Prof.(a) Karine Oliveira FTAD - Formação técnica em Administração de Empresas Módulo de Contabilidade e Finanças Prof.(a) Karine Oliveira

Competências a serem Trabalhadas Planejamento Orçamentário Contabilidade Gestão financeira ACI : Estudo de Viabilidade Econômico-Financeira

PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO Introdução Conceito de Planejamento Níveis de Planejamento Elementos principais do estudo e elaboração de um orçamento (Princípios) Sistema de Orçamento Elaboração

PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO Filosofia de Planejamento Planilhas de Orçamento Processo de Planejamento Execução Vantagens

PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO Sistema de orçamento É um Instrumento de planejamento e controle de resultados econômico e financeiro... O orçamento expressam, quantitativamente, as políticas de compra, vendas, recursos humanos, gastos gerais, qualidade e tecnologia.

PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO Sistema de orçamento Devendo implementar de acordo com o plano de ação, com base no sistema de informação gerencial adequadamente estruturado. Adm. Financeira e orçamentária, segundo Hoji,(2007)

PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO Elaboração Estabelecidos os cenários econômicos e as premissas básicas, desenvolve-se a fase de projeções e simulações de resultados.

FILOSOFIA DE PLANEJAMENTO Filosofia da satisfação – Os objetivos devem ser atingíveis, para proporcionar um nível de satisfação aos responsáveis pela execução do planejamento. Filosofia da otimização – O planejamento deve ser feito para atingir o melhor resultado possível.

FILOSOFIA DE PLANEJAMENTO Filosofia da adaptação – conhecido como planejamento inovador, consiste em responder adequadamente as mudanças externas. Adm. Financeira e orçamentária, segundo Hoji,(2007)

DESPESA E CUSTOS/ PERIODO TOTAL DESPESAS/ CUSTOS PLANILHA DE ORÇAMENTO RECEITAS/ PERIODO JANEIRO FEVEREIRO MARÇO ABRIL MAIO JUNHO RECEITA DE VENDA 30.000,00 15.000,00 20.000,00 19.000,00 10.000,00 6.000,00 SALDO INICIAL - 12.000,00 21.000,00 26.400,00 SALDO 27.000,00 35.000,00 40.000,00 36.400,00 32.400,00 DESPESA E CUSTOS/ PERIODO DESPESA CUSTO TOTAL 8.000,00 7.600,00 4.000,00 2.400,00 TOTAL DESPESAS/ CUSTOS 18.000,00 14.000,00 13.600,00 8.400,00 RESULTADO DO PERIODO 3.000,00 5.400,00 0,00 SALDO FINAL 24.000,00

PROCESSO DO ORÇAMENTO CUSTOS Custos Fixos – Seu valor esta diretamente ligado a produção. Ex: aluguel, salário. Custos Variáveis – Representado pelos materiais utilizados na produção. EX: matéria-prima e outros.

PROCESSO DO ORÇAMENTO

PROCESSO DO ORÇAMENTO CUSTOS\QUANTIDADE 100 /UNI 200/UNI MÃO DE OBRA DIRETA 400 800 MATEIRA PRIMA 200 MATERIAL AUXILIARES 150 300 CUSTOS VARIAVEIS 750 1500 ALUGUEL 340 ALUGUEL DE MAQUINA 230 SALARIO GERENTE 350 CUSTOS FIXO 920 TOTAL DE CUSTOS 1670 2420 CUSTO P/UNID 16,70 12,10

PROCESSO DO ORÇAMENTO VENDAS Determina a quantidade e o valor total dos produtos a vender, calcula impostos a partir de projeções de vendas, elaboradas por executivos e especialista em marketing.

PROCESSO DO ORÇAMENTO JANEIRO FEVEREIRO MARÇO PRODUTO A 400 UND 700 UND 500 UND PRODUTO B 300 UND 200 UND PRODUTO A (UND) – R$ 75,00 PRODUTO B (UND) – R$ 64,00 JANEIRO FEVEREIRO MARÇO RECEITA BRUTA 49.200,00 78.100,00 50.300,00 IMPOSTOS 13.776,00 21.868,00 14.084,00 RECEITA LIQUIDA 35.424,00 56.232,00 36.216,00

PROCESSO DO ORÇAMENTO PRODUÇÃO Acompanha as projeções das vendas , com finalidade de produzir em função das vendas. O administrados adota um modelo de gestão. Just in time – Produz apenas o que mercado necessita, minimizando espaço e tempo reduzindo gastos com armazenagens.

