Cobrança simples de Duplicatas Exemplo: Remessa de Duplicatas ao Banco Urupês S/A para cobrança simples conforme borderô no valor total de R$ 1.000. O banco cobrou R$ 50 de comissão e taxas. Contabilização: Pela remessa dos títulos ao banco: 1. Lançamento de compensação: Títulos em cobrança a Endossos para Cobrança Nossa remessa de Duplicatas ao Banco Urupês S/A para cobrança simples, conf. Borderô...............................................1.000 2. Registro de despesa: Despesas Bancárias a Bancos Conta Movimento Banco Urupês S/A Conf. aviso, sobre cobrança de título .................................50

Após os vencimentos dos títulos, quando o banco comunicar que os mesmos foram quitados: 3. Baixa nas Contas de Compensação: Endossos para Cobrança a Títulos em Cobrança Baixa pela liquidação dos títulos, conf. aviso desta data ............................................................................1.000 4. Pelo recebimento das Duplicatas: Bancos Conta Movimento Banco Urupês S/A a Duplicatas a receber Pelo recebimento das Duplicatas nos__, conf. aviso bancário desta data...................................................1.000

Desconto de Duplicatas Exemplo Uma empresa desconta, no Banco Urupês S/A, dez Duplicatas de sua emissão, conforme relação (borderô), no valor nominal total de 1.000. O banco cobra juros, no valor de R$150, comissões e taxas no valor de R$ 30. Neste caso, temos: Valor Nominal dos títulos...................................................................1.000 Valor Suportado pela empresa para descontos (juros, comissões, taxas)..........................................................................180 Liquido a receber.................................................................................... 820

jDiversos Contabilização Pela remessa dos títulos e respectiva operação de desconto: jDiversos A Duplicatas Descontadas Nosso desconto de Duplicatas, conf. borderô desta data: Banco Conta Movimento Banco Urupês S/A Liquidado creditado............................ ................ 820 Juros Passivos a Vencer Juros cobrados, proporcionais ao prazo de vencimento dos títulos...........................................................................150 Despesas Bancárias. Comissões e taxas.....................................................30 1.000

kDuplicatas Descontadas 2. Pela quitação das Duplicatas: Suponhamos que, na data do vencimento, o banco receba as importâncias correspondentes a todas as Duplicatas e comunique o fato à empresa através de aviso bancário. Nesse caso, faremos os seguintes registros contábeis: kDuplicatas Descontadas a Duplicatas a Receber Baixa pela liquidação dos títulos, conf. aviso bancário, desta data................................................................1.000 lJuros Passivos a Juros Passivos a Vencer Pela apropriação dos juros correspondentes às duplicatas supra........................................................................150

Provisões Retificadoras do Ativo Provisão para créditos de Liquidação Duvidosa Exemplo contábil: a)Constituição Suponhamos que, em 31 de dezembro de x1, uma determinada empresa possua em seu Ativo Circulante a conta Duplicatas a Receber, com saldo de R$ 500.000. Imaginemos que o percentual obtido para cálculo da provisão tenha sido de 4%. A Constituição da provisão será feita através do seguinte lançamento: Despesa com créditos de Liquidação Duvidosa a Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa Provisão que constitui na base de 4% sobre Duplicatas a Receber, conf. cálculos..............................20.000

b) Utilização Suponhamos que no mês de fevereiro de x2, R$ 8.000 de duplicatas tenham sido considerados incobráveis. Abaixa dessas duplicatas será efetuada através do seguinte lançamento: Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa a duplicatas a Receber Baixa de Duplicatas consideradas incobrá- veis etc. .............................................................................8.000 c) Reversão No ultimo dia do exercício de x2 a empresa deverá constituir nova provisão com base no novo saldo da conta Duplicatas a Receber. Como há saldo remanescente da provisão constituída no exercício anterior, ele deve ser revertido para Receita através do seguinte lançamento: A Resultados do Exercício Reversão que se processa do saldo não uti- lizado..................................................................................12.000

Provisão para Ajuste de Custo de Títulos e Valores Mobiliários ao Valor Médio de Mercado Exemplo Contábil: a) Constituição Suponhamos que em 31 de dezembro de x1, uma determinada empresa possua em seu Ativo Circulante ações de outras empresas no valor de R$ 10.000, com valor de mercado, na data do Balanço, de R$ 7.000. A constituição da provisão será feita pelo seguinte lançamento: Despesas com Provisão para Ajuste de Custo de Títulos e Valores Mobiliários ao Valor de Mercado a Provisão para Ajuste de Custo de Títulos e Valo- res Mobiliários ao Valor de Mercado Provisão que se constitui nos termos do art. 183 da Lei nº 6.40476, conf. documentação anexa..........................3.000

b) Baixa Suponhamos, agora que em janeiro de x2 a empresa tenha negociado as respectivas ações por R$ 7.000. A contabilização será feita através dos seguintes lançamentos: Diversos a Ações de Outras Empresas Pela negociação efetuada nesta data como segue: Caixa Valor liquido recebido.........................................7.000 Provisão para Ajuste de Custo de Títulos e Valores Mobi- liários ao Valor de Mercado Baixa da provisão................................................3.000 10.000

c) Reversão Se a empresa vender os títulos por valor superior ao custo de aquisição, a provisão anteriormente deverá ser revertida para Receita. Suponhamos que as referidas ações tenham sido vendidas por R$ 11.000; faremos: Caixa a Diversos Pela venda de ações da companhia X, a saber: a Ações de Outras Empresas Valor do custo etc. ..........................................10.000 a Rendimentos na Venda de Ações Lucro obtido......................................................1.000 11.000 Provisão para Ajuste de Custo de Títulos e Valores Mobiliários ao Valor de Mercado a Resultado do Exercício Reversão que se processa pela venda das ações, conf. documentação anexo........................................................3.000

Provisão para Ajuste ao Valor de Mercado Exemplo Contábil: a) Constituição Suponhamos que em 31 de dezembro de x1 o valor de mercado de um determinado lote de mercadorias adquirido por R$ 70.000 seja de R$ 61.000. Tendo em vista a elaboração do Balanço na referida data, a provisão será constituída da seguinte maneira: Despesa com Provisão para Ajuste ao Valor de Mercado a Provisão para Ajuste ao Valor de Mercado Provisão que se constitui nos termos do art. 183 da Lei 6.40476, em decorrência da desvalorização do estoque para adequá-lo ao valor de mercado....................................................9.000

a) Reversão Suponhamos que no exercício de x2 o referido lote de mercadorias tenha sido vendido por R$ 110.000. Considerando – se que a empresa adota