Tributos, custos e preços Capítulo 6 Tributos, custos e preços

Gastos diretos e variáveis Recordar é viver … Para tomar decisões … Gastos diretos e variáveis

Componentes do preço Lucro Impostos Despesas Custos

O mais difícil de entender é o … Uma frase famosa … O mais difícil de entender é o … IMPOSTO DE RENDA

No Brasil, algumas caraterísticas: Impostos … No Brasil, algumas caraterísticas: Relevância Complexidade

Estaduais Federais Municipais Uma sopa de letrinhas … ICMS Estaduais IRPJ CSSL PIS COFINS IPI Federais ISS Municipais

Para pensar … Em relação aos custos e preços, é preciso entender e classificar os impostos de uma forma diferenciada

Formas de classificação Empresas Impostos Lucro Real Lucro Presumido Cumulativos Não Cumulativos

Tributação das empresas Lucro real Receitas (-) Gastos (=) Lucro real (-) IR e CS (=) Lucro líquido Lucro presumido (*) Base de cálculo (=) Lucro presumido Necessidade de comprovação! Pode ser mais vantajoso em função da estrutura de gastos ou documentação

A melhor tributação Antes de escolher pela forma de tributação, a empresa deve analisar sua estrutura de gastos formais.

De um modo geral Lucro presumido Exemplos Alíquotas menores Impostos cumulativos Exemplos PIS Cofins IPI ICMS

Simples Federal Estadual Um exemplo presumido Empresas de pequeno porte Ramos específicos Simples Federal Estadual

Classificação dos impostos Cumulativos Não cumulativos

O imposto pago em uma etapa não pode ser aproveitado na outra! Para entender os … IMPOSTOS CUMULATIVOS Não geram crédito fiscal O imposto pago em uma etapa não pode ser aproveitado na outra!

Impostos cumulativos $100,00 $200,00 $400,00 Tributação agregada ao longo da cadeia produtiva: Imposto pago: 5 + 10 + 20 = $35,00 Percentual sobre o preço = $35,00 / $400,00 = 8,75% Imposto Cumulativo Ocorre a majoração do percentual, de 5% para 8,75% Exemplo de imposto cumulativo: Imposto Sobre Serviços (ISS) Confecção de Vestuário (Serviços de Costura Industrial) Alíquota em grandes cidades: 5% $100,00 $200,00 $400,00 Serviços A Serviços B Serviços C ISS $5,00 ISS $10,00 ISS $20,00

Preço = Valor sem + X% do Preço Calculado por dentro … Alíquota do ISS incide sobre o valor com o próprio imposto Cálculo por dentro Valor sem impostos + ISS (X% do Preço) = Preço de venda Preço = Valor sem + X% do Preço Preço - X% do Preço = Valor sem Preço (1- X%) = Valor sem Preço = Valor sem / (1 - X%) Por dentro

Assim … Valor sem imposto: $190,00 ISS (5%): ??? . Calculado por dentro … Assim … Valor sem imposto: $190,00 ISS (5%): ??? . Valor com imposto: ??? 190/0,95 = $200,00 5% de $200,00= $10,00

Outros impostos Empresas com lucro presumido devem considerar outros impostos somados ao ISS na formação dos preços

ISS e outros presumidos Impostos Base de cálculo Alíquota Subtotal Contribuição Social Sobre o Lucro (CSSL) 32% 9% 2,88% Imposto de Renda (IR) 15% 4,80% Programa de Integração Social (PIS) 0,65% Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS) 3,00% Imposto sobre Serviços (ISS) 5,00% Contribuição Provisória sobre Movimentações Financeiras (CPMF) 0,38% Soma 16,71%

Porém, para empresas optantes pelo lucro presumido … Impostos cumulativos Municipais ISS Federais IR CSSL Porém, para empresas optantes pelo lucro presumido …

Muitos impostos são cumulativos: Lucro presumido Muitos impostos são cumulativos: PIS, COFINS Em alguns casos: IPI ICMS

O imposto pago em uma etapa pode ser aproveitado na outra! Para entender os … IMPOSTOS NÃO CUMULATIVOS Geram crédito fiscal O imposto pago em uma etapa pode ser aproveitado na outra!

