento financeiro semelhante, levando em consideração, no mínimo, os prazos de pagamento e vencimento, o risco de crédito e a moeda ou indexador.

Registro contábil dos rendimentos auferidos FACISABH Contabilidade de Seguradoras Registro contábil dos rendimentos auferidos Os rendimentos produzidos por títulos e valores mobiliários devem ser computados diretamente no resultado do período, independentemente da categoria em que são classificados.

Exemplo de registro contábil FACISABH Contabilidade de Seguradoras Exemplo de registro contábil

FACISABH INTRODUÇÃO – DINÂMICA DO MERCADO FINANCEIRO TÍTULOS DE RENDA VARIÁVEL TÍTULOS DE RENDA FIXA REGISTRO CONTÁBIL DOS TÍTULOS E VALORES MOBILIÁRIOS RECLASSIFICAÇÃO DOS TÍTULOS E VALORES MOBILIÁRIOS

Reclassificação dos Títulos e Valores Mobiliários FACISABH Contabilidade de Seguradoras Reclassificação dos Títulos e Valores Mobiliários I – da categoria títulos para negociação para as demais categorias, não é admitido o estorno dos valores já computados no resultado; II – da categoria títulos disponíveis para venda, os ganhos e perdas não realizados, devem ser reconhecidos no resultado do período: a) imediatamente, quando para a categoria títulos para negociação; b) em função do prazo remanescente até o vencto, quando para a categoria títulos mantidos até o vencto III – da categoria mantidos até o vencto devem ser reconhecidos: a) imediatamente no resultado do período, quando para categoria títulos para negociação; b) como componente destacado no patrimônio líquido, quando para a categoria títulos disponíveis para vendas

Exemplos de contabilização... FACISABH Contabilidade de Seguradoras Exemplos de contabilização...

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