CONTROLES INTERNOS Definição – Processo operado pelo Conselho de Administração e Outras Pessoas. Objetivos – Confiabilidade de Informações Financeiras - Obediência às leis e regulamentos aplicáveis (compliance) - Eficácia e eficiência de operações.
CONTROLES ADMINISTRATIVOS E CONTÁBEIS C.A. – Análises Estatísticas de Produtividade - Controle de qualidade - Treinamento de Pessoal C.C – Sistemas de conferência, aprovação e autorização - Controles físicos sobre ativos - Auditoria Interna
SARBANES OXLEY ACT/2002 As principais discussões giram em torno das seções 302 e 404 que tratam respectivamente das responsabilidades dos diretores e da avaliação dos controles internos determina que diretores executivos e diretores financeiros devem declarar pessoalmente que são responsáveis pelos controles e procedimentos de divulgação.
SARBANES OXLEY ACT/ – determina uma avaliação anual dos controles e procedimentos internos para a emissão de relatórios financeiros.
SARBANES OXLEY ACT/2002 ESTRUTURA DE CONTROLE Ambiente de Controle (Valores Éticos e Competência dos Funcionários) Avaliação de Riscos Atividades de Controle Informação e Comunicação Monitoramento
CONTROLES INTERNOS COSO – 1985 – National Commission on Fraudulent Financial Reporting 1992 – Internal Control – Integrated Framework The Comitee of Sponsoring Organizations – Comitê das Organizações Patrocinadoras.
INSTITUIÇÕES PATROCINADORAS DO COSO
CONTROLE INTERNO PARA O COSO Eficiência e efetividade operacional – Objetivos (desempenho ou estratégia) Confiança nos Registros Contábeis/Financeiros. – Objetivos (informação) Conformidade – Objetivos (conformidade).
CONTROLE INTERNO – GARANTIA DE SUCESSO? CUSTO/BENEFÍCIO CONLUIO ENTRE EMPREGADOS X ADMINISTRADORES EVENTOS EXTERNOS.