Orçamento empresarial

Orçamento empresarial
Visão sistêmica da empresa transformação Ambiente externo entradas processo saídas Planejamento Organização,liderança, Controles e avaliação. Bens Serviços Resultados lucro feedback recursos

Visão Sistêmica Da Empresa: Objetivo; Ambiente em que a empresa está inserida; Ambiente Setorial; Entradas (recursos humanos,materiais,tecnológicos e Financeiros); Processamento (a arte de administrar); Saídas (bens,serviços,lucro).

Planejamento Estratégico Ambiente Externo Forças econômicas, sociais, político-legais e tecnológicas; Ambiente Setorial Forças Competitivas(Porter) 1) a entrada de novos concorrentes; 2) ameaça de substitutos; 3) poder de negociação dos compradores; 4) poder de negociação dos fornecedores; 5) rivalidade entre os concorrentes existentes.

Análise do Macroambiente Forças político-legais eleições legislações sentenças judiciais governo Forças econômicas PIB – forma de crescimento taxa de juros taxa de inflação índices : Bovespa, Dollar,etc. Forças tecnológicas melhorias e inovações científicas mudanças na tecnologia - informática - internet Forças sociais tradições valores tendências sociais mudança nos costumes

Planejamento Estratégico Capacidades de visualizar oportunidades; Capacidade de antever ameaças; Percepção dos pontos fortes e fracos. Foco no consumidor e no negócio

AMEAÇAS Forças ambientais incontroláveis pela organização que representam obstáculos à sua gestão estratégica , mas que poderão ser contornadas desde que conhecidas em tempo hábil . OPORTUNIDADES Forças ambientais incontroláveis pela organização , que podem favorecer sua gestão estratégica, desde que conhecidas e aproveitadas enquanto perduram.

Variáveis controláveis Aquelas que podem ser planejadas e manipuladas pela administração Variáveis não controláveis Aquelas que não podem ser influenciadas pela administração Prever o comportamento das variáveis não-controláveis, avaliar os seus possíveis efeitos e preparar seus planos . Trabalhar com a dinâmica inter-relação das variáveis não-controláveis com as variáveis controláveis .

Planejamento Missão Filosofia. Intenção de propósitos. Ideais. Compromisso Objetivos Estabelecer sistematicamente os objetivos relevantes da empresa e formular estratégias e planos realistas de curto e longo prazos.

O orçamento inicia-se com a elaboração do planejamento estratégico
Orçamento empresarial O orçamento inicia-se com a elaboração do planejamento estratégico Planejamento estratégico Estabelecimento de objetivos claros Gerando planos de ação Orçamento = base para sustentação econômica do planejamento

O orçamento é a etapa do processo do planejamento estratégico em que se .estima e determina a melhor relação entre resultados e despesas para atender .às necessidades, características e objetivos da Empresa no período esperado “ Rogério João Lunkes Manual de orçamento (atlas,2003,pg 27) Orçar é materializar os planos sob a forma de valores

Conceito : planejamento, coordenação e controle  tempo Sistema que integra aspectos funcionais e operacionais da empresa Relação especial com o sistema contábil Aspectos dimensionais e de Comportamento do Orçamento 2.1- Aspectos dimensionais Tempo : planos periódicos e de projetos Estrutura : unidades administrativas organizacionais = responsabilidades 2.2- Aspectos comportamentais Orientação para objetivos Participação Resistência Objetivos realistas Nível de aspirações Aferição do desempenho “cozinhar” o orçamento

3. A Função de planejamento no Orçamento Objetivos gerais e específicos Estratégias, políticas e programas Planos formais : projetos , de curto e longo prazos. Relatórios A Função Controle no Orçamento 4.1. Envolve Comunicação dos envolvidos = Sistema de comunicação Medidas de desempenho Análise das diferenças em relação aos objetivos Alternativas de correção Implantação de alternativas Acompanhamento

Administração por exceção Valor real absoluto esclarece pouco Comparação resultados correntes x passados 5. Coordenação = sincronização de esforços departamentais e pessoais

PRINCIPIOS GERAIS DE PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO ENVOLVIMENTO ADMINISTRATIVO Entendimento e aceitação por todos da importância do planejamento orçamentário, os seus benefícios para a organização. Empenho e dedicação de recursos no seu desenvolvimento e execução. ADAPTAÇÃO ORGANIZACIONAL Atribuições claras das responsabilidades organizacionais. CONTABILIDADE POR ÁREA DE RESPONSABILIDADE Unidades de negócios, centros de responsabilidade : > CENTROS DE RESULTADO Avaliação do desempenho gerencial do departamento com base na maneira como o .resultado planejado é atingido. Receitas

> CENTROS DE INVESTIMENTOS Centro de resultados avaliados com base na aplicação de investimentos ( ativo permanente) Desempenho com base na relação resultado / investimento – TAXA DE RETORNO > CENTRO DE CUSTOS O gerente da área não pode exercer controle sobre investimentos e receitas mas pode .controlar o volume de despesas. ORIENTAÇÃO POR OBJETIVOS Objetivos gerais Objetivos funcionais Objetivos operacionais PLANEJAMENTO Estratégico Administrativo ou Integrativo Operacional

COMUNICAÇÃO INTEGRAL- SISTEMA DE COMUNICAÇÃO Sistema de comunicação eficiente entre as unidades organizacionais. EXPECTATIVAS REALÍSTICAS TIMIDEZ EXCESSIVA X SONHADOR APLICAÇÃO FLEXÍVEL PLANEJAMENTO E ORÇAMENTO FLEXÍVEL CAMISA DE FORÇA NÃO ! ACOMPANHAMENTO / CONTROLE O PLANEJAMENTO SÓ SE CONSUMA SE FOR MONITORADO , ACOMPANHADO E CONTROLADO. REALIZADO X PLANEJADO / ORÇADO

CENÁRIOS, DIRETRIZES, POLÍTICAS E PROGRAMAS Diretrizes , Políticas , Premissas. Políticas e diretrizes : Conjunto de medidas, regras a serem seguidas PREMISSAS OPERACIONAIS >FATORES DE CONSUMO DE MATERIAIS E MÃO-DE-OBRA ; >HIERARQUIA DE PRODUTOS PARA O PERÍODO FUTURO ; >TENDÊNCIA DE OBTENÇAÕ DE INSUMOS (IMPORTADOS OU ADQUIRIDOS LOCALMENTE); > PRODUTOS, SALA´RIOS, PREÇO DOS INSUMOS; >PERÍODOS DE PLANEJAMENTO; >MOEDA DE DECISÃO UTILIZADA, ETC.

