AUDITORIA Contas a receber Representam direitos adquiridos por vendas a prazo de bens ou serviços relacionados com o objeto social da empresa; Contas a receber com empresas do mesmo grupo econômico, diretores e acionistas, que não fazem parte do objeto social da empresa, devem ser classificadas no longo prazo, independente do vencimento; Realizável a longo prazo: necessário ajustar ao valor presente.

Contas a receber – principais procedimentos AUDITORIA Contas a receber – principais procedimentos Confirmação de saldos: Obter razão analítico de clientes; Selecionar clientes para confirmação – positiva ou negativa: Positiva: resposta direta ao auditor; Negativa: resposta somente em caso de divergência (usado quando CI muito bom); Cartas de confirmação não recebidas ou com divergências: procedimentos alternativos;

Contas a receber – principais procedimentos AUDITORIA Contas a receber – principais procedimentos Procedimentos alternativos: inspeção do pedido de venda e nota fiscal, exame de comprovantes de embarque, verificação do recebimento subsequente, etc.

AUDITORIA

Contas a receber – principais procedimentos AUDITORIA Contas a receber – principais procedimentos Teste de avaliação das contas a receber de clientes: obter mapa demonstrativo por idade de vencimentos (“aging”); Rever somas; Rever saldo inicial com final do ano anterior; Efetuar cálculo da rotação do contas a receber: 365/(vendas do ano a prazo/CR média); CR média: Σ CR em cada mês, dividido nº meses; Verificar a adequação da PDD; Examinar aprovações das duplicatas baixadas; Conferir saldo final com o razão geral da conta.

Contas a receber – principais procedimentos AUDITORIA Contas a receber – principais procedimentos Inspecionar notas de crédito emitidas e devoluções recebidas no mês subsequente ao fim do exercício social; Verificar se não existe ônus sobre o contas a receber;

Contas a receber –Papéis de trabalho AUDITORIA Contas a receber –Papéis de trabalho

Contas a receber – principais procedimentos AUDITORIA Contas a receber – principais procedimentos Papéis de trabalho

Contas a receber – exercícios (págs. 186-187) AUDITORIA Contas a receber – exercícios (págs. 186-187) 44. Com base nas informações abaixo relacionadas, calcule a rotação das contas a receber de clientes, sabendo que o total das vendas a prazo no ano foi de $1.800.000,00. Jan - $300.000; Fev - $350.000; Mar - $400.000; Abr - $550.000; Mai - $450.000; Jun - $600.000; Jul - $ 500.000; Ago - $ 430.000; Set - $480.000; Out - $520.000; Nov - $540.000; Dez - $580.000.

Contas a receber – exercícios (págs. 186-187) AUDITORIA Contas a receber – exercícios (págs. 186-187) 45. A seguir relatamos várias situações de exceções contidas nas cartas de confirmações de saldos. Indique as providências que o auditor deve tomar e, quando aplicável, faça comentários sobre as causas e possíveis influências. 1 – O cliente não assinou a carta de confirmação; 2 – A data-base da confirmação é 31/12/x1. O cliente informa que nessa data não devia à empresa, pois, somente recebeu a mercadoria em 5/1/x2; 3 - A data-base da confirmação é 31/10/x1. O cliente informa que pagou ao banco em 28/10/x1; 4 - A data-base da confirmação é 31/12/x1. O cliente informa que pagou no caixa da empresa em 3/11/x1; 5 – O cliente informa que não deve nada a empresa, pois, não efetuou nenhuma compra;

Contas a receber – exercícios (págs. 186-187) AUDITORIA Contas a receber – exercícios (págs. 186-187) 45. Continuação: 6 – O cliente inclui observação na carta, perguntando se ainda existe determinado produto disponível para venda; 7 – O cliente informa que o preço cobrado foi indevidamente superior ao estabelecido no instrumento contratual da compra; 8 – O cliente reconhece que deve, mas informa que não tem condições de pagar, em função de dificuldades financeiras; 9 – O cliente envia indevidamente a carta de confirmação para a empresa auditada; 10 – O cliente informa que a mercadoria estava defeituosa e que foi devolvida antes da data-base da carta de confirmação.