Capítulo 1 Origem da Auditoria

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1 Capítulo 1 Origem da Auditoria
Capitulo 1 - Origem e Conceitos de Auditoria Capítulo 1 Origem da Auditoria Auditoria de Sistemas Computacionais Professora Jaciara S. Carosia

2 Mudança no Panorama Econômico
Capítulo 1- Origem da Auditoria Mudança no Panorama Econômico Surgimento: Inglaterra durante a Revolução Industrial. “A auditoria externa ou auditoria independente surgiu como parte da evolução do sistema capitalista”. Inicialmente: empresas fechadas e pertenciam a grupos familiares. Expansão do mercado e acirramento da concorrência. Novas necessidades: ampliar suas instalações fabris e administrativas, investir no desenvolvimento tecnológico, aprimorar os controles e procedimentos internos, reduzir custos, aumentar a competitividade de seus produtos. Como processar todas estas mudanças e necessidades??? Através dos recursos próprios???

3 ...Mudança no Panorama Econômico
Capítulo 1- Origem da Auditoria ...Mudança no Panorama Econômico Necessidade de um volume de recursos impossível de ser obtido por meio das operações lucrativas da empresa ou do patrimônio de seus proprietários. Solução: captação de recursos junto a terceiros!! Empréstimos bancários e novos acionistas. Necessidade do novo investidor: conhecer a posição patrimonial e financeira da empresa, a capacidade de gerar lucros e como era feita a administração financeira dos recursos na empresa. Como avaliar a segurança e a rentabilidade de seu futuro investimento? Demonstrações contábeis!!!

4 Demonstrações Contábeis
Capítulo 1- Origem da Auditoria Demonstrações Contábeis “Demonstrações contábeis são uma representação monetária estruturada da posição patrimonial e financeira em determinada data e das transações realizadas por uma entidade em um período” (IBRACON – Instituto dos Auditores Independentes). Objetivo: fornecer informações sobre a posição patrimonial e financeira, o resultado e o fluxo financeiro de uma entidade, que são úteis em tomada de decisões. Além disso, mostram os resultados do gerenciamento dos recursos empresariais e permite fazer estimativas futuras. Componentes: balanço patrimonial; demonstração do resultado; demonstração dos lucros ou prejuízos acumulados; demonstração dos fluxos de caixa; demonstração do valor adicionado; e notas explicativas, incluindo a descrição das práticas contábeis.

5 Origem da Auditoria Externa
Capítulo 1- Origem da Auditoria Origem da Auditoria Externa Como obter estas informações? Confiar no proprietário da empresa? Segurança? Manipulação de informações? Exigência dos futuros investidores: que as demonstrações fossem examinadas por um profissional independente da empresa e de conhecida capacidade técnica. Auditor externo ou auditor independente: profissional que examina as demonstrações contábeis da empresa e emite sua opinião sobre estas. Engenheiro, arquiteto, advogado??? Contador!!

6 Todos os lançamentos contábeis!!!
Capítulo 1- Origem da Auditoria Amplitude dos testes Dúvida: Que quantidade de lançamentos contábeis devem ser examinados para que o auditor dê a sua opinião? Todos os lançamentos contábeis!!! !!! Tempo e Custo !!! Considerações: Erros nas demonstrações são relativos. por exemplo, um erro de R$10.000,00 em um lucro líquido de R$ ,00 não influencia a decisão do investidor de comprar ou não ações da empresa. O sistema de controle interno determina a amplitude dos testes. quando o controle interno é bom, o auditor externo faz um menor volume de testes, caso contrário, é feito um maior volume de testes.

7 Objetivos da Auditoria Externa
Capitulo 1 - Origem e Conceitos de Auditoria Capítulo 1- Origem da Auditoria Objetivos da Auditoria Externa Obrigação legal (companhias abertas, fundos de pensão, seguradoras e quase todas as entidades integrantes do Sistema Financeiro Nacional); Como medida de controle interno tomada pelos acionistas, proprietários ou administradores da empresa; Imposição de um banco para ceder empréstimo; Imposição de um fornecedor para financiar a compra de matéria-prima; Atendimento das exigências do estatuto ou contrato social da empresa; Para efeito de compra da empresa; Para efeito de incorporação da empresa (é a operação pela qual a empresa é absorvida por outra); Para efeito de fusão de empresas (é a operação pela qual se unem duas ou mais empresas para formar uma nova sociedade); Para fins de cisão de empresa (é a operação pela qual a empresa transfere parcela de seu patrimônio para uma ou mais sociedades, extinguindo-se a empresa cindida).

8 Origem da Auditoria Interna
Capítulo 1- Origem da Auditoria Origem da Auditoria Interna Necessidade de auditoria em outras áreas: com a expansão dos negócios surgiu a necessidade de dar maior ênfase às normas ou aos procedimentos internos, devido ao fato de que o administrador não poderia supervisionar pessoalmente todas as atividades. Como garantir a execução dos procedimentos internos? Relatório com sugestões de melhoria: O auditor externo, além de seu parecer sobre as demonstrações contábeis, passou a emitir sugestões para solucionar os problemas da empresa. Custo da auditoria externa: o auditor externo passava um curto período de tempo na empresa seria necessária uma auditoria mais periódica, com um maior grau de profundidade e visando também as outras áreas da empresa não relacionadas à contabilidade (sistema de controle de qualidade, administração de pessoal, etc.).