PROCESSO DO ORÇAMENTO PRODUTO/ PERÍODO JANEIRO FEVEREIRO MARÇO PRODUTO A 400 700 500 MARGEM DE ESTOQUE 20% 80 140 100 TOTAL PRODUTO A 480 840 600 PRODUTO B 300 200 MARGEM DE ESTOQUE 10% 30 40 20 TOTAL PRODUTO B 330 440 220

PROCESSO DO ORÇAMENTO CUSTOS Gastos ligados a produção de serviços,produção de mercadorias ou compra de mercadoria para revenda.

PROCESSO DO ORÇAMENTO PLANILHA DE CUSTOS PRODUTO A (UND/R$) 25,00 PRODUTO B (UND/R$) 30,00 PRODUTO/PERIODO JANEIRO FEVEREIRO MARÇO PRODUTO A 10000 17500 12500 PRODUTO B 9000 12000 6000 CUSTO TOTAL 19000 29500 18500

PROCESSO DO ORÇAMENTO Despesas Dimensiona os recursos necessários para dar suporte a gestão da empresa.

Processo do Orçamento PLANILHA DE DESPESAS DESPESAS/PERIODO JANEIRO FEVEREIRO MARÇO MARKETING 5.000,00 0,00 3.000,00 MATERIAIS ADM 2.833,92 4.498,56 2.897,28 FOLHA ADM 7.000,00 TOTAL DE DESPESA 14.833,92 11.498,56 12.897,28

PROCESSO DO ORÇAMENTO CAPITAL -Recursos adquiridos ou aplicados, provindos de capital proprio ou de Terceiro. Ex: Empréstimos e venda de ações. CAIXA - Demonstra todas as despesas e receitas, possibilitando a apuração imediata do resultado.

PROCESSO DO ORÇAMENTO EXECUÇÃO Através de informações confiáveis geradas, possibilita aos gestores executar estratégias administrativas

CAIXA PLANILHA DE CAIXA RECEITAS DE VENDAS 49.200,00 78.100,00 50.300,00 SALDO EM CAIXA 0,00 690,08 10.073,52 EMPRESTIMOS 2.000,00 TOTAL DE RECEITAS 51.200,00 78.790,08 60.373,52 CUSTOS E DESPESAS IMPOSTOS 13.776,00 21.868,00 14.084,00 CUSTOS 21.900,00 34.200,00 21.600,00 DESPESAS 14.833,92 11.498,56 12.897,28 CAPITAL DE TERCEIRO 1150 TOTAL DUSTOS E DESPESAS 50.509,92 68.716,56 49.731,28 RESULTADO 10.642,24

PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO VANTAGENS Segundo Welsch (1993), Sanvicente e Santos (1994), em qualquer tipo de planejamento existem vantagens e limitações.

PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO Vantagens Com Bases em resultados econômicos financeiros projetados, importantes decisões podem ser tomadas com maior grau de acerto. Adm. Financeira e orçamentária, segundo Hoji,(2007

PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO Vantagens Aumenta o grau de participação de todos os membros da administração na fixação de objetivos. Facilita a delegação de poderes Os controles gerenciais tornam-se mais objetivos.

PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO Limitações Os orçamentos baseiam-se em estimativas, estando sujeitos a erros maiores ou menores, segundo a sofisticação do processo de estimação

Planejamento Orçamentário LIMITAÇÕES O custo de implementação e manutenção do sistema, não permite sua utilização plena por todas as empresas Os atrasos na emissão de dados realizados, prejudicam significativamente a implementação de ajustes em tempo hábil.

ATIVIDADE A empresa Casa Nobre S.A. quer melhorar sua capacidade produtiva, proporcionar satisfação aos seus investidores e necessita de um planejamento. Que tipo de filosofia deve ser adotado? (Pode ser mais de um tipo)

ATIVIDADE Sr.Matozo tem uma lanchonete e precisa elaborar um fluxo de caixa, segue dados abaixo: Despesas fixas ao mês : R$ 900,00 Custo do produto: 45 % ( do faturamento). Pede-se: Quanto deve ser o faturamento para não ter prejuízo nem lucro ?(ponto de equilíbrio) b) Quanto deve faturar para ter lucro de R$3.600 no mês?

ATIVIDADE Atenção : EVITE DEIXAR A POSTAGEM DE SUA ATIVIDADE PARA O ÚLTIMO DIA. FAZENDO ISSO, IMPREVISTOS NÃO VÃO LHE PREJUDICAR. * LEMBRANDO QUE SUA ORGANIZAÇÃO TAMBÉM ESTA SENDO AVALIADA

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