Orçamentos para planejamento e controle

Apresentação em tema: "Orçamentos para planejamento e controle"— Transcrição da apresentação:

1 Orçamentos para planejamento e controle
Prof. Fábio Mussi Orçamentos para planejamento e controle

2 Objetivos do aprendizado
Definir Orçamento e discutir o horizonte do planejamento, controle e tomada de decisão. Definir e preparar o orçamento mestre, identificar os seus maiores componentes, e explanar o inter-relacionamento de seus varios componentes. Orçamentos para planejamento e controle

3 Objetivos do aprendizado (continuação)
Descrever o orçamento baseado em atividades. Descrever Orçamento Flexível e identificar as características do sistema de orçamento que poderão encourajar os gerentes ao comportamento de participação nas metas da empresa. Orçamentos para planejamento e controle

4 Planejamento e Controle
planejamento -- envolvem desenvolvimento de objetivos e preparação de varios orçamentos para atingir estes objetivos. controle -- envolvem os passos a serem gerenciados para tentar conseguir que os objetivos sejam atingidos. Orçamentos para planejamento e controle

5 Definição e Diretrizes do Orçamento
planejamento controle Planejamento Estratégico Monitoramento da Atividade Atual Objetivos de Longo Prazo Objetivos de Curto Prazo Planos de Curto Prazo Orçamentos Comparação do Atual com o Planejado Feedback Investigação Ação Corretiva Orçamentos para planejamento e controle

6 Propósitos do Orçamento
Eles forçam os gerentes a planejar. Eles providenciam informações que podem ser usadas na melhoria da tomada de decisão. Eles providenciam uma forma para avaliação de performance. Eles melhoram a comunicação e coordenação. Orçamentos para planejamento e controle

7 Vantagens do Orçamento
Define metas e objetivos Comunicação dos planos Pensar sobre o plano para o futuro Vantagens Coordenar atividades Meios de alocar os recursos Descobrir potenciais gargalos Orçamentos para planejamento e controle

8 A estrutura basica do Orçamento
to deta lhado Orçamento Mestre Planos sumari- zados da empresa Vendas Produção Materiais Orçamentos para planejamento e controle

9 Escolhendo o período orçamentário
O orçamento operacional anual pode ser dividido dentro de trimestres ou Orçamentos mensais. Continuo ou Orçamento Perpétuo 2001 2002 2003 2004 O orçamento é usualmente de doze meses que são considerados quando cada mês é completado. Orçamentos para planejamento e controle

10 Sistema de Orçamento Participativo
Top Gerência Gerência Gerência Média Média Supervisor Supervisor Supervisor Supervisor Fluxo de dados do Orçamento Orçamentos para planejamento e controle

11 Demonstrações Financeiras Planejadas
O Orçamento Mestre Orçamento de Vendas Orçamento Despesas de Vendas e Adm Orçamento de Estoques Orçamento de Produção Orçamento de Materiais Diretos Orçamento de Mão-de -obra Direta Orçamento do CIF Orçamento de Caixa Demonstrações Financeiras Planejadas Orçamentos para planejamento e controle

12 Orçamento Mestre O orçamento mestre pode ser dividido em orçamento operacional e orçamento financeiro. Orçamento operacional Descrever o resultado das atividades operacionais da empresa: Vendas, Produção, e Estoques de Produtos. Orçamento Financeiro Detalham as entradas e saidas de caixa e todas as posições financeiras. Orçamentos para planejamento e controle

13 O orçamento operacional
O orçamento operacional consiste de uma demonstração de resultado de vários orçamentos específicos. Orçamento de vendas Orçamento de produção Orçamento de compras de materiais diretos Orçamento de Mão-de-obra direta Orçamento de CIF Orçamento de despesas de vendas e administrativas Orçamento de estoque final de produtos Orçamento de custo dos produtos vendidos Orçamentos para planejamento e controle

14 O orçamento de vendas Folhas detalhadas demonstram a expectativa de vendas para os próximos períodos expressos em unidades e reais. Orçamentos para planejamento e controle

15 Orçamento de Vendas (Folha 1)
Trimestre Ano Unidades Preço de Venda x $0.70 x $0.70 x $0.80 x $0.80 x $0.75 $1.400 $4.200 $4.800 $1.600 $12.000 ===== ===== ===== ===== ====== Orçamentos para planejamento e controle

16 O orçamento de produção
de Vendas de Produção Completado Produção devem ser adequadas para atender o orçamento de vendas e prover estoque final suficiente. Orçamentos para planejamento e controle

