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Orçamentos para planejamento e controle 1 Prof. Fábio Mussi.

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1 Orçamentos para planejamento e controle 1 Prof. Fábio Mussi

2 Orçamentos para planejamento e controle 2 Objetivos do aprendizado  Definir Orçamento e discutir o horizonte do planejamento, controle e tomada de decisão.  Definir e preparar o orçamento mestre, identificar os seus maiores componentes, e explanar o inter-relacionamento de seus varios componentes.

3 Orçamentos para planejamento e controle 3 Objetivos do aprendizado (continuação)  Descrever o orçamento baseado em atividades.  Descrever Orçamento Flexível e identificar as características do sistema de orçamento que poderão encourajar os gerentes ao comportamento de participação nas metas da empresa.

4 Orçamentos para planejamento e controle 4 Planejamento e Controle  planejamento -- envolvem desenvolvimento de objetivos e preparação de varios orçamentos para atingir estes objetivos.  controle  controle -- envolvem os passos a serem gerenciados para tentar conseguir que os objetivos sejam atingidos.

5 Orçamentos para planejamento e controle 5 Definição e Diretrizes do Orçamento Planejamento Estratégico Monitoramento da Atividade Atual Objetivos de Longo Prazo Objetivos de Curto Prazo Planos de Curto Prazo Orçamentos Comparação do Atual com o Planejado Feedback Investigação Ação Corretiva planejamentocontrole

6 Orçamentos para planejamento e controle 6 Propósitos do Orçamento  Eles forçam os gerentes a planejar.  Eles providenciam informações que podem ser usadas na melhoria da tomada de decisão.  Eles providenciam uma forma para avaliação de performance.  Eles melhoram a comunicação e coordenação.

7 Orçamentos para planejamento e controle 7 Vantagens do Orçamento Vantagens Comunicação dos planos Pensar sobre o plano para o futuro Meios de alocar os recursos Descobrir potenciais gargalos Coordenar atividades Define metas e objetivos

8 Orçamentos para planejamento e controle 8 A estrutura basica do Orçamento Orçamen to deta lhado Orçamen to deta lhado Orçamen to deta lhado Orçamento Mestre Planos sumari- zados da empresa Vendas Produção Materiais

9 Orçamentos para planejamento e controle 9 Escolhendo o período orçamentário Continuo ou Orçamento Perpétuo O orçamento é usualmente de doze meses que são considerados quando cada mês é completado. O orçamento operacional anual pode ser dividido dentro de trimestres ou Orçamentos mensais.

10 Orçamentos para planejamento e controle 10 Sistema de Orçamento Participativo Fluxo de dados do Orçamento Supervisor Gerência Média Supervisor Média Top Gerência Gerência

11 Orçamentos para planejamento e controle 11 O Orçamento Mestre Orçamento de Materiais Diretos Orçamento de Estoques Orçamento de Produção Orçamento Despesas de Vendas e Adm Orçamento de Mão-de -obra Direta Orçamento do CIF Orçamento de Caixa Orçamento de Vendas Demonstrações Financeiras Planejadas

12 Orçamentos para planejamento e controle 12 Orçamento Mestre O orçamento mestre pode ser dividido em orçamento operacional e orçamento financeiro. Orçamento operacional Descrever o resultado das atividades operacionais da empresa: Vendas, Produção, e Estoques de Produtos. Orçamento Financeiro Detalham as entradas e saidas de caixa e todas as posições financeiras.

13 Orçamentos para planejamento e controle 13 O orçamento operacional  Orçamento de vendas  Orçamento de produção  Orçamento de compras de materiais diretos  Orçamento de Mão-de-obra direta  Orçamento de CIF  Orçamento de despesas de vendas e administrativas  Orçamento de estoque final de produtos  Orçamento de custo dos produtos vendidos O orçamento operacional consiste de uma demonstração de resultado de vários orçamentos específicos.

14 Orçamentos para planejamento e controle 14 O orçamento de vendas Folhas detalhadas demonstram a expectativa de vendas para os próximos períodos expressos em unidades e reais.

15 Orçamentos para planejamento e controle 15 Orçamento de Vendas (Folha 1) Trimestre 1234Ano Unidades Preço de Vendax $0.70x $0.70x $0.80x $0.80x $0.75 $1.400$4.200$4.800$1.600$ ==========================

16 Orçamentos para planejamento e controle 16 O orçamento de produção Orçamento de Vendas OrçamentodeProdução Completado Produção devem ser adequadas para atender o orçamento de vendas e prover estoque final suficiente.

