Por Rodolfo Avona – Maio/2011 Do jeito que você vai entender Por Rodolfo Avona – Maio/2011

Como você sabe, é muito importante conhecer o estado das finanças da sua empresa. E para isso você precisa entender os conceitos da contabilidade. Mas o vasto material de contabilidade existente é massante e cheio de regras para serem decoradas, mas que não são explicadas. Aqui vou tentar explicar da maneira que julgo ser a mais fácil de entender, afinal será usada uma analogia que você conhece bem: suas finanças pessoais. Para entender de uma vez

Por Rodolfo Avona – Maio/2011 O relatório Balanço Patrimonial (ou BP ou simplesmente Balanço) é um retrato da empresa em um determinado momento (exemplo: em 31 de dezembro de 2010) Este relatório mostra a origem dos recursos ($) da empresa e onde eles são aplicados. Patrimônio Líquido Recursos ($) dos próprios donos  Patrimônio Líquido Passivo Recursos ($) de tereiros (bancos, fornecedores, etc)  Passivo Ativos Aplicação destes recursos (imóvel, frota, estoque, etc)  Ativos Balanço Patrimonial ATIVOS Caixa ($) EstoqueFrotaImóvelATIVOS EstoqueFrotaImóvelPASSIVOSEmpréstimosPASSIVOSEmpréstimos PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Social Resultados acumulados PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Social Resultados acumulados Aplicação Origem dos recursosDestino dos recursos PASSIVOS PATRIMÔNIO LÍQUIDO _____________________________________________________________ __________________________________________________________________ ATIVOS +

Por Rodolfo Avona – Maio/2011 Vamos usar suas finanças pessoais como analogia para entender melhor Imagine em 31 de dezembro de 2010 que você tenha o seguinte: R$ 1 mil na conta corrente R$ 10 mil na poupança 01 carro no valor de R$ 30 mil já quitado 01 apto no valor de R$ 200 mil financiado, sendo que já foi pago R$ 50 mil Seu salário é de R$ 3 mil por mês (R$ 36 mil por ano) e te sobra R$ 500 depois de pagar as despesas do mês (R$ 6 mil acumulado no ano) Portanto esse é seu Balanço Patrimonial em 31/12/2010: Analogia ATIVOS Conta Corrente PoupançaCarroApartamentoATIVOS PoupançaCarroApartamento PASSIVOS Banco (financiamento apto) PASSIVOS PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Resultados acumulados PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Resultados acumulados 1.000, , , , , , , , , , , , , ,00

Por Rodolfo Avona – Maio/2011 O relatório DRE – Demonstrativo de Resultados do Exercício mostra o desempenho da empresa em um determinado período (ex: ano de 2010, 1º trimestre, etc) No DRE é descrito a operação da empresa: Quanto a empresa vendeu Quanto a empresa gastou Quais foram as despesas da emrpesa Quanto pagou de imposto Quanto sobrou no final A estrutura ao lado mostra um exemplo Receita é o dinheiro que entra com a venda de produtos ou serviços Custo é o dinheiro pago para produzir um produto ou para comprar um produto para revender ou para desenvolver um serviço a ser prestado Despesa é o dinheiro pago na operação que se converterá em receita Lucro é quanto sobrou no final DRE – Resultados do Exercício (+) RECEITAS Vendas de produtos Vendas de serviços (+) RECEITAS Vendas de produtos Vendas de serviços (-) CUSTOS Custos dos produtos (CPV) Custos dos serviços (CSP) (-) CUSTOS Custos dos produtos (CPV) Custos dos serviços (CSP) (-) DESPESAS Despesas operacionais (funcionários, energia, água, combustível, manutenção) (-) DESPESAS Despesas operacionais (funcionários, energia, água, combustível, manutenção) (=) LUCRO Quanto sobrou (=) LUCRO Quanto sobrou DRE – ano de 2010

Por Rodolfo Avona – Maio/2011 DRE – ano de 2010Em R$ Receita de vendas ,00 Custo dos produtos (CPV)(-) ,00 Lucro Bruto (ou margem bruta) ,00 Despesas com frota10.000,00 Despesas administrativas25.000,00 Despesas com marketing15.000,00 Despesas com funcionários50.000,00 TOTAL DE DESPESAS(-) ,00 EBITDA - Lucro antes de juros, IR, Depreciação e amortização50.000,00 IR – Imposto de renda (35%)(-) ,00 Juros, depreciação e amortização(-) 5.000,00 Lucro Líquido27.500,00 Exemplo de DRE