17 Orçamento de Produção (Folha 2)
_____________Trimestre____________ Ano Vendas (Folha 1) Estoque final desejado Total necessário Menos: Estoque Inicial (100) (500) (500) (100) (100) Unidades a produzir ==== ==== ==== ==== ==== Orçamentos para planejamento e controle

18 Orçamento de Materiais Diretos (Folha 3)
____________Trimestre______________ Ano Unidades a produzir (2) Materiais diretos por unid x x x x x 26 Necessidade Produção Estoque final desejado Total necessário Menos:Estoque Inicial (5.000) (8.000) (8.000) (5.000) (5.000) Materias diretos a serem comprados Custo por grama x$ x $ x $0.01 x $ x $0.01 Total das compras $654 $ $ $520 $4.160 === ===== ===== ==== ===== Orçamentos para planejamento e controle

19 Orçamento MOD (Folha 4) _____________Trimestre____________ 1 2 3 4 Ano
Unidades a produzir (fl. 2) Tempo MOD x x x x x 0.015 Total horas necessárias Custo por hora MOD x $10 x $10 x $10 x $10 x $10 Total custo MOD $360 $900 $840 $300 $2.400 === === === === ==== Orçamentos para planejamento e controle

20 Orçamento CIF (Folha 5) _____________Trimestre_____________
Ano Orçado MOD ( fl. 4) CIF variável x $8 x $8 x $8 x $8 x $8 Orçado CIF variável $288 $720 $672 $240 $1.920 Orçado CIF fixo* Total CIF $608 $1.040 $992 $560 $3.200 ==== ===== ==== ==== ===== *Inclui $ de depreciação em cada Trimestre. Orçamentos para planejamento e controle

21 Orçamento de despesas de vendas e administrativas (Folha 6)
_______________Trimestre____________ Ano Vendas planejadas (fl. 1) Despesas Variáveis x $0.05 x $0.05 x $0.05 x $0.05 x $0.05 Total despesa variável $100 $300 $300 $100 $ 800 Despesas Fixas: Salários $ 35 $ 35 $ 35 $ 35 $ 140 Propaganda Depreciação Seguros Viagens Total despesas fixas $ 65 $ 65 $ 80 $ 65 $ 275 Total despesas $165 $365 $380 $165 $1.075 === === === === ==== Orçamentos para planejamento e controle

22 Orçamento Financeiro O orçamento financeiro é composto de:
Orçamento de caixa Demonstrações Financeiras Projetadas Orçamento de Capital Orçamentos para planejamento e controle

23 Demonstrações Financeiras Projetadas
O orçamento mestre Orçamento de Vendas Orçamento de Estoques Orçamento de despesas Adm e Vendas Orçamento de Produção Orçamento de Mat Diretos Orçamento de MOD Orçamento CIF Orçamento de Caixa Demonstrações Financeiras Projetadas Orçamentos para planejamento e controle

24 O Orçamento de Caixa Saldo inicial de caixa $x.xxx
(+) Recebimentos de Caixa x.xxx (=) Caixa disponível $x.xxx (-) Saídas de Caixa (Pagamentos) x.xxx (-) Saldo mínimo de caixa desejado x.xxx (=) Suficiência (insuficiência) de caixa $x.xxx (+) Caixa obtido de empréstimos x.xxx (-) Pagamentos de empréstimos e juros x.xxx (=) Saldo final de caixa $x.xxx ==== Orçamentos para planejamento e controle

25 Exemplo de Orçamento de Caixa-Recebimentos de clientes
Metade de todas as vendas são através de caixa. 70% das vendas a crédito são recebidas no Trimestre da venda, e o remanescente de 30% são recebidas no Trimestre seguinte. As vendas para o 4o. Trimestre de 2005 foram de $2 milhões. ______________Trimestre____________ Ano Unidades Preço de Venda x $ x $0.70 x $0.80 x $0.80 x $0.75 $4.200 $4.800 $1.600 $12.000 ===== ===== ===== ===== ====== Orçamentos para planejamento e controle

26 Recebimentos de clientes
Origem Trimestre 1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4 Vendas à vista $ $ $ $ Recebimentos do: Trimestre Trimestre Trimestre Trimestre Trimestre Total recebimentos $ $ $ $ ======== ======== ======== ======== Orçamentos para planejamento e controle

27 Exemplo de Orçamento de Caixa-Desembolsos de caixa
As compras de materiais são feitas da seguinte forma: 80% das compras são pagas no trimestre da compra. O saldo remanescente de 20% são pagas no trimestre seguinte. As compras do 4o. Trimestre de 2005 foram de $ Materiais Diretos a serem comprados Custo por grama x$ x $0.01 x $0.01 x $0.01 x $0.01 Total das compras $654 $ $ $520 $4.160 === ===== ===== ==== ===== Orçamentos para planejamento e controle