PREMISSAS MACROECONÔMICAS >PIB >INDICE INFLACIONÁRIO >TAXAS DE CÂMBIO >TAXA BÁSICA DE JUROS , ETC. PLANO DE MARKETING VOLUME PREVISTO DE VENDAS (POR PERÍODO, ÁREA GEOGRÁFICA,POLÍTICA DE PREÇOS ) POLÍTICA DE DESCONTOS, PRAZOS, DESPESAS COMERCIAIS ,ETC. PLANO DE SUPRIMENTOS,PRODUÇÃO E ESTOCAEM ESTOQUE DE PRODUTOS ACABADOS, EM PROCESSO E MATÉRIAS-PRIMAS.

PLANO DE RECURSOS HUMANOS PREENCHIMENTO DA ESTRUTURA ORGANIZACIONAL REMUNERAÇÃO , TREINAMENTO, CONTRATAÇÕES E DESLIGAMENTOS. PLANO DE INVESTIMENTOS EM ATIVO PERMANENTE EXPLICITA OS GASTOS QUE SERÃO EFETUADOS EM MOVIMENTAÇÕES REFERENTES A ATIVOS PERMANENTES DA ORGANIZAÇÃO. PLANO FINANCEIRO = ORÇAMENTO TRADUÇÃO MONETÁRIA DE TODAS DECISÕES TOMADAS NOS DEMAIS PLANOS

PRINCIPIOS GERAIS DE PLANEJAMENTO CENÁRIOS, DIRETRIZES, POLÍTICAS,REGISTROS , DADOS PREMISSAS PLANO MKT PLANO DE PRODUÇÃO PLANO INVESTIMENTOS PLANO RH PLANO FINANCEIRO ( ORÇAMENTO )

( + ) ( - ) ( - ) ( = ) ESTRUTURA DO ORÇAMENTO EMPRESARIAL
ORÇAMENTO DE VENDAS / RECEITAS ( + ) ORÇAMENTO DE RECEITAS NÃO OPERACIONAIS ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO / FABRICAÇÃO Orçamento de Custos dos Materiais Diretos Orçamento de Custos de Mão de obra direta Orçamento de Custos Indiretos de fabricação ( - ) ORÇAMENTO DOS CUSTOS DOS PRODUTOS VENDIDOS ORÇAMENTO DESPESAS ADM/VENDAS/TRIBUTÁRIAS ( - ) ( = ) DRE ORÇADO / PROJETADO Orçamento capital Orçamento caixa Financ. L Prazo ORÇAMENTO EMPRESARIAL

OPERAÇÕES PERMANENTES
FUTURO HISTÓRICO PLANOS DE PROJETOS PLANO ANUAL PLANOS PERIÓDICOS PLANO FORMAL A LONGO PRAZO P P-2 P P P+1 P+2 P+3 P+4 P+5 P+6 P+7 OPERAÇÕES PERMANENTES PROJETO A PROJETO B PROJETO C PROJETO D PROJETO E PROJETO F PROJET G PROJETO H

ORÇAMENTO DE VENDAS Plano de vendas futuras da Empresa. Determina o nível de atividades futuras da Empresa. TODOS OS DEMAIS ORÇAMENTOS PARCIAIS SÃO DESENVOLVIDOS A PARTIR DO ORÇAMENTO DE VENDAS.

ORÇAMENTO DE VENDAS A) CONDICIONANTES BÁSICOS Restrições internas - capacidade de produção em termos econômicos - recursos humanos - adequação de matérias-primas e materiais indiretos - disponibilidade de fundos Restrições externas - política do país - política econômica - mercado fornecedor matéria-prima - qualidade mão de obra local - mercado consumidor - concorrentes

ORÇAMENTO DE VENDAS B) DECISÕES FUNDAMENTAIS : OBJETIVOS E POLÍTICAS Objetivos Fixar objetivos de marketing e de vendas que estejam de acordo com os objetivos gerais da empresa.Claros e transmitidos a todos Políticas - método do custo Política de preços - método da concorrência Em que medida o volume de vendas varia de acordo com o preço de venda ? Como o custo unitário varia com o nível de produção ? Relação volume x preço x custo

Avaliação relação volume x preço x custo

ORÇAMENTO DE VENDAS Política de produtos Estabelece as decisões básicas quanto à inclusão, modificação ou eliminação de produtos .ou linhas de produtos Política de distribuição Logística Política de propaganda Linguagem . Mídia, etc.