Impostos não cumulativos Tributação agregada ao longo da cadeia produtiva: Imposto pago: 17 + 17 + 34 = $68,00 Percentual sobre o preço = $68,00 / $400,00 = 17% Imposto Não Cumulativo Ocorre a manutenção do percentual, igual a 17% Exemplo de imposto não cumulativo: Imposto Sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS) Comercialização de cerveja Alíquota na maioria dos estados: 17% (em exemplo didático, na prática é maior) $100,00 Custo $83,00 $200,00 Custo $166,00 $400,00 Fábrica Atacadista Varejista ICMS Débito: $17,00 ICMS Débito: $34,00 ICMS Débito: $68,00 (-) Crédito: $0,00 A pagar: $17,00 (-) Crédito: $17,00 A pagar: $17,00 (-) Crédito: $34,00 A pagar: $34,00

Um comerciante precisa definir o preço que cobrará por uma camisa. Cálculo por dentro Um comerciante precisa definir o preço que cobrará por uma camisa. Valor da mercadoria sem ICMS igual a $16,60 Alíquota de ICMS igual a 17%

A questão da substituição tributária Um cálculo diferente … A questão da substituição tributária

Substituição tributária Tendência crescente em relação a impostos estaduais e federais Elo principal da cadeia (geralmente a fábrica) substitui o recolhimento dos demais elos

Uma fábrica, muitos clientes Muitos varejistas Alguns atacadistas Varejista Uma fábrica Atacadista Fábrica

Define-se o preço final Solução … O elo primário da cadeia assume o pagamento pelos demais contribuintes Define-se o preço final $151,00 Custo $234,00 Custo Fábrica Atacadista Varejista $400,00 $200,00 $100,00 ICMS Normal: $17,00 Substit: $51,00 Sem mais débitos e créditos (-) Crédito: $0,00 A pagar: $68,00

Casos especiais de ICMS Operações interestaduais

Alíquotas interestaduais Origem Destino Alíquota % Estado A 18% (SP, MG ou RJ) ou 17% (outros) S, SE 12% N, NE, CO, ES 7% Export 0%

Operações interestaduais Antecipação tributária Paga-se o complemento de alíquota na entrada SP CE Preço = $100,00 7% 17% D ICMS = $17,00 C ICMS = $3,50 C Antec = $5,00 A pg = $8,50 Antecipação = 10% de $50,00 = $5,00 Preço = $100,00 Preço = $50,00 D ICMS = $17,00 C ICMS = $3,50 ICMS = $3,50 SEFAZ/SP SEFAZ/CE A pg = $13,50

Imposto sobre Produtos Industrializados Um caso especial … Imposto sobre Produtos Industrializados

Incide sobre o valor com ICMS IPI Operações industriais Não cumulativos em indústrias (lucro real) Incide sobre o valor com ICMS

Incide sobre o valor com ICMS IPI Incide sobre o valor com ICMS Valor sem impostos 5.395,00 ICMS (17%) 1.105,00 Valor com ICMS (17%) 6.500,00 IPI (10%) 650,00 Valor total 7.150,00 Valor com ICMS = $5.395,00/0,83 Valor do ICMS = $6.500,00 x 0,17 Valor do IPI = $6.500,00 x 0,10

Componha a NF Valor sem impostos 1.148,00 ICMS (18%) 252,00 Valor com ICMS (18%) 1.400,00 IPI (5%) 70,00 Valor total 1.470,00 Respostas

ICMS sempre faz parte da base do IPI Um caso especial do IPI ICMS sempre faz parte da base do IPI Venda para consumidor final IPI faz parte da base de cálculo do ICMS

Preço com ICMS e IPI na base

Resolva os exercícios sugeridos na página 224 do livro!!! Para sempre lembrar … Resolva os exercícios sugeridos na página 224 do livro!!!

Os custos, os preços e os lucros Capítulo 7 Os custos, os preços e os lucros

Entender o processo associado a formação dos preços Objetivos do capítulo Entender o processo associado a formação dos preços Compreender a importância da análise da rentabilidade, margem e giro Discutir os aspectos relativos à formação de mark-ups

Para entender os … Preços

Definição do preço Lucro Preço Impostos Despesas Custo Pleno Custos

Formação quantitativa dos preços Aplicando o mark-up Preço Base Nunca se esqueça !!!