17 Orçamentos para planejamento e controle 17 Orçamento de Produção (Folha 2) _____________ Trimestre____________ Ano Ano Vendas (Folha 1) Estoque final desejado Total necessário Menos: Estoque Inicial (100) (500) (500) (100) (100) Unidades a produzir ==== ==== ==== ==== ====

18 Orçamentos para planejamento e controle 18 Orçamento de Materiais Diretos (Folha 3) ____________Trimestre______________ Ano Unidades a produzir (2) Materiais diretos por unid x 26 x 26 x 26 x 26 x 26 Necessidade Produção Estoque final desejado Total necessário Menos:Estoque Inicial (5.000) (8.000) (8.000) (5.000) (5.000) Materias diretos a serem comprados Custo por gramax$0.01 x $0.01 x $0.01 x $0.01 x $0.01 Total das compras$654 $1.560 $1.426 $520 $4.160 === ===== ===== ==== =====

19 Orçamentos para planejamento e controle 19 Orçamento MOD (Folha 4) _____________Trimestre____________ 1234Ano Unidades a produzir (fl. 2) Tempo MODx 0.015x 0.015x 0.015x 0.015x Total horas necessárias Custo por hora MOD x $10 x $10 x $10 x $10 x $10 Total custo MOD$360$900$840$300$2.400 ================

20 Orçamentos para planejamento e controle 20 Orçamento CIF (Folha 5) _____________Trimestre_____________ 1234Ano Orçado MOD ( fl. 4) CIF variável x $8 x $8 x $8 x $8 x $8 Orçado CIF variável$288$720$672$240$1.920 Orçado CIF fixo* Total CIF$608$1.040$992$560$3.200 ====================== *Inclui $ de depreciação em cada Trimestre.

21 Orçamentos para planejamento e controle 21 Orçamento de despesas de vendas e administrativas (Folha 6) _______________Trimestre____________ 1234Ano Vendas planejadas (fl. 1) Despesas Variáveis x $0.05x $0.05x $0.05x $0.05x $0.05 Total despesa variável$100$300$300$100$ 800 Despesas Fixas: Salários$ 35$ 35$ 35$ 35$ 140 Propaganda Depreciação Seguros Viagens Total despesas fixas$ 65$ 65$ 80$ 65$ 275 Total despesas $165$365$380$165$1.075 ================

22 Orçamentos para planejamento e controle 22 Orçamento Financeiro O orçamento financeiro é composto de:  Orçamento de caixa  Demonstrações Financeiras Projetadas  Orçamento de Capital

23 Orçamentos para planejamento e controle 23 O orçamento mestre Orçamento de Mat Diretos Orçamento de Estoques Orçamento de Produção Orçamento de despesas Adm e Vendas Orçamento de MOD Orçamento CIF Orçamento de Caixa Orçamento de Vendas Demonstrações Financeiras Projetadas

24 Orçamentos para planejamento e controle 24 O Orçamento de Caixa Saldo inicial de caixa$x.xxx (+) Recebimentos de Caixa x.xxx (=) Caixa disponível$x.xxx (-) Saídas de Caixa (Pagamentos) x.xxx (-) Saldo mínimo de caixa desejado x.xxx (=) Suficiência (insuficiência) de caixa $x.xxx (+) Caixa obtido de empréstimos x.xxx (-) Pagamentos de empréstimos e juros x.xxx (=) Saldo final de caixa$x.xxx ====

25 Orçamentos para planejamento e controle 25 Exemplo de Orçamento de Caixa- Recebimentos de clientes Metade de todas as vendas são através de caixa. 70% das vendas a crédito são recebidas no Trimestre da venda, e o remanescente de 30% são recebidas no Trimestre seguinte. As vendas para o 4o. Trimestre de 2005 foram de $2 milhões. ______________Trimestre____________ 1234Ano Unidades Preço de Venda x $0.70 x $0.70x $0.80x $0.80x $ $4.200$4.800$1.600$ ==========================

26 Orçamentos para planejamento e controle 26 Recebimentos de clientes OrigemTrimestre 1Trimestre 2Trimestre 3Trimestre 4 Vendas à vista$ $ $ $ Recebimentos do: Trimestre Trimestre Trimestre Trimestre Trimestre Total recebimentos$ $ $ $ ================================

27 Orçamentos para planejamento e controle 27 As compras de materiais são feitas da seguinte forma: 80% das compras são pagas no trimestre da compra. O saldo remanescente de 20% são pagas no trimestre seguinte. As compras do 4o. Trimestre de 2005 foram de $ Materiais Diretos a serem comprados Custo por grama x$0.01 x $0.01 x $0.01 x $0.01 x $0.01 Total das compras$654 $1.560 $1.426 $520 $4.160 === ===== ===== ==== ===== Exemplo de Orçamento de Caixa- Desembolsos de caixa

