A NÁLISE DE B ALANÇOS EM S OCIEDADES C OOPERATIVAS Prof. Brício dos Santos Reis Universidade Federal de Viçosa - MG Universidade Federal de Viçosa OCB/SESCOOP.

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1 A NÁLISE DE B ALANÇOS EM S OCIEDADES C OOPERATIVAS Prof. Brício dos Santos Reis Universidade Federal de Viçosa - MG Universidade Federal de Viçosa OCB/SESCOOP – GO

2 ADEQUAÇÃO DA DRE Receita Bruta (-) Deduções Receita Líquida (-) Custo Resultado Bruto (-) Despesas Operacionais Despesas Administrativas Despesas Comerciais Resultado Financeiro Resultado Operacional (-) Resultado Não Operacional Resultado Antes do IR (-) IR e CSLL Resultado Líquido (-) Fundo de Reserva (-) Fates Sobras à Disposição da AGO Receita Bruta (-) Deduções Receita Líquida (-) Custo Resultado Bruto (-) Despesas Operacionais Despesas Administrativas Despesas Comerciais Resultado Financeiro Resultado Operacional (-) Resultado Não Operacional Resultado Antes do IR (-) IR e CSLL Resultado Líquido (-) Fundo de Reserva (-) Fates Sobras à Disposição da AGO

3 D EFLACIONAMENTO /I NFLACIONAMENTO DE V ALORES Vd = (Ii/Ij) x Vc em que, Vd = valor deflacionado Ii = índice de preço do ano i (ano base) Ij = índice de preço do ano j Vc = valor em moeda corrente ou valor nominal

4 D EFLACIONAMENTO /I NFLACIONAMENTO DE V ALORES Dezembro/98: Ii = 216,163 (IGPM – dez/2001 – ano base) Ij = 148,291 (IGPM – dez/1998) Vc = R$ 696.500,00 (Ativo Circulante) Vd = (Ii/Ij) x Vc Vd = (216,163/148,291) x R$ 696.500,00 Vd = (1,457694668) x R$ 696.500,00 Vd = R$ 1.015.284,34

5 D EFLACIONAMENTO /I NFLACIONAMENTO DE V ALORES

6 Coeficientes Patrimoniais e de Variações Patrimoniais (Análise Vertical); Índices Patrimoniais e de Variações Patrimoniais (Análise Horizontal): Absolutos e Relativos; Quocientes Patrimoniais e de Variações Patrimoniais. A NÁLISE DE B ALANÇOS

7 A NÁLISE V ERTICAL C OEFICIENTES P ATRIMONIAIS Ativo Passivo e PL Circulante40.00050,00Circulante30.00037,50 Não Circulante - RLP 10.00012,50 Não Circulante 15.00018,75 Não Circulante - Imobilizado 30.00037,50PL35.00043,75 Total80.000100Total80.000100

8 A NÁLISE V ERTICAL C OEFICIENTES DE ∆ P ATRIMONIAIS Receita Bruta 500.000100 (-) Deduções (20.000)4,00 Receita Líquida 480.00096,00 (-) Custo (220.000)44,00 Resultado Bruto 260.00052,00 (-) Despesas Operac. (90.000)18,00 Resultado Operacional 170.00034,00......... Sobras à Disposição AGO 90.00018,00

9 A NÁLISE H ORIZONTAL Índices Patrimoniais e de Variações Patrimoniais: Absolutos – variações monetárias; Relativos – variações de coeficientes. Exemplo:

10 A NÁLISE H ORIZONTAL

11 Patrimoniais: Solvência; Garantia de capitais; e Imobilização de capitais. Variações Patrimoniais: Rentabilidade; e Circulação. Q UOCIENTES

12 Q UOCIENTES P ATRIMONIAIS Solvência : Liquidez Imediata Disponível / PC Liquidez Seca (Disp. + DRCP) / PC Liquidez Corrente AC / PC Liquidez Geral (AC + ANCRLP) / (PC + PNC) Margem de Garantia Ativo Total / (PC + PNC)

13 Q UOCIENTES P ATRIMONIAIS Garantia de capitais: Garantia de capitais: Utilização de Capitais de Terceiros (PC + PNC) / (PC + PNC + PL) Endividamento (PC + PNC) / PL Composição do Endividamento PC / (PC + PNC)

14 Q UOCIENTES P ATRIMONIAIS Imobilização de capitais: Imobilização de capitais: Imobilização do Capital em Giro AI / (PC + PNC + PL) Imobilização do Capital Próprio AI / PL

15 Quocientes de Variações Patrimoniais Rentabilidade: Rentabilidade: Rentabilidade do PL (ROE) Resultado Líquido / PL Rentabilidade dos Investimentos (ROI) Resultado Operacional / Investimentos Rentabilidade do Ativo (ROA) Resultado Operacional / Ativo Total Margem Operacional Resultado Operacional / Receita Líquida

16 Quocientes de Variações Patrimoniais Circulação: Circulação: Rotação (Giro) do Capital Próprio Receita Líquida / PL Rotação (Giro) do Ativo Total Receita Líquida / Ativo Total Rotação do Capital Integralizado Receita Líquida / Capital Integralizdo Rotação de Estoques Custo / Estoque Médio Prazo Médio de Rotação de Estoques (360 x Média Estoque) / Custo Prazo Médio de Recebimento das Vendas (360 x Média DR) / Receita Bruta Prazo Médio de Pagamento das Compras (360 x Média Fornecedores) / Compras

17 Eficiência Social Faturamento por Associado Receita Líquida / Nº Associados Participação Social Nº Associados / Nº Potencial Associados Associados Ativos Nº Associados Ativos / Nº Associados Participação em Assembléias Nº Associados Presentes / Nº Associados Associados por Funcionário Nº Associados / Nº Funcionários