Grupo Rubi Cleidiane Rodrigues Vieira Idarlete Schade das Neves Ilda da Rosa Santos

Disciplina: Controladoria Prof. Carlos Eduardo de Almeida Gomes - Gestão Operacional - Modelos de decisão para execução dos eventos econômicos Disciplina: Controladoria Prof. Carlos Eduardo de Almeida Gomes

GESTÃO OPERACIONAL Cleidiane Rodrigues Vieira Idarlete Schade das Neves Ilda da Rosa Santos

GESTÃO OPERACIONAL Corresponde a gestão dos componentes do capital de giro da empresa em conjunto com a gestão dos recursos imobilizados, necessários para gerar produtos e serviços e entregá-los a sua comunidade de clientes.

Responsabilidade pela gestão operacional Gestores operacionais Aspectos operacionais Econômicos Financeiros/patrimoniais Gestores operacionais

Ciclo Operacional É o processo que ocorre desde o planejamento da produção até o recebimento da venda.

Ciclo Econômico Evidencia os eventos econômicos no momento em que eles acontecem, bem como a sua mensuração econômica. É nele que se apura o resultado do desempenho das atividades.

Ciclo Financeiro Corresponde ao processo de efetivação financeira de cada evento econômico em termos de fluxo de caixa.

Ciclo Operacional Ciclo Financeiro Ciclo Econômico Ciclo Operacional Modelo de ciclo operacional Compra e Estocagem Consumo de materiais Produção e Estoque de Produtos acabados Ordem de compra Pagamento das compras Recolhimento de impostos Recebimento Da Venda Planejamento Pedido do cliente venda Crédito de impostos Processo de Fabricação e Consumo dos Demais Recursos industriais Ciclo Financeiro Ciclo Econômico Ciclo Operacional

Exemplo de Ciclo Operacional Mensuração do Ciclo em Dias

Mensuração Contábil Estocagem de materiais Giro do Estoque (GE)= Consumo de materiais Estoques de materiais Dias em Estoque=Estoque de materiais x 360 Consumo de materiais

Mensuração Contábil Pagamento de Fornecedores Prazo médio de pgto=Fornecedores x 360 Compras de materiais

Mensuração Contábil Estocagem de produtos em processo GE = Custo dos produtos vendidos Estoque de produtos em processo Dias em estoque=Est. prod. em processo x 360 Custo de produtos vendidos

Mensuração Contábil Estocagem de produtos acabados GE = Custo dos produtos vendidos Estoque de produtos acabados Dias em estoque=Est. prod. acabados x 360 Custo de produtos vendidos

Mensuração Contábil Recebimento de Clientes Prazo médio de Recebimento=Clientes x 360 Vendas

Gestão do Capital de Giro Visão Geração de lucros através da compra, produção e recebimento.

Gestão de Capital de Giro Comprar estoques Produzir Vender Receber Solicitação de materiais

Capital de Giro Próprio CGP = Ativo Circulante – Passivo Circulante

Reclassificação do Balanço Exemplo de reclassificação

Elementos do capital de giro próprio Principais Disponibilidades Contas a receber Estoque Contas a pagar Salários e encargos a pagar Impostos a recolher Menos comuns Impostos a recuperar PDD Títulos descontados Adiant. a fornecedor Desp. exerc. Seguinte Adiant. Cliente Empréstimo Lucros

Modelo de Fleuriet Contas Ciclicas- natureza operacional Contas erráticas – demais contas do circulante Balanço Patrimonial – Modelo Fleuriet

Necessidade de capital de giro Reflete o montante de que a empresa necessita tomar para financiar seu ativo circulante em decorrência das atividades de comprar, produzir e vender. (MATARAZZO, p. 342, 2003) NCG = CC* Vd + Ajustes

Gestão do Imobilizado O modelo de gestão operacional dos ativos fixos centra-se em acompanhar, dentro da execução das atividades, os mesmos elementos e a mesma metodologia que foram levantados e utilizados por ocasião do processo de decisão de sua aquisição ou construção.(Padoveze, P.303)

Gestão do Imobilizado Capacidade de Geração de serviços dos ativos fixos Custos reais de operação FOCO CENTRAL Avaliação de desempenho dos gestores

Modelo de decisão para investimentos em ativos imobilizados

Gestão do Imobilizado O foco da gestão do imobilizado e do seu modelo de informação é saber se de fato o resultado do investimento planejado está acontecendo na realidade. Os objetivos da gestão do imobilizado, presentes no modelo de informação, devem responder as seguintes questões:

Elementos do modelo de informação para gestão de imobilizados Os fluxos de benefícios do investimento estão acontecendo e em que extensão? Os custos esperados estão acontecendo e dentro do esperado? O resultado está dentro do plano original do investimento? O valor residual do equipamento é maior ou menor do que o planejado?

Elementos do Modelo de informação para Gestão de Imobilizados Periodicidade Receitas Custos Resultado Valor do Investimento

Modelo de Informação para gestão operacional dos ativos imobilizados

Gestão de Recursos Humanos Os recursos humanos empresariais representam a essência do capital intelectual, pois são as pessoas dentro da organização que têm as idéias, criatividade e desenvolvem novos conceitos, investimentos, patentes, produtos e processo etc. (Padoveze, P.306)

Gestão de Recursos Humanos Classificação Gestão econômica dos recursos humanos dentro da gestão operacional, pois sua atuação em conjunto com os ativos tangíveis é que permite a realização das atividades e das operações.

