Aula 12 de setembro de 2011 Prof. Isabel Cabral Contabilidade Geral I Aula 12 de setembro de 2011 Prof. Isabel Cabral

Código de contas Trata-se do número à esquerda de cada conta no plano de contas e serve para identificar o grupo a qual pertence.

Contas sintéticas As contas de primeiro grau também são chamadas de contas sintéticas, pois podem se subdividir em várias subcontas. Exemplo: Bancos Fornecedores Clientes

Contas analíticas São as subdivisões das contas sintéticas, trata-se das contas de segundo grau. Exemplo: Bancos: Itau, Banco do Brasil, Bradesco. Fornecedores: J.J. Simões Ltda. Miguel Souza S.A. etc Clientes – José da Silva; Marta Rios etc

Agrupamento de Contas De acordo com a Lei 6.404/76 em seu art. 178, “no balanço, as contas serão classificadas segundo os elementos do patrimônio que registrem, e agrupadas de modo a facilitar o conhecimento e a análise da situação financeira da companhia”. Quais elementos?

Agrupamento de Contas De acordo com a Estrutura Conceitual, Resolução CFC nº 1.121/08, NBC TG 1: Os elementos diretamente relacionados à mensuração da posição patrimonial e financeira no balanço são os ativos, os passivos e o patrimônio líquido. Os elementos diretamente relacionados com a mensuração do desempenho na demonstração do resultado são as receitas e as despesas.

Teoria das Contas Teoria Patrimonialista: classifica as contas em dois grupos: Contas Patrimoniais (Bens, Direitos, Obrigações e Patrimônio Líquido); Contas de Resultado (Despesas e Receitas).   Teoria Patrimonialista é a mais adequada à Lei 6.404/76 (Lei das Sociedades Anônimas).

Contas Patrimoniais São as que representam os Bens, Direitos, as Obrigações e o Patrimônio Líquido. Bancos 5.000 Contas a pagar 10.000 Patrimônio Líquido Veículo 20.000 Capital Social Total 30.000 Ativo Passivo Balanço Patrimonial Clientes 5.000

Mecanismo de Débito e Crédito nas Contas Patrimoniais Ativo Aumentar Diminuir Passivo Patrimônio Líquido

Contas de Resultado Dividem-se em: contas de despesas, e contas de receitas. Aparecem durante o exercício social, encerrando-se ao final dele.

Exercício Cite 5 contas patrimoniais e 5 contas de resultado. Cite 2 contas analíticas. Marque a segunda coluna de acordo com a primeira. 1.01.01 ( d ) Realizável a Longo Prazo 1.01.4 ( g ) Intangível 2.01 ( f ) Imobilizado 1.02.01 ( e ) Investimentos 1.02.02 ( a ) Caixa e Equivalente de Caixa 1.02.03 ( c ) Passivo Circulante 1.02.04 ( b ) Estoques

Provisão para Crédito de Liquidação Duvidosa Profa. Isabel Cabral Contabilidade Geral I Provisão para Crédito de Liquidação Duvidosa Profa. Isabel Cabral

Vendas a Prazo Dinheiro não é recebido no ato. Cliente entrega título de crédito Duplicata, cheque pré-datado, etc O cliente pagará sua dívida? A empresa não tem certeza de que receberá o valor no vencimento. Precisa reconhecer em suas demonstrações contábeis esse risco de inadimplência. Como?

Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa - PCLD Trata-se de uma retificação na conta Clientes/Duplicatas a Receber para adequá-la ao valor provável de realização, conforme art. 183 da Lei 6.404-76 alterada pela 11.638-07. Para criar a provisão, deve-se reconhecer a despesa associada a este risco, para depois confrontá-la com a receita de vendas. Deve ser contabilizada mesmo que para efeitos fiscais essa despesa não é dedutível. Trata-se de uma estimativa de perda

Exemplo Uma empresa vendeu em 20X3 $ 15.000 a prazo, para recebimento em 20X4. A estimativa de os clientes não pagarem é de 1% (risco de inadimplência), conforme histórico da empresa. Desta forma, há dúvida entre 2 valores para o Ativo Circulante – Clientes: $15.000 ou $ 14.850 ? Conforme a Convenção do Conservadorismo (Princípio da Prudência) sempre que houver dúvida entre valores deve-se reconhecer o menor para o Ativo e o maior para o Passivo.

Contabilização da PCLD em 20X3 Débito: Despesa com PCLD (Resultado) Crédito: Provisão para Crédito de Liquidação Duvidosa (conta redutora do Ativo Circulante) 15.000,00 150,00 Clientes Receita de Vendas Despesa PCLD PCLD

Resultado do Exercício em 20X3 A despesa com a PCLD - Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa aparece na DRE – Demonstração do Resultado do Exercício reduzindo o Resultado Bruto.

Página 6 das DCs

Balanço Patrimonial Mostrar balanço Gerdau página 4 e Notas Explicativas

Reversão da PCLD em 20X4 Como a PCLD é uma estimativa, pode ou não ocorrer. Caso não ocorra, o que fazer? Reverter a provisão: Debita-se a PCLD Credita-se Resultado Pela reversão do saldo não utilizado $ XXXXXX

E se a PCLD for parcialmente utilizada, o que fazer? Procede-se de 2 maneiras: Reverter o saldo existente da PCLD; ou Complementar a PCLD para o exercício seguinte Exemplo: Saldo da PCLD em 20X8 de $ 125. Estimativa para 20X9 de $ 200. Debita-se despesa com PCLD Credita-se PCLD $ 75 Pela constituição da provisão para o próximo exercício.

Baixa de Títulos Incobráveis A empresa Beta vendeu a prazo o valor de $ 235 para a CNS Aços que faliu. Portanto, estes títulos são incobráveis. A Beta deve providenciar a baixa dos títulos: Debita-se PCLD Credita-se Clientes Pela baixa do título da CNS considerado incobrável.... $ 235 E se o valor da PCLD for insuficiente?

E se o valor da PCLD for insuficiente? Exemplo: Se o saldo da PCLD for de $ 200 Diversos a Clientes Debita-se PCLD $ 200 Debita-se Despesa $ 35 Pela baixa do título da CNS considerado incobrável.... $ 235

O Cliente resolveu pagar ... A CNS resolveu pagar parte da dívida ($ 160). O título foi baixado, o que fazer? Duas maneiras: Debita-se Caixa Credita-se Recuperação de Créditos Baixados Pela recuperação de parte do crédito da CNS $160 2. Debita-se Caixa Credita-se Provisão p/Créditos de Liquidação Duvidosa Qual a diferença?

Qual a diferença? O prazo de recuperação. Se este for dentro do mesmo período da baixa, a entidade pode creditar a conta da Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa.

Exercícios Durante o ano de 20X8, a empresa Bel vendeu 2.300 bolsas por $ 18,00 cada, sendo metade do total à vista. A empresa acredita que o risco de inadimplência seja de 1%. Desconsidere qualquer imposto. O saldo da PCLD é de $ 1.300. Pede-se calcule a PCLD para 20X9 e faça a contabilização.

Referências Bibliográficas: CFC, Conselho Federal de Contabilidade. Resolução CFC Nº. 1.121/08. Disponível em www.cfc.org.br. Acesso em 22/07/2011. EQUIPE DE PROFESSORES DA FEA/USP. Contabilidade Introdutória. São Paulo: Atlas, 11ed. 2010.