Métodos baseados no que se diz, no que se faz, e no que se fez
Orçamento empresarial ORÇAMENTO DE VENDAS C) MÉTODOS DE ESTIMAÇÃO DA PROCURA FUTURA Métodos baseados no que se diz, no que se faz, e no que se fez NO QUE SE DIZ = métodos de julgamento ( não estatísticos) Levantamento de intenções de compradores (para poucos compradores potenciais) Levantamento de opiniões de vendedores Combinação das opiniões de executivos Levantamento de opiniões de especialistas Predição Processo para determinar um acontecimento futuro baseado em dados subjetivos NO QUE SE FAZ Levantamento de intenções de compra com o lançamento de novo produto com difícil previsão de vendas devido a inexistência de produtos similares Lançamento de novo produto em pequena escala

ORÇAMENTO DE VENDAS NO QUE SE FEZ = métodos quantitativos/ estatísticos Utilização de instrumental matemático e estatístico na determinação de fórmulas que expliquem o comportamento das vendas passadas e permitam a projeção de vendas futuras Previsão / projeção Processo metodológico para determinação de dados futuros baseados em modelos estatísticos, matemáticos ou econométricos. Previsão de vendas = projeção técnica da procura em potencial para um período específico

ORÇAMENTO DE VENDAS Previsão de vendas + Julgamento da administração = Plano de vendas

ORÇAMENTO DE VENDAS TENDÊNCIAS Tendência linear Média / sazonal Tendência não linear

ORÇAMENTO DE VENDAS Métodos quantitativos de projeções Média móvel simples Média móvel com ajustamento Média aritmética Média geométrica Análise de tendências / determinação da equação da reta Análise de correlação / sequências cíclicas / regressão linear Análise da indústria ( % participação no mercado) Análise de linhas de produtos Análise de usos finais de produtos (demanda reflexa) Análise de sazonalidade

ORÇAMENTO DE VENDAS Métodos quantitativos de projeções 1) Média móvel simples X(n+1) = X1 + X2 + X Xn n

Jan 2008 ? Demanda (Unidades) Ano (2007) Mês Jan Fev Mar Abr Mai Jun Jul Ago Set Out Nov Dez Consumo 100 102 101 104 103 Demanda (Unidades) Ano (2007) Mês Fev Mar Abr Mai Jun Jul Ago Set Out Nov Dez jan/08 Cons 102 101 104 103 Fev 2008 ?

ORÇAMENTO DE VENDAS 2) Média móvel com ajustamento P Próximo Mês Ano 2 P Mês Anterior Ano 2 + a Realizado Mês Anterior Ano 2 - P Mês Anterior Ano 2 = a. = coeficiente de ajustamento n. = número de períodos entre os 2 anos P = previsão R = realizado a. = 2 / n + 1 (0,1 < a < 0,3)

Demanda (Unidades) Ano (2007) Mês Jan Fev Mar Abr Mai Jun Jul Ago Set Out Nov Dez Consumo 100 102 101 104 103 Demanda (Unidades) Ano (2008) Mês Jan Fev Mar Abr Maio Jun Jul Ago Set Out Nov Dez Cons 104 ?

P Fev 2008 = P Jan 2008 + a ( R Jan 2008 - P Jan 2008)
Orçamento empresarial ORÇAMENTO DE VENDAS Resolvendo : P Fev 2008 = P Jan a ( R Jan P Jan 2008) P Fev 2008 = 102, ,15 (104 – 102,33) P Fev 2008 = 102,33 + 0,15 (1,67) P Fev 2008 = 102,33 + 0,25 = 102,58 Média Móvel Simples

ORÇAMENTO DE VENDAS Métodos quantitativos de projeções I = Vn / Vo n 3) Média aritmética Onde : Vo = valor inicial da série Vn = valor final da série n = corresponde ao número de períodos existentes na série histórica i = taxa de crescimento 4) Média geométrica I = Vn / Vo n

ORÇAMENTO DE VENDAS Métodos quantitativos de projeções EXEMPLO Projete os valores para os períodos de 2002 e 2003 pelo método da média móvel, média aritmética e da Média Geométrica e móvel com ajustamento somente para 2003 (admitindo um valor realizado de 53 para 2002). ANO Crescimento em toneladas (t) 2002 2003

ORÇAMENTO DE VENDAS 5) Análise de tendências / determinação da equação da reta Encontrar a equação da reta que espelha graficamente a tendência das séries de dados Situações práticas :

Situação A : .f(x) = ax + b .y = ax + b Para : X = 0  y = a = 5 , significa que b=5 , ponto em que o gráfico é cortado no eixo das ordenadas para x=0. X=1  y = 7  7 = a X=2  y = 9  9 = a Buscando o valor de a : Resolvendo o sistema : a =  a + 5 = 7 2.a + 5 = 9 (-1) a = - 9 _______________ - a = - 2  a = 2

Substituindo na função : .f(x) = a x + b . y = a x + b  y = 2x + 5 Projeção : ANO X Y  Y = = 17  Y = = 19 ..  Y = = 25

Situação B : .f(x) = ax² + bx + c  y = ax² + bx + c Para : X = 0  y = a . 0² + b.0 + c = 15  y = c = 15  c = 15 Ponto em que o gráfico é cortado no eixo das ordenadas para x=0 X = 1  y = 14  a . 1² + b = 14  a + b + 15 =  a + b = - 1 X = 2  y = 19  a . 2² + b = 19  a.2² + b = 19  4.a + 2.b = 4 Buscando o valor de a : Resolvendo o sistema : . a + b = a + b = -1 . 4.a + 2.b = 4 (/2)(-1)  a - b = - 2 - a = - 3  a = 3

Buscando o valor de b : . a + b = - 1 . 3 + b = - 1  b = - 4 Substituindo na função / equação , encontramos : .f(x) = ax² + bx + c  y = 3x² - 4x +15 Projeção : ANO X Y ..

Com base nos dados abaixo, encontre a equação determinante para a projeção .de valores : ANO CONSUMO DE AÇUCAR EM TON. 2006 2007 2008 ANO OFERTA DE REFRIGERANTES EM MIL LITROS

6) Análise de correlação / regressão linear REGRESSÃO LINEAR Aproximação de um conjunto de pontos por uma reta Variável independente Variável dependente : variável sobre a qual desejamos fazer uma estimativa A reta y = ax + b que melhor aproxima esse conjunto de pontos é chamada de Reta de regressão

y x x X x x x x x x x x .x x x x

__ __ X Y - n X Y a = ______________________ __ 2 X n ( X ) _ _ b = Y - aX XY - é a soma dos produtos de x pelo y correspondente. n - é o número de observações ONDE : X - é a média aritmética dos valores x, ou seja, a divisão da soma dos valores x pelo número de observações Y - é a média aritmética dos valores y, ou seja, a divisão da soma dos valores y pelo número de observações 2 X - é a soma dos quadrados dos valores de x observados

Exercícios de Regressão Linear
A tabela abaixo mostra a evolução semanal de vendas de um determinado produto : x = semana y = quantidade vendida Calcule a reta que melhor aproxima o conjunto de pontos anotados Qual a estimativa de vendas para sexta semana ? E para a oitava ? Um instituto de pesquisa está verificando como um cereal reage a vários níveis de adubação. Foram experimentados cinco níveis e anotados os rendimentos do cereal em cada caso : x = nível de adubo em g/m y = rendimento em g/m Determine a reta que melhor aproxima o conjunto de pontos anotados Qual é a previsão de rendimento para 30 g/m2 ?