O que não estiver incluído na base, deve estar na taxa de marcação! Formação do preço Para simplificar a formação do preço PREÇO X BASE TAXA DE MARCAÇÃO O que não estiver incluído na base, deve estar na taxa de marcação!

Observação: podem existir outras bases … como os custos diretos Definição do preço Lucro Taxa de Marcação Impostos Preço Despesas Base Custos X Observação: podem existir outras bases … como os custos diretos

Definição do preço Lucro Lucro % Faturamento Impostos Impostos % Despesas Despesas % Soma %

Base + Soma %. Preço = Preço Preço = Base x 1 ÷ (1- Soma %) Matematicamente … Base + Soma %. Preço = Preço Base = Preço - Soma %. Preço Base = Preço.(1- Soma %) Preço = Base ÷ (1- Soma %) ou Preço = Base x 1 ÷ (1- Soma %) Taxa de marcação

Calculando a marcação TAXA DE MARCAÇÃO 1 1 - Soma %

Resolva os exercícios sugeridos na página 246 do livro!!! Para sempre lembrar … Resolva os exercícios sugeridos na página 246 do livro!!!

Analisando os lucros Lucro?

Quanto maior o lucro, melhor? Depende …

Nem tudo é o que parece ser … Pense bem … Nem tudo é o que parece ser …

Duas variáveis a analisar: Quem ganhará a corrida? Duas variáveis a analisar: A proximidade à chegada Margem de lucro A velocidade Giro das vendas

Rentabilidade versus Lucratividade LL INV A rentabilidade pode ser decomposta em duas partes principais: MARGEM X GIRO LL VENDAS VENDAS INV

O que importa? Margem de lucro!

Eu quero é RENTABILIDADE O que eu sou? Antes de ser COMERCIANTE eu fui INVESTIDOR Eu quero é RENTABILIDADE

Rentabilidade ou retorno + Prêmio por Tempo Prêmio por Risco

??? Fundo DI Negócio Dilema do investidor ... 1,5% a.m. É preciso considerar o custo de oportunidade mais um prêmio pelo risco!!! Negócio ___% a.m.

Resultados do capítulo Entendemos o processo associado a formação dos preços Compreendemos a importância da análise da rentabilidade, margem e giro Discutimos os aspectos relativos à formação de mark-ups

Para sempre lembrar das … Respostas!

Resolva os exercícios sugeridos na página 246 do livro!!! Para fixar ainda mais ... Resolva os exercícios sugeridos na página 246 do livro!!!

Respostas da … RESPOSTAS Elegância Extrema

a) b) I I Resposta Elegante RESPOSTAS Soma % = 27,5% Descrição Valor Investimento na compra de um imóvel (vida útil igual a dez anos) $200.000,00 Investimento em móveis e equipamentos (vida útil igual a cinco anos) Taxa de retorno livre de risco 18% a.a. Salários anuais fixos de funcionários $36.000,00 Prêmio pelo risco do negócio 7% a.a. Comissão sobre vendas 3% Outros gastos fixos anuais $6.000,00 Faturamento anual $2.000.000,00 Impostos líquidos sobre vendas 12% Condomínio anual fixo $48.000,00 Rentabilidade = 25% I Lucro anual = $100.000,00 Lucro % = 5% Deprec = 20.0000,00 ou 1% Giro = 5x I Lucro % = 5% Soma % = 27,5% Deprec = 40.0000,00 ou 2% a) Mark-up = 1/(1-27,5%) = 1,38 1,8% b) 0,3% Preço = 1,38 x 340,00 = $469,20 2,4%

c) aluguel de $30 mil para imóvel de $200 mil Partes c e d RESPOSTAS c) aluguel de $30 mil para imóvel de $200 mil Rentabilidade exigida de 15% a.a. Como o investidor requer 25% (18% + 7%), é muito mais barato alugar o imóvel d) Soma % = 25,5% Preço = 456,27

Tópicos importantes e … Extras!

Fonte das figuras utilizadas Quase todas as figuras utilizadas neste conjunto de slides foram obtidas das seguintes fontes: 100.000 MultImídia Pack. Revista Expert Premium, São Paulo: CD Expert Editora e Distribuidora Ltda, 2000. 30.000 Multimídia Pack. Revista Expert Premium, São Paulo: CD Expert Editora e Distribuidora Ltda, 2000.