Por Rodolfo Avona – Maio/2011 Imagine que durante todo o ano de 2010 você: Recebeu salário de R$ 3 mil por mês como funcionário CLT (total de R$ 36 mil) Teve descontos de R$ 500,00 por mês no salário (total de R$ 6.000,00) Despesas mensais: Combustível: R$ 600,00 (total de R$ 7.200,00) Alimentação: R$ 300,00 (total de R$ 3.600,00) Educação: R$ 500,00 (total de R$ 6.000,00) Impostos: R$ 200,00 (total de R$ 2.400,00) Lazer: R$ 400,00 (total de R$ 4.800,00) Total de despesas mensais: R$ 2.000,00 (total de R$ ,00 em 2010) Veja o DRE no próximo slide Analogia

Por Rodolfo Avona – Maio/2011 Para pessoa física, o imposto de renda incide sobre o salário (receita), enquanto para pessoa jurídica incide sobre o lucro. DRE - Analogia DRE – ano de 2010Em R$ Receita de salários36.000,00 Descontos (INSS, IRRF, etc)(-) 6.000,00 Lucro Bruto30.000,00 Despesas com combustível7.200,00 Despesas com alimentação3.600,00 Despesas com educação6.000,00 Despesas com impostos2.400,00 Despesas com lazer4.800,00 TOTAL DE DESPESAS(-) ,00 Lucro Líquido6.000,00

Por Rodolfo Avona – Maio/2011 Lucro não representa dinheiro! Lucro é aumento de patrimônio Note que o lucro no DRE foi de R$ 6 mil, mas a conta corrente tem apenas R$ 1 mil (não considere a poupança) Para entender a relação entre o Lucro e o caixa (ou conta corrente neste caso), é necessário mais um relatório: Fluxo de Caixa Relação entre Balanço e DRE DRE – ano de 2010Em R$ Receita de salários36.000,00 Descontos (INSS, IRRF, etc)(-) 6.000,00 Lucro Bruto30.000,00 Despesas com combustível7.200,00 Despesas com alimentação3.600,00 Despesas com educação6.000,00 Despesas com impostos2.400,00 Despesas com lazer4.800,00 TOTAL DE DESPESAS(-) ,00 Lucro Líquido6.000,00 ATIVOS Conta Corrente PoupançaCarroApartamentoATIVOS PoupançaCarroApartamento PASSIVOS Banco (financiamento apto) PASSIVOS PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Resultados acumulados PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Resultados acumulados 1.000, , , , , , , , , , , , , ,00 Balanço Patrimonial em 31/12/2010

Por Rodolfo Avona – Maio/2011 O relatório Fluxo de Caixa (ou FC) apresenta as mudanças no caixa da empresa durante um período (mesmo do DRE) Caixa é basicamente o dinheiro que a empresa tem disponível para pagar despesas ou comprar novos ativos ou ser distribuído aos donos se sobrar O Fluxo de Caixa Líquido é a soma dos seguintes fluxos de caixa: Fluxo de Caixa Operacional: entrada e saída de dinheiro referente à operação da empresa, como receitas, lucros, despesas, compra de ativos de curto prazo (estoques, frotas, etc) Fluxo de Caixa de Investimento: é a entrada e saída de dinheiro referente à compra ou venda de ativos de longo prazo (imóveis, maquinário, empréstimos longos) Fluxo de Caixa de Financiamento: é a entrada e saída de dinheiro referente à empréstimos Veja o exemplo de um fluxo de caixa no próximo slide Fluxo de Caixa

Por Rodolfo Avona – Maio/2011 Exemplo de Fluxo de Caixa FLUXO DE CAIXA – ano de 2010Em R$ Saldo em 31 de dezembro de 2009(+) ,00 Fluxo de Caixa OperacionalTotal: (-) ,00 Lucro Líquido do exercício(+) ,00 Despesas operacionais(-) ,00 Aumento dos estoques(-) ,00 Diminuição de prazo de pagto para clientes(+) ,00 Aumento da frota(-) ,00 Fluxo de Caixa de InvestimentosTotal: (+) ,00 Venda de imóvel da filial(+) ,00 Fluxo de Caixa de FinanciamentosTotal: (-) ,00 Pagamento de dívida antiga(-) ,00 Empréstimo para aumento de frota(+) ,00 Saldo em 31 de dezembro de 2010(+) ,00