X = Ex / n Y = E y / n

7) Análise da indústria ( % participação no mercado) Faz-se uma previsão do volume total de vendas do segmento de atividade. Uma vez concluída essa previsão, projeta-se a participação que a empresa pode obter nesse mercado 8) Análise da linhas de produtos Faz-se uma análise detalhada e separada de cada produto vendido para chegar-se a uma projeção independente para cada produto 9) Análise dos usos finais dos produtos (demanda reflexa) Classificação detalhada em categorias de uso dos produtos vendidos e uma análise do uso final de cada produto.

10) Análise de Sazonalidade Ajustamento sazonal ( para fenômenos sem tendências) Método do coeficiente sazonal Determina-se/ calcula-se a média de consumo em cada ano e os coeficientes de sazonalidade ao longo dos anos Determina-se/ calcula-se o coeficiente médio de sazonalidade de cada período de cada ano Projeta-se a demanda global para o(s) ano(s) previsto(s) Encontra-se / calcula-se a média de consumo para cada período de sazonalidade do(s) ano(s) .previsto(s) Multiplica-se a média prevista de consumo em cada período de sazonalidade pelo coeficiente .médio de sazonalidade de cada período do ano, resultando na previsão da demanda de cons- .umo de cada período de sazonalidade

Exemplo : A tabela abaixo apresenta os dados de consumo de um produto nos últimos quatro .anos e deseja-se determinar a previsão de vendas trimestral no ano 5

Supondo que a previsão para o ano 5 fosse de unidades A média trimestral seria de 625 unidades e teremos como.previsão de cada trimestre :

Exercício : A associação de empresas de fertilizantes deseja elaborar uma previsão de .vendas para coloca-la à disposição de seus associados a fim de que eles possam .desenvolver melhores critérios de produção e de estoque de produtos. Os fertilizantes têm um comportamento de venda sazonal, e a associação .coletou os dados de consumo dos últimos 5 anos, que se encontram na .tabela abaixo. (base : toneladas) Desenvolva o modelo de ajustamento sazonal e informe a previsão de consumo em cada trimestre do ano 6 sabendo que naquele ano devem ser consumidas toneladas ao todo

Exercício de orçamento de vendas – estudo de caso

ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO Parte componente do orçamento empresarial que possibilita a elaboração da estimativa da quantidade de bens que devem ser fabricados durante o exercício orçamentário ; procurando ... a) atender ao orçamento de vendas; b) minimizar os custo de produção; c) minimizar os investimentos em estoque É composto pelo : a) orçamento de matérias-primas, b) orçamento de mão de obra, c) orçamento dos custos indiretos de produção

ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO Plano de vendas + / - Variação de estoques = Plano de produção Orçamento MP Orçamento MOD Orçamento CIF

ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO VOLUME DE VENDAS + VARIAÇÃO DE ESTOQUE = EXIGÊNCIAS DE PRODUÇÃO ESTOQUE DE MATÉRIAS-PRIMAS, PRODUTOS EM ELABORAÇÃO E PRODUTOS ACABADOS FASES DO ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO 1.1) Quantidade de cada produto a fabricar 1.2) Política de estoques 1.3) Programar essa produção por períodos

ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO CONDICIONANTES BÁSICOS DO PLANO DE PRODUÇÃO ORÇAMENTO DE VENDAS DETERMINAR A CAPACIDADE DE PRODUÇÃO ADEQUADA (INSTALAÇÕES) DISPONIBILIDADE DE MATÉRIAS-PRIMAS DISPONIBILIDADE DE MÃO-DE-OBRA DURAÇÃO DO PERÍODO DE PRODUÇÃO ORÇAMENTO DE INVESTIMENTOS

ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO POLÍTICAS DE PLANEJAMENNTO DE ESTOQUES VENDAS X PRODUÇÃO X COMPRAS (SUPRIMENTOS) X FINANÇAS VENDAS : vultosos estoques são necessários para atender as exigências do mercado com rapidez PRODUÇÃO : estoques elevados de matérias-primas são necessários para assegurar as atividades de produção COMPRAS : compras em grande quantidade minimizam os custos por unidade e as despesas gerais de aquisição FINANÇAS : estoques pequenos minimizam as exigências em termos de investimento (fluxos de caixa) e reduzem os custos de manutenção de estoques.

ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO POLÍTICAS DE PLANEJAMENTO DE ESTOQUES FATORES A OBSERVAR NA ELABORAÇÃO DA POLÍTICA DE ESTOCAGEM Quantidades necessárias para atender as exigências das vendas Perecibilidade dos produtos Duração do período de produção Instalações Custos de manutenção (mão de obra, seguros, impostos,transporte,etc.) Reações da clientela a atrasos Sistema de distribuição

ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO PROGRAMAÇÃO DA PRODUÇÃO E POLÍTICAS DE ESTOQUE Q vendas produção ########## ###### estoque T JAN FEV MAR ABR MAIO JUN JUL AGO SET Produção constante : nível constante de produção durante todo o exercício. Excessos ou falta de produção em relação as vendas seriam atendidos pelos estoques

ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO Q produção vendas ################# ######### ##### estoque T JAN FEV MAR ABR MAIO JUN JUL AGO SET Produção por ciclos : fabricação contínua da quantidade total anual de determinado produto, durante certo período de tempo

ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO Q vendas produção T JAN FEV MAR ABR MAIO JUN JUL AGO SET Produção ao nível das vendas : estoques são mantidos ao mínimo e a produção mensal varia em função das vendas

PLANEJAMENTO DA PRODUÇÃO (PRODUÇÃO PLANEJADA)

ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO PLANEJAMENTO DA PRODUÇÃO (PRODUÇÃO PLANEJADA) Período de produção Estoque produtos em elab. Estoque produtos acabados 400 1800 600 2100 300 200

ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO ORÇAMENTO DE MATÉRIAS-PRIMAS Etapas / fases : Determinação das quantidades de matérias-primas exigidas para o atendimento da produção planejada (coeficientes técnicos); Estabelecimento das políticas de estocagem de matérias-primas; Elaboração do programa de suprimentos (orçamento de compras); Determinação do custo estimado das matérias-primas necessárias à produção

ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO ORÇAMENTO DE MATÉRIAS-PRIMAS Determinação das quantidades de matérias-primas exigidas para o atendimento da produção planejada (coeficientes técnicos); Baseada no orçamento de produção (produção planejada) e nos coeficientes técnicos (relação matéria-prima por produto acabado). Exemplo : Quantidade total do produto “ Mesa de jacarandá – modelo Alfa” extraída do Orçamento de Produção para unidades.

ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO ORÇAMENTO DE MATÉRIAS-PRIMAS Componentes de uma “Mesa de jacarandá- Modelo Alfa” * folha de jacarandá ,50m² * madeira compensada ,40m² * parafusos unidades * cola de madeira ,30 kg b) Quantidade necessária para cada tipo de matéria-prima = (consumo unitário) X (quantidade total das mesas) Folha de jacarandá : 1,50m² X = m² Madeira compensada : 2,40m² x = m² Parafusos : 20 x = unidades Cola de madeira : 0,30kg x = 3.000kg

ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO ORÇAMENTO DE MATÉRIAS-PRIMAS b) Estabelecimento de uma política de estocagem e c) Elaboração do programa de suprimentos (orçamento de compras) Quanto comprar = Lec – lote econômico de compra Quando comprar = pontos de reposição do estoque Exemplo : LEC = QE CP Onde : Q = quantidade consumida por ano (unidades) E = custo médio anual de preparação de um pedido C = custo de estocagem por unidade P = preço unitário de compra

ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO ORÇAMENTO DE MATÉRIAS-PRIMAS d) Determinação dos custos estimados das matérias-primas necessárias à produção d1) estimação dos custos unitários de matérias-primas (d1 X quantidade de matéria-prima exigida para atender a produção planejada = d2) d2) orçamento do custo das matérias-primas consumidas

Exercício de orçamento de matérias-primas

Métodos de avaliação de estoques PEPS primeiro que entra é o primeiro que sai UEPS último que entra é o primeiro que sai CUSTO MÉDIO Inventário periódico Inventário permanente CMV / CPV = ESTOQUE INICIAL ( E i ) + COMPRAS – ESTOQUE FINAL ( E f )

Exercício de métodos de avaliação de estoques

ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO ORÇAMENTO DE MÃO DE OBRA DIRETA Orçar a MOD significa : Estimar a quantidade de mão-de-obra direta que será necessária para cumprir o programa de produção ; Projetar a taxa horária que será utilizada Calcular o custo total com mão-de-obra. = determinação do número de horas necessárias = valorização em termos monetários

ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO ORÇAMENTO DE MÃO DE OBRA DIRETA = determinação do número de horas necessárias Através de : a ) registros de tempos e movimentos b ) estimativas diretas realizadas pelos supervisores de departamentos c ) projeções estatísticas É PRECISO CONSIDERAR OS TEMPOS IMPRODUTIVOS : PARADAS PARA DESCANSO (cafezinho) PARADAS PARA CARREGAMENTO PARADAS PARA REPAROS / MANUTENÇÃO = valorização em termos monetários Observada a política salarial (encargos inclusive)

ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO ORÇAMENTO DE MÃO DE OBRA DIRETA Mão de obra operacional / Regime de produção Identificar o tempo necessário para produzir um item de produto acabado; Determinar a produção planejada para um período específico ( mês , bimestre, semestre, ano); Encontrar o total de horas gastas/necessárias para atender à produção planejada;(fator limitador). 4) Determinar a Jornada de Trabalho diária.(mínima CLT 7,33h) e a quantidade de turnos. Encontrar o Ciclo de Produção, ou seja, a quantidade de dias necessários para realizar a produção planejada. A QUANTIDADE FUNCIONÁRIOS É DEFINIDA COMO AQUELA NECESSÁRIA PARA ATENDER O PREOCESSO PRODUTIVO ÓTIMO

ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO ORÇAMENTO DE MÃO DE OBRA DIRETA Exemplo : A Empresa ABC deseja quantificar o seu regime de produção com base nos seguintes dados : Produção planejada : peças/mês Tempo gasto para produzir uma peça : 0,20h Determine : Total de horas gastas no mês para atender à produção. Jornada de trabalho mínima necessária para atender a produção planejada. Quantidade de turnos mínimos necessários para atender a produção planejada. O ciclo de produção O novo ciclo de produção , se a empresa adotar o regime de apenas um turno de 7,33h

ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO ORÇAMENTO DE MÃO DE OBRA DIRETA a) Total de horas gastas para atender produção produção mês X tempo gasto para produzir uma peça X 0,20 = 350 horas Jornada de trabalho mínima necessária total de horas gastas h = = 14,58 h / dia número dias de trabalho mês CLT d Quantidade de turnos mínimos jornada de trabalho mínima ,58 = = 1,99 turnos jornada diária CLT ,33 Ciclo de produção tempo de horas gastas h = = 24 dias jornada de trabalho mínima necessária ,58 h / d O novo ciclo de produção se a empresa adotar um turno de 7,33 h 350 / 7,33 = 47,74 dias ( 48 dias )