28 Desembolsos de caixa ref. Compra de Materiais Diretos
Origem Trim Trim Trim Trim Trimestre Corrente* $523 $1.248 $1.141 $416 Próximo Trimestre** Total de desembolso para materiais diretos $623 $1.379 $1.453 $701 ==== ===== ===== ==== * $654 *0.8= $523.2 ** $500*0.2= $ 100 Orçamentos para planejamento e controle

29 Orçamento de Caixa - Exemplo (continuação)
O orçamento de capital de 2006 revela planos de compra de um equipamento adicional para uma pequena fabrica em Nevada. O desembolso de caixa é de $ e ocorrerá no 1o. Trimestre. A empresa planeja financiar a aquisição do equipamento com o caixa operacional suplementando com empréstimo de curto prazo se necessário. A depreciação orçada é de $ por Trimestre de CIF e $ por Trimestre para vendas e despesas administrativas. Orçamentos para planejamento e controle

30 Orçamento de caixa - Exemplo (continuação)
O IR da empresa é de aproximadamente $ e deverá ser pago no fim do 4o. Trimestre. O saldo inicial de caixa é de $ Um saldo mínimo de caixa de $ é o desejado para o fim de cada Trimestre. Os empréstimos efetuados deverão ser pagos em multiplos de $ O juro é de 12 % ao ano. O pagamento de juros é efetuado somente sobre o montante do principal que foi pago. O empréstimo é feito no inicio do do Trimestre e os pagamentos de juros no final do Trimestre. Orçamentos para planejamento e controle

31 Desembolsos de Caixa ________ ______Trimestre__________________
Desembolsos de caixa: Materiais Diretos: Trimestre Corrente $523 $ $ $416 Próximo Trimestre MOD CIF Desp Adm e Vendas IR Equipamento Total desembolsos $ $ $ $2.161 ==== ==== ==== ==== Orçamentos para planejamento e controle

32 Orçamento de Caixa ____ ______Trimestre_______________ 1 2 3 4 Ano
Saldo inicial $ $ $ $ $ Recebimentos Total caixa disponível $ $3.949 $4.872 $3.066 $12.180 Total desembolsos $ $3.469 $3.450 $2.161 $11.221 Saldo mínimo desejado Total necessidades de caixa $ $3.569 $3.550 $2.261 $11.321 Excesso (insuficiência) $ (631) $ $ $ $ Mais: Empréstimos Menos: Pagamentos (300) (400) --- (700) Menos: Pagto de juros (18) ( 36) (54) Saldo final de caixa $ $ $ $ $ ====== ====== ====== ===== ====== Orçamentos para planejamento e controle

33 Orçamento Estático Orçamento Estático: Elaboram-se todas as peças orçamentárias a partir da fixação de determinado volume de produção ou vendas. Estes volumes, por sua vez, também determinam o volume das demais atividades e setores da empresa. O orçamento é considerado estático quando a administração do sistema não permite nenhuma alteração nas peças orçamentárias. Orçamentos para planejamento e controle

34 Orçamento Flexível Orçamento Flexível: Para solucionar o problema do orçamento estático, surgiu o conceito de orçamento flexível. Neste caso, em vez de um único número determinado de volume de produção ou vendas, ou volume de atividade setorial, a empresa admite uma faixa de nível de atividades, onde tendencialmente se situarão tais volumes de produção ou vendas. Basicamente, “O Orçamento Flexível é um conjunto de orçamentos que podem ser ajustados a qualquer nível de atividades”. Orçamentos para planejamento e controle

35 Utilização do Orçamento Flexível
O orçamento flexível é utilizado como um orçamento esperado do fato em relação a determinado nível de atividade. O orçamento flexível é utilizado para comparar quais custos deverão ocorrer para o nível atual de atividades. O orçamento flexível ajudam os gerentes a lidar com a incerteza abrindo a sua visão diante da ocorrência da possibilidade um determinado nível de atividades. Orçamentos para planejamento e controle

36 Orçamento baseado em atividades
O Orçamento flexível de atividade possibilita identificar onde e como os recursos estão sendo aplicados dentro do processo produtivo. Orçamentos para planejamento e controle

37 Orçamento baseado em atividades
O orçamento baseado em atividades é um plano quantitativo e financeiro que possibilita a empresa focalizar atividades e recursos visando atingir objetivos estratégicos. Esse propicia melhor controle dos recursos, já que é calculado com base nas demandas previstas das atividades. Orçamentos para planejamento e controle