Relatórios de Auditoria

Importância da Comunicação dos Resultados dos Trabalhos de Auditoria Representa o posicionamento da Auditoria formado com base nas análises realizadas pela equipe de auditoria, as informações e esclarecimentos prestados pela gestão e as possíveis soluções discutidas com a unidade auditada

Estrutura dos Relatórios da CGU Relatórios extensos Variedade de modelos Desarmonia em relação às boas práticas internacionais e à Instrução Normativa 03 da CGU

O quê fizemos? Aplicação de questionário, para identificar os principais problemas e críticas quanto aos relatórios Pesquisa sobre melhores práticas de relatoria Estudo, a partir de amostra estatística, para aperfeiçoamento das causas e recomendações Estudo para aperfeiçoamento do processo de revisão Treinamentos

Principais Resultados Revisão do processo de planejamento, execução e supervisão dos trabalhos Desenvolvimento de método de planejamento com foco em riscos Elaboração de instrumentos de apoio: Matriz de Planejamento Matriz de Achados Ficha de verificação dos trabalhos Elaboração de novo modelo de relatório Revisão do Manual de Elaboração de Relatórios

Estrutura dos Relatórios da CGU CAPA FOLHA DE ROSTO MISSÃO DA CGU RESUMO (Highlight) LISTA DE SIGLAS E ABREVIATURAS SUMÁRIO INTRODUÇÃO ACHADOS RECOMENDAÇÕES CONCLUSÃO ANEXOS Manifestação da Unidade Examinada e Análise do Controle Interno Detalhamento da metodologia (quando for necessário) Outros documentos considerados relevantes

Resumo Qual foi o trabalho realizado pela CGU (unidade, escopo)? Por que a CGU realizou esse trabalho? Quais as conclusões alcançadas pela CGU? Quais as recomendações que deverão ser adotadas?

Introdução Parágrafo(s) de abertura Objeto de auditoria, escopo (o quê, quanto, quando, onde),referencial legal. Origem e Justificativa (por quê) Objetivos (o que se pretende alcançar) e questões de auditoria Metodologia: (como) Nesse campo, deverão ser registradas (de forma sintética) a natureza dos dados examinados, a forma de coleta e a de tratamento desses dados.

Introdução Restrições/Limitações: se houver limitações ou restrições ao trabalho, como, por exemplo, a recusa do auditado em apresentar informações ou mesmo a sua impossibilidade (exemplo: o documento XX não foi disponibilizado para análise porque estava passando pelo processo de digitalização). Considerações iniciais (Visão geral do objeto/ do trabalho) têm a finalidade de orientar a leitura do relatório. Se houver aspectos positivos, esses também deverão ser antecipados nesse campo.

Achados Os achados devem ter como finalidade responder às questões de auditoria, seguindo um roteiro que contemple: Descrição sumária Parágrafo(s) introdutório(s) (contextualização): deve-se apresentar o fato, objetiva e sinteticamente, com o fim de responder às seguintes perguntas: o quê, quem, quando, quanto (valor fiscalizado, quando couber), onde, como e por quê; Condição: desenvolvimento da situação encontrada em campo (estado atual)

Achados Critério: normas, padrões, medidas ou expectativas usadas na condução da avaliação. (estado correto) Causa: a razão para a diferença entre as condições esperadas e reais (por quê?) Consequência: risco a que a organização ou a sociedade se expõem ou efeito direto (efeito. Condição não ser condizente com o critério) Conclusão: sintetiza o achado trazendo os aspectos mais importantes para responder à questão de auditoria. Servirá como base para a elaboração da descrição sumária.

Recomendações Uma recomendação pode estar associada a mais de um achado Poderão ter o foco nas causas, mas também na condição e/ou nas consequências; Haverá planos de ação para os casos mais complexos, em lugar recomendações isoladas; Prazo de implementação Serão identificadas por meio de categorias. Exemplos: 3-Apuração de responsabilidade/3.1- Pessoa física/3.2- Pessoa jurídica

Conclusão Respostas às questões de auditoria propostas, com base nos achados de auditoria (citados de forma sintética), explicitando-se o vínculo entre eles e as questões propostas Principais benefícios decorrentes da auditoria realizada/esperados (matriz de achados) Causa raiz, nos casos em que for identificada Boas práticas relevantes

Anexos Manifestação da Unidade Examinada e Análise do Controle Interno Deslocados para o final do relatório, para serem consultados por aqueles que tiverem interesse. Deverão constar as manifestações dos gestores (na íntegra ou de forma resumida, desde que respeitados os conteúdos apresentados pelo auditado), com a análise do controle apontando que argumentos foram aceitos, quais não foram aceitos e por quê. Essa alteração tem como finalidade tornar os relatórios mais sucintos.

Anexos Detalhamento da metodologia Esse espaço, de preenchimento facultativo, servirá para os casos em que o parágrafo da introdução não for suficiente para explicitar a metodologia utilizada na execução da ação de controle. Outros documentos considerados relevantes (Exemplos: lista de unidades fiscalizadas...) Identificação das causas para os problemas

Divulgação dos Resultados A comunicação dos resultados dos trabalhos tem como destinatário principal à alta administração da Unidade Auditada, sem prejuízo do envio para demais partes interessadas, como órgãos de controle externo, de defesa do patrimônio público e a sociedade Em regra, os relatórios da CGU são publicados na Internet