9 Capítulo 1- Origem da Auditoria
Auditoria Interna Auditor interno: ramificação da profissão de auditor externo, mas é funcionário da empresa. Restrições: não deve ser subordinado àquele cujo trabalho examina. não deve desenvolver atividades que ele possa vir um dia a examinar. A auditoria interna é importante como controle administrativo, seu objetivo é verificar a existência dos controles internos e contribuir para o seu aprimoramento, além de verificar se as normas internas estão sendo seguidas, também avalia a necessidade de novas normas internas. “Auditoria interna é uma atividade destinada a observar, indagar e questionar. Trata-se de um controle administrativo, cuja função é avaliar a eficiência e eficácia de outros controles.”

10 ... Auditoria Interna A auditoria interna ajuda a:
Capítulo 1- Origem da Auditoria ... Auditoria Interna A auditoria interna ajuda a: eliminar desperdícios, reduzir a ineficiência, negligência e incapacidade, simplificar tarefas, servir de ferramenta de apoio à gestão e tomadas de decisões, verificar a obediência de normas internas. transmitir informações aos administradores sobre o desenvolvimento das atividades executadas. Com o crescimento desta atividade e o seu prestígio notório, o auditor vem alcançando uma base sólida como um elemento indispensável dentro da estrutura organizacional.

11 Estrutura organizacional
Capítulo 1- Origem da Auditoria Estrutura organizacional Na estrutura organizacional, onde deve estar situado o Departamento de Auditoria Interna? Situação A: Presidência Diretoria Técnica Diretoria Financeira Diretoria Administrativa Departamento de Auditoria Interna Presidência Diretoria Técnica Diretoria Financeira Diretoria Administrativa Departamento de Auditoria Interna Situação B:

12 Auditor interno Auditor externo
Capítulo 1- Origem da Auditoria Auditor interno Auditor externo É funcionário da empresa auditada. Não tem vínculo empregatício com a empresa auditada. Menor grau de independência. Maior grau de independência. Função criada para executa auditoria contábil e operacional. Função criada para executar apenas auditoria contábil. Os principais objetivos são: Verificar se as normas internas estão sendo seguidas; Verificar a necessidade de aprimorar as normas internas vigentes; Verificar a necessidade de novas normas internas; Efetuar auditoria das áreas contábil e operacional. O principal objetivo é emitir um parecer ou opinião sobre as demonstrações contábeis, para verificar se estas refletem adequadamente a posição patrimonial e financeira, se estão de acordo com princípios contábeis, o resultado das operações, as mutações do patrimônio líquido e as origens e aplicações de recursos da empresa examinada. Maior volume de testes (tem maior tempo na empresa para executar os serviços de auditoria). Menor volume de testes, pois o auditor externo está interessado em erros que possam alterar de maneira substancial as informações das demonstrações contábeis.

13 Características do Auditor Interno
Capítulo 1- Origem da Auditoria Características do Auditor Interno Auditor e Gerente: Auditor: pessoa que faz parte da equipe administrativa, que recolhe informações que auxiliam o gerente a controlar. Gerente: O gerente é o responsável por comparar o desempenho planejado com o atual e pela tomada de ações corretivas quando necessário. Em empresas menores, os gerentes também podem estar encarregados de recolher as informações sobre vários aspectos da empresa e desenvolver relatórios necessários com base nestas informações. Em médias e grandes empresas, o auditor é quem lida com isto. Responsabilidade básica do auditor: dar assistência aos gerentes de linha em sua função de controlar, por meio do recolhimento das informações adequadas e da geração de relatórios que representem estas informações. “Auditor: conselheiro administrativo”  O auditor é responsável por todas as atividades contáveis dentro da empresa.

14 Auditor Interno - Funções
Capítulo 1- Origem da Auditoria Auditor Interno - Funções Funções: Contabilidade geral: manter livros de contabilidade da empresa, registros de contabilidade e formulários. Orçamento: preparar o orçamento descrevendo as operações futuras e suas requisições de recursos financeiros. Contabilidade de custos: determinar o custo de fabricação de um produto e preparar relatórios internos para a gerência dos departamentos envolvidos e/ou interessados. Informes de desempenho: identificar os indivíduos que controlam atividades na empresa e preparar relatórios que mostrem até que ponto o desempenho deles pode ser bom ou ruim. Processamento de informações: colaborar com a análise e planejamento de um sistema de informações computadorizado. Freqüentemente o departamento de TI está subordinado ao auditor que se encontra envolvido com a administração deste departamento, bem como com outros elementos de comunicação. Outras funções: designadas pelo regulador ou presidente, tais como planejamento de impostos, departamento de serviços (limpeza, telefone, correios, etc), previsões de riscos, relações sociais e obrigações da empresa etc.

15 Capítulo 1- Origem da Auditoria
Bibliografia ALMEIDA, Marcelo Cavalcante. Auditoria. São Paulo: Atlas, 1996. SÁ, Antônio Lopes. Curso de auditoria. 9.ed. São Paulo: Atlas, 2000. JUND, Sergio. Auditoria. Rio de Janeiro: Impetus, 2002. "O fraco treme diante da opinião pública, o louco afronta-a, o sábio julga-a, o homem hábil dirige-a." Jeanne-Marie Roland de la Platière