28 Orçamentos para planejamento e controle 28 Desembolsos de caixa ref. Compra de Materiais Diretos Origem 1Trim 2Trim 3Trim 4Trim Trimestre Corrente*$523$1.248$1.141$416 Próximo Trimestre** Total de desembolso para materiais diretos$623$1.379$1.453$701 ================== * $654 *0.8= $523.2 ** $500*0.2= $ 100

29 Orçamentos para planejamento e controle 29 Orçamento de Caixa - Exemplo (continuação)  O orçamento de capital de 2006 revela planos de compra de um equipamento adicional para uma pequena fabrica em Nevada. O desembolso de caixa é de $ e ocorrerá no 1o. Trimestre. A empresa planeja financiar a aquisição do equipamento com o caixa operacional suplementando com empréstimo de curto prazo se necessário. A depreciação orçada é de $ por Trimestre de CIF e $ por Trimestre para vendas e despesas administrativas.

30 Orçamentos para planejamento e controle 30 Orçamento de caixa - Exemplo (continuação)  O IR da empresa é de aproximadamente $ e deverá ser pago no fim do 4o. Trimestre.  O saldo inicial de caixa é de $  Um saldo mínimo de caixa de $ é o desejado para o fim de cada Trimestre. Os empréstimos efetuados deverão ser pagos em multiplos de $ O juro é de 12 % ao ano. O pagamento de juros é efetuado somente sobre o montante do principal que foi pago. O empréstimo é feito no inicio do do Trimestre e os pagamentos de juros no final do Trimestre.

31 Orçamentos para planejamento e controle 31 Desembolsos de Caixa ________ ______Trimestre__________________ 1234 Desembolsos de caixa: Materiais Diretos: Trimestre Corrente $523 $1.248 $1.141 $416 Próximo Trimestre MOD CIF Desp Adm e Vendas IR Equipamento Total desembolsos $2.141 $3.469 $3.450 $2.161 ================

32 Orçamentos para planejamento e controle 32 Orçamento de Caixa ____ ______Trimestre_______________ 1 234Ano Saldo inicial$ 120 $ 169$ 162$ 986$ 120 Recebimentos Total caixa disponível$1.610 $3.949$4.872$3.066$ Total desembolsos$2.141 $3.469$3.450$2.161$ Saldo mínimo desejado Total necessidades de caixa$2.241 $3.569$3.550$2.261$ Excesso (insuficiência) $ (631)$ 380 $1.322 $ 805$ 859 Mais: Empréstimos Menos: Pagamentos--- (300)(400)---(700) Menos: Pagto de juros --- (18) ( 36) --- (54) Saldo final de caixa $ 169 $ 162 $ 986 $ 905$ 905 ====== =======================

33 Orçamentos para planejamento e controle 33 Orçamento Estático  Orçamento Estático: Elaboram-se todas as peças orçamentárias a partir da fixação de determinado volume de produção ou vendas. Estes volumes, por sua vez, também determinam o volume das demais atividades e setores da empresa. O orçamento é considerado estático quando a administração do sistema não permite nenhuma alteração nas peças orçamentárias.

34 Orçamentos para planejamento e controle 34 Orçamento Flexível  Orçamento Flexível: Para solucionar o problema do orçamento estático, surgiu o conceito de orçamento flexível. Neste caso, em vez de um único número determinado de volume de produção ou vendas, ou volume de atividade setorial, a empresa admite uma faixa de nível de atividades, onde tendencialmente se situarão tais volumes de produção ou vendas. Basicamente, “O Orçamento Flexível é um conjunto de orçamentos que podem ser ajustados a qualquer nível de atividades”.

35 Orçamentos para planejamento e controle 35 Utilização do Orçamento Flexível  O orçamento flexível é utilizado como um orçamento esperado do fato em relação a determinado nível de atividade.  O orçamento flexível é utilizado para comparar quais custos deverão ocorrer para o nível atual de atividades.  O orçamento flexível ajudam os gerentes a lidar com a incerteza abrindo a sua visão diante da ocorrência da possibilidade um determinado nível de atividades.

36 Orçamentos para planejamento e controle 36 Orçamento baseado em atividades  O Orçamento flexível de atividade possibilita identificar onde e como os recursos estão sendo aplicados dentro do processo produtivo.

37 Orçamentos para planejamento e controle 37 Orçamento baseado em atividades  O orçamento baseado em atividades é um plano quantitativo e financeiro que possibilita a empresa focalizar atividades e recursos visando atingir objetivos estratégicos. Esse propicia melhor controle dos recursos, já que é calculado com base nas demandas previstas das atividades.


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