MÃO DE OBRA Parte administrativa = despesas com pessoal Produção = Custo de Mão de obra indireta CIF = Custos indiretos de fabricação Custo de Mão de obra direta Mão de obra direta = grupo de operários que tem relação direta com o produto, manuseiam o produto. Tempo efetivamente gasto no processo de produção

.= Dias úteis trabalhados no ano
Orçamento empresarial CÁLCULO DA MÃO DE OBRA DIRETA 1) Cálculo do mês médio. Número de dias efetivamente trabalhados no mês Total de dias no de 2009 365 Total de domingos 52 Total de sábados Feriados em dias úteis 12 .= Dias úteis trabalhados no ano 249 Total de mêses no ano Mês médio (dias) 20,75

CÁLCULO DA MÃO DE OBRA DIRETA 2) Cálculo das horas efetivamente trabalhadas Quantidade de horas diárias => 8,8 horas (44 horas por semana / 5 dias da semana) Média de horas trabalhadas por mês => 20,75 X 8,8 horas = 182,6 horas

Encargos % INSS 20,00 SAT (seguro acidente de trabalho) 2,00 Salário educação 2,50 INCRA 0,20 SESI 1,50 SENAI 1,00 SEBRAE 0,60 Subtotal (Guia INSS) 27,80 FGTS 8,50 13o. Salário (30/249) 12,05 Férias (30/249 X 1,33) 16,02 Encargos s/férias e 13o. 10,19 Previsão p/multa do FGTS (50% X 8%) 4,00 Total geral de encargos 78,56 CÁLCULO DA MÃO DE OBRA DIRETA 3) Cálculo dos encargos sociais

CÁLCULO DA MÃO DE OBRA DIRETA 4) Cálculo do salário total de cada funcionário Salário base : R$ 500,00 Encargos ( 78,56% do salário ) = R$ 392,80 Total do custo de MOD p/funcionário = R$ 892,80

CÁLCULO DA MÃO DE OBRA DIRETA 5) Cálculo do custo do homem / hora Total de horas trabalhadas no mês : ,6 h Total do Custo MOD : R$ 892,80 Custo do homem/hora : R$ 892,80/182,6 = R$ 4,89 por hora Se tivermos o controle de tempo gasto em cada produto pelos funcionários podemos calcular o custo total unitário gasto com MOD por produto

Antonio Zorato Sanvincente, Orçamento na Administração de Empresas
Orçamento empresarial ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO ORÇAMENTO DE CUSTOS INDIRETOS DE PRODUÇÃO / FABRICAÇÃO Os custos indiretos de produção abrangem todos os custos fabris que não podem ser classificados como mão-de-obra direta ou matéria-prima, e são incorridos a nível de departamento ou a nível da fábrica como um todo. Antonio Zorato Sanvincente, Orçamento na Administração de Empresas Exemplos : Materiais indiretos ( combustíveis, lixas, etc.) Mão-de-obra indireta Depreciação Material de escritório Energia elétrica Material de limpeza e higiene Seguros

ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO ORÇAMENTO DE CUSTOS INDIRETOS DE PRODUÇÃO / FABRICAÇÃO É A PROJEÇÃO DESSES GASTOS POR PERÍODO DE TEMPO E AGRUPADAS POR RESPONSABILIDADES, ATÉ SEREM AGREGADOS AO PRODUTO FINAL. CIP = CUSTOS FIXOS + CUSTOS SEMI-VARIÁVEIS

ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO Custos variáveis Custos fixos Custos (proporcionalidade direta ) quantidade quantidade Custos semi-variáveis Composto por uma parcela fixa e outra parcela variável. Variam com a produção, mas não em proporção direta. quantidade

ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO ORÇAMENTO DE CUSTOS INDIRETOS DE PRODUÇÃO / FABRICAÇÃO Como elaborar o orçamento do CIP ? Orçar / estimar os custo fixos: mais simples. Estimar verificando se os gastos são suficientes para atender variações de atividades futuras. b) Orçar / estimar os custos indiretoss: b.1) escolher unidade de medida de atividade; b.2) obter dados históricos; b.3) obter a equação para projeção dos gastos semivariáveis de cada depto.; b.4) estimar os gastos totais de cada departamento; b.5) distribuir os gastos estimados dos departamentos de serviço aos departamentos de produção com base em critérios de rateio preestabelecidos; b.6) encontrar a taxa planejada de custos indiretos de produção(alocação de custos indiretos ao produto) PARA O PERIODO TOTAL.

ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO ORÇAMENTO DE CUSTOS INDIRETOS DE PRODUÇÃO / FABRICAÇÃO ORÇAMENTO DOS CUSTOS INDIRETOS b.1) escolha da unidade de medida de atividade A escolha da unidade de medida de atividade deverá ser aquela cujo comportamento possuir o maior poder de explicação dos gastos reais verificados.

ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO ORÇAMENTO DE CUSTOS INDIRETOS DE PRODUÇÃO / FABRICAÇÃO ORÇAMENTO DOS CUSTOS INDIRETOS b.1) escolha da unidade de medida de atividade

ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO ORÇAMENTO DE CUSTOS INDIRETOS DE PRODUÇÃO / FABRICAÇÃO ORÇAMENTO DOS CUSTOS INDIRETOS b.2) obtenção dos dados históricos Para o nosso exemplo foi adotado como medida de atividade Horas de Mão-de-obra direta

ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO ORÇAMENTO DE CUSTOS INDIRETOS DE PRODUÇÃO / FABRICAÇÃO ORÇAMENTO DOS CUSTOS SEMIVARIÁVEIS b.3) obter a equação para projetar os gastos semivariáveis para cada departamento Regressão linear Interpolação

b.3) obter a equação dos gastos semivariáveis em cada departamento

ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO ORÇAMENTO DE CUSTOS INDIRETOS DE PRODUÇÃO / FABRICAÇÃO ORÇAMENTO DOS CUSTOS SEMIVARIÁVEIS b.4) estimar os gastos totais de cada departamento com base nas equações encontradas O departamento de produção informa a previsão de utilização MOD para os meses seguintes :

ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO ORÇAMENTO DE CUSTOS INDIRETOS DE PRODUÇÃO / FABRICAÇÃO ORÇAMENTO DOS CUSTOS SEMIVARIÁVEIS b.5) distribuir os gatos dos departamentos de serviços aos departamentos de produção com base em critérios de rateios preestabelecidos b.6) encontrar a taxa planejada de custos indiretos de produção (alocação de custos indiretos aos produto) PARA O PERÍODO TOTAL Critérios de rateio estabelecidos pela área de produção :

ORÇAMENTO DE DESPESAS ADM. E DE VENDAS ORÇAMENTO DE DESPESAS DE VENDAS As despesas de vendas incluem todos os gastos relacionados a venda, distribuição e entrega de produtos a clientes. Salários e comissões de vendedores Encargos sociais Propaganda Amostras Despesas de viagem Materiais de escritório Telefonemas,internet,tv a cabo Correspondência Despesas de vendas Despesas de vendas Salários e ordenados Encargos sociais Fretes e carretos Combustível e lubrificantes Manutenção de veículos Depreciação de veículos , seguros Despesas de distribuição Despesas de escritório e de campo

ORÇAMENTO DE DESPESAS ADM. E DE VENDAS ORÇAMENTO DE DESPESAS ADMINISTRATIVAS As despesas administrativas incluem outros gastos que não os das operações de produção e vendas. São os gastos incorridos na supervisão e prestação de serviços a todas as principais funções da empresa. Compreende o orçamento de vários de departamentos de “serviços”.

( + ) ( - ) ( - ) ( = ) ESTRUTURA DO ORÇAMENTO EMPRESARIAL
ORÇAMENTO DE VENDAS / RECEITAS ( + ) ORÇAMENTO DE RECEITAS NÃO OPERACIONAIS ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO / FABRICAÇÃO Orçamento de Custos dos Materiais Diretos Orçamento de Custos de Mão de obra direta Orçamento de Custos Indiretos de fabricação ( - ) ORÇAMENTO DOS CUSTOS DOS PRODUTOS VENDIDOS ORÇAMENTO DESPESAS ADM/VENDAS/TRIBUTÁRIAS ( - ) ( = ) DRE ORÇADO / PROJETADO Orçamento capital Orçamento caixa Financ. L Prazo ORÇAMENTO EMPRESARIAL

ORÇAMENTO DE CAIXA CONCEITO DE ORÇAMENTO DE CAIXA “ É UM DEMONSTRATIVO DOS FLUXOS DAS ENTRADAS E SAÍDAS PROJETADAS DE CAIXA DA EMPRESA, USADO PARA ESTIMAR AS SUAS NECESSIDADES A CURTO PRAZO”. Gittman, Princípios de Adm. Financeira. Instrumento básico para a execução do planejamento e de controle financeiros de curto prazo.

ORÇAMENTO DE CAIXA PERÍODO ORÇAMENTÁRIO : Tempo contemplado pelo orçamento de caixa tendo por base o seu ciclo operacional. Considerando : Objetivo especifico do orçamento de caixa Natureza dos negócios Empresas mais instáveis com relação às entradas de vendas, devido as atividades que são, por natureza, mais complexas e imprevisíveis, devem apresentar um período orçamentário menor, mais curto. Empresas mais estáveis, mais previsíveis, com menor grau de incerteza, devem apresentar períodos orçamentários mais longos.

ORÇAMENTO DE CAIXA COMPONENTES DO ORÇAMENTO DE CAIXA : PREVISÃO DE VENDAS E OUTROS INGRESSOS (RECEITAS NÃO OPERACIONAIS) PLANEJAMENTO DA PRODUÇÃO ( ORÇAMENTO DA PRODUÇÃO ) DESPESAS OPERACIONAIS DESPESAS NÃO OPERACIONAIS DESPESAS FINANCEIRAS INVESTIMENTOS ( ORÇAMENTO DE CAPITAL) DESPESAS TRIBUTÁRIAS

ORÇAMENTO DE CAIXA COMPONENTES DO ORÇAMENTO DE CAIXA (FORMATO) : Jan Fev Nov Dez Recebimentos (ingressos) (-) Pagamentos (desembolsos) = Fluxo líquido de caixa (+) Saldo inicial de caixa = Saldo final de caixa (-) Saldo mínimo de caixa (+)Financiamento total necessário = Saldo de caixa excedente

ORÇAMENTO DE CAIXA COMPONENTES DO ORÇAMENTO DE CAIXA (DETALHAMENTO) : RECEBIMENTOS (INGRESSOS): Vendas a vista Cobrança de vendas a prazo (crédito) Descontos de duplicatas Receitas financeiras Vendas de ativo fixo Aumento de capital social Aquisição de empréstimos Aluguéis a receber e outros PAGAMENTOS (DESEMBOLSOS): Compras a vista Pagamento de duplicatas (fornecedores) Pagamento de leasing e de aluguéis Pagamento de impostos Ordenados,salários e encargos sociais Pagamento de juros Pagamento de principal de empréstimos Aquisição de equipamentos

EXERCÍCIOS DE ORÇAMENTO DE CAIXA

Orçamento de capital É o processo pelo qual a Empresa avalia e seleciona os investimentos de longo prazo que devem estar coerentes com o objetivo de maximizar a riqueza de seus proprietários. Os investimentos mais comuns são em ativos imobilizados (ativos fixos), que também são denominados de ativos rentáveis, porque geralmente fornecem a base para a geração de lucros da empresa. Dispêndio de capital É o desembolso de fundos feitos pela Empresa, com a expectativa de gerar benefícios após um ano. Razões que justificam : expansão / aquisição ; substituição ; modernização.

PROJETOS INDEPENDENTES X PROJETOS MUTUAMENTE EXCLUDENTES Projetos independentes são aqueles cujos fluxos de caixa não estão relacionados ou independem um do outro;a aceitação de um deles não exclui a consideração posterior dos demais. (ABORDAGEM DE CLASSIFICAÇÃO) Projetos mutuamente excludentes são aqueles que competem entre si. A aceitação de um projeto dentro de um grupo de projetos, automaticamente, elimina os demais. (ABORDAGEM ACEITAR / REJEITAR) Técnicas de análise de orçamento de capital Pay-back ; valor presente líquido (vpl) ; Tir – taxa interna de retorno

Pay-back É o período de tempo exato necessário para a empresa recuperar o investimento inicial do projeto, a partir das entradas de caixa. Critérios para decisão: Se o período de pay-back for menor que o período de pay-back considerado como aceitável, aprova-se o projeto – OK ! Se o período de pay-back for maior que o período de pay-back considerado como aceitável, reprova-se o projeto – NÃO OK !

Exemplo : para i = 10% ªª Projeto A Projeto B Investimento Inicial 42.000 45.000 Ano ENTRADAS DE CAIXA 1 14.000 28.000 2 12.000 3 10.000 4 5

Deficiências do pay-back : Qual o período apropriado – critério bastante subjetivo Não considera o fator “ tempo” no valor do dinheiro Não reconhece os fluxos de caixa que ocorrem após o período de pay-pack PAY-BACK DESCONTADO

2 ) VPL – Valor presente líquido VPL = ENTRADAS DE CAIXA DESCONTADAS (SOMA) – INVESTIMENTO INICIAL Critério para decisão: Se o VPL > 0 , aceita-se o projeto. Se o VPL < 0, rejeita-se o projeto. Obs : aplicar exercício calculando os VPLs, dos projetos A e B, dada a taxa i = 10% ªª

Mais um exemplo : para i = 15% ªª Projeto X Projeto Y Investimento Inicial 10.000 Ano ENTRADAS DE CAIXA 1 5.000 3.000 2 4.000 3 1.000 4 900 5

Exemplo : para i = 10% ªª Projeto C Projeto D Investimento inicial 70.000 85.000 Ano ENTRADAS DE CAIXA 1 28.000 35.000 2 33.000 30.000 3 38.000 25.000 4 - 20.000 5 15.000 6 10.000

2.1) VPLA – Valor presente líquido anualizado. (valor uniforme líquido-VUL) Consiste em analisar a viabilidade dos investimentos com vidas desiguais,mutuamente excludentes. Critério para decisão: Se o VPLA > 0 , aceita-se o projeto. Se o VPLA < 0, rejeita-se o projeto.

Solução : VPL ANUALIZADO (X) = VPL (x) = = 4.522,72 FJVPA 10% 3 ANOS ,487 VPL ANUALIZADO (Y) = VPL (y) = = 4.359,36 FJVPA 10% 6 ANOS ,355 OU FJVPA = fator de juros de valor presente para n uma anuidade descontada. VPLA(VUL) = VPL i (1 + i ) n (1 + i) - 1

3) IL – Índice de lucratividade Consiste em analisar a viabilidade levando-se em consideração a escala de investimento. O VPL só analisa o valor líquido sem relativizar. O que é melhor ? Investir $40 para ganhar $9 ou $80 para ganhar $10? ENTRADAS DE CAIXA DESCONTADAS ( SOMA ) IL = _____________________________________ INVESTIMENTO INICIAL Critério para decisão: Se o IL > 1 , aceita-se o projeto. Se o IL < 1, rejeita-se o projeto.

Exemplo :

4) Taxa interna de retorno - TIR A taxa interna é a taxa de desconto que iguala o valor presente de fluxos de entrada de caixa com o investimento inicial associado ao projeto. È a taxa de desconto que iguala o VPL a 0. Critério para decisão: Se a TIR > Custo de capital , aceita-se o projeto. Se a TIR < Custo de capital, rejeita-se o projeto.

Exemplo : Dado o fluxo : Ano Fluxo de caixa (96.805) tam (i) = 5% ªa Interpolação Raízes de polinômio grau n

Usando a HP 12C TECLANDO VISOR SIGNIFICADO CHS g Cfo Valor Investimento inicial g CFj Entrada de Caixa para t=1 g CFj Entrada de caixa para t= 2 g CFj Entrada de caixa para t=3 g CFj Entrada de caixa para t = 4 g CFj Entrada de caixa para t = 5 f IRR , Taxa interna de retorno

EXERCÍCIOS DE ORÇAMENTO DE CAPITAL

EXERCÍCIOS test drive 2a.unidade

DRE ORÇADO CIA INDL. SALVADOR
166

.= Receita operacional líquida (-) Custo do produto vendido
DRE ORÇADO Jan Fev Mar Abr Vendas previstas (-) ICMS (-) IPI (-) COFINS (-) Pis .= Receita operacional líquida (-) Custo do produto vendido .= Lucro Bruto (-) Despesas de Vendas (-) Despesas Administrativas .= Lucro operacional (-) Despesas financeiras .= Lucro líquido antes da CSSl e IR (-) CSSL (-) IR .= Lucro líquido após o IR (-) Distribuição de dividendos .= Lucro líquido após a dist. Dividendos

Total dos recebimentos
jan fev mar abr Previsão de vendas Vendas a vista > após um mês > após dois meses Outros recebimentos Total dos recebimentos Compras Compras a vista custo com mão de obra direta Custos indiretos de prod. ordenado e salários encargos sociais despesas com veículos publicidade viagens e representações

comissões a vendedores material de escritório telefone, internet, tv
serviço de terceiros comissões a vendedores material de escritório telefone, internet, tv logística/distribuição pagamento de impostos despesas financeiras pagamento de dividendos Total de pagamentos Fluxo líquido de caixa ( + ) Saldo inicial de caixa = Saldo final de caixa ( - ) Saldo mínimo de caixa ( + ) Financ.necessário = Saldo de caixa excedente

Orçamento empresarial

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