Sistema de informação de controladoria do capital humano Objetivo Foco Evidenciar o resultado que cada funcionário dá para a empresa em termos de lucro ou prejuízo. Contribuição Individual, evitando-se, tanto quanto possível, mensuração de caráter coletivo.

Modelo de informação para gestão do capital humano Avaliação individual Gastos com remuneração Gastos complementares Equipamentos pessoais Total dos gastos Atividade Receita dos serviços: o valor do capital humano

Modelo de informação para gestão do capital humano

MODELOS DE DECISÃO PARA EXECUÇÃO DOS EVENTOS ECONOMICOS

Eventos econômicos Caracterizam-se por representarem os diversos tipos de transações que refletem as ocorrência e variações do patrimônio empresarial.

Otimiza o resultado de cada transação Evento Econômico Otimiza o resultado de cada transação Otimiza o resultado de cada atividade Otimiza o resultado da empresa Alcança a eficácia empresarial

Podemos definir transação como cada uma das ocorrências de um evento econômico. O desempenho das atividades caracteriza-se pela execução das transações, que podem ser refletidas gerencialmente sob o conceito de evento econômico.

Evento econômico São os fatos (compra, venda...) ocorridos na operação da empresa

Tomada de Decisão É um processo decisório, para qual é necessário o modelo de decisão, mensuração e informação especifico para cada tipo de evento.

Etapas modelo de decisão Necessidade da decisão Definição das possíveis alternativas de ação Coleta, modelação e analise Avaliação e escolha Execução Controle

Etapas do processo decisório

Fundamentos para Controladoria do evento Identificação Segregação Identificação tomadores de decisão Identificação modelo apropriado Analise critica modelo decisório Sugestão de um modelo

Modelo geral de decisão Compreende um modelo de mensuração econômica e deve ser construído em termos de modelo de informação para a utilização pelo gestor responsável pelos eventos.

O foco em resultados compreende os seguintes fundamentos econômicos: Adoção irrestrita do conceito de custo de oportunidade. Mensuração do resultado operacional. Mensuração do impacto financeiro sobre o evento. Avaliação do desempenho através dos dados padrões ou orçados.

Modelo operacional de decisão Receitas Operacionais (-) custos/despesas variáveis (=) MC operacional Receitas Financeiras (-) custos financeiros (=) MC Financeira (-) Custos/Despesas Fixas (=) Resultado Econômico

Modelo de decisão para os principais eventos econômicos Compra a prazo Venda a prazo Estocagem de materiais Produção Aplicação financeira Depreciação

Compra a prazo Deve ser avaliada em termos de resultado e desempenho, elo valor das compras à vista, considerando o menor preço de mercado disponível para cada material a ser comprado, bem como o custo de oportunidade pelo não uso de dinheiro imediatamente, no caso de compra a prazo.

Venda a prazo A margem operacional de cada evento de venda é seu valor a vista menos o valor de reposição a vista do produto.

Estocagem de materiais Basicamente, o resultado do evento estocagem compreende a diferença entre a variação do preço de reposição a vista do valor do material menos o custo de oportunidade financeiro de reter o produto em estoque a espera de consumo pela fabrica.

Produção A receita operacional da área de produção é interna, obtida através de um preço de transferência a preço de mercado.

Aplicação financeira O resultado de um evento de aplicação financeira deve ser medido pela diferença entre o valor da receita obtida pela aplicação da disponibilidade quanto ao custo financeiro de oportunidade de captação do dinheiro no mercado.

Depreciação O modelo de decisão e mensuração do evento depreciação deve ser feito a luz da teoria de avaliação de ativos.

Modelo de decisão: evento econômico- compra a prazo resultado do evento DADOS QUANT. PREÇO UNIT. TOTAL COMPRA A SER EFETIVADA Preço do fornec. –vista 2000 19,00 38.000 Preço do fornec.- prazo 20,00 40.000 Prazo do fornecedor 2 meses Custo adicional de frete e seguro 0,60 1.200 Preço de Merc.-vista (Menor preço) 2.000 18,00 36.000 Custo financeiro de aplicação 2%a.m

Resultado do evento DISCRIMINAÇÃO QUANT. PREÇO UNIT. TOTAL Receita Operacional de Compra 2000 18,00 36.000 (-) custos variáveis de compra Preço do fornec. – vista 19,00 (38.000) Custo adicional de frete e seguro 0,60 (1.200) = Margem de Contrib. Operac. (3.200) (+) receita de Oportunidade 1553 (-) Custo Finac. compra a prazo (2.000) = Margem de Contrib. Financ. (447) (-) Custos/desp.fixas - área compra (1.000) (=) Contribuição do evento/área (4.647)

Eventos a prazo Valor da Venda à prazo 40.000 A Custo Financeiro(2 Meses): (1,02x 1,02): 1,0404 B Custo de Compra descontado: (A/B): 38.447 C Receita de Oportunidade ( A-C): 1.553