Por Rodolfo Avona – Maio/2011 Imagine que no ano de 2010 você: Tenha vendido um imóvel antigo no valor de R$ 70 mil Tenha comprado um apartamento no valor de R$ 200 mil, financiado, tendo pago em 2010 prestações que somam R$ 50 mil Tenha trocado o carro antigo (valor: R$ 25 mil) por um novo (valor: R$ 30 mil), pagando a diferença à vista em dinheiro Seu saldo inicial em 1º de janeiro de 2010 era de R$ 10 mil Considere as informações usadas no DRE: Total de despesas: R$ 24 mil Lucro líquido: R$ 6 mil Fluxo de Caixa - Analogia

Por Rodolfo Avona – Maio/2011 Fluxo de Caixa - Analogia FLUXO DE CAIXA – ano de 2010Em R$ Saldo inicial em 1º de janeiro de 2010(+) ,00 Fluxo de Caixa OperacionalTotal: (+) 6.000,00 Lucro Bruto (receitas – descontos)(+) ,00 Despesas(-) ,00 Fluxo de Caixa de InvestimentosTotal: (-) ,00 Venda do imóvel antigo(+) ,00 Aquisição do apartamento(-) ,00 Venda do carro antigo(+) ,00 Aquisição do carro novo(-) ,00 Fluxo de Caixa de FinanciamentosTotal: (+) ,00 Empréstimo para apartamento(+) ,00 Pagamento de parcelas do empréstimo para apartamento(-) ,00 Saldo final em 31 de dezembro de 2010(+) 1.000,00

Por Rodolfo Avona – Maio/2011 Relação entre Balanço, DRE e FC DRE – ano de 2010Em R$ Receita de salários36.000,00 Descontos (INSS, IRRF, etc)(-) 6.000,00 Lucro Bruto30.000,00 Despesas com combustível7.200,00 Despesas com alimentação3.600,00 Despesas com educação6.000,00 Despesas com impostos2.400,00 Despesas com lazer4.800,00 TOTAL DE DESPESAS(-) ,00 Lucro Líquido6.000,00 ATIVOS Conta Corrente PoupançaCarroApartamentoATIVOS PoupançaCarroApartamento PASSIVOS Banco (financiamento apto) PASSIVOS PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Resultados acumulados PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Resultados acumulados 1.000, , , , , , , , , , , , , ,00 Balanço Patrimonial em 31/12/2010 FLUXO DE CAIXA – ano de 2010Em R$ Saldo em 31 de dezembro de 2009(+) 4.000,00 Fluxo de Caixa OperacionalTotal: (-) ,00 Lucro Líquido do exercício(+) 6.000,00 Despesas(-) ,00 Fluxo de Caixa de InvestimentosTotal: (-) ,00 Venda do imóvel antigo(+) ,00 Aquisição do apartamento(-) ,00 Venda do carro antigo(+) ,00 Aquisição do carro novo(-) ,00 Fluxo de Caixa de FinanciamentosTotal: (+) ,00 Empréstimo para apartamento(+) ,00 Pagamento de parcelas do empréstimo para apartamento (-) ,00 Saldo em 31 de dezembro de 2010(+) 1.000,00 Os relatórios são complementares e todos se relacionam Não é possível ter uma visão completa da situação financeira só com um relatório

Por Rodolfo Avona – Maio/2011 Existem muitos outros relatórios que mostram outros aspetos, mas já é possível ter um bom controle financeiro ou um bom monitoramento de desempenho de uma empresa com um Balanço Patrimonial, um DRE e um Fluxo de Caixa Os relatórios são complementares entre si e se relacionam, ou seja, não é possível ter uma visão completa analisando apenas um deles A analogia com finanças pessoais não é perfeita, mas funciona bem para entender os fundamentos, portanto use-a quando ficar com dúvida Há muitos materiais excelentes sobre contabilidade em inglês disponíveis na internet, como os dois abaixo: business-accounts.html business-accounts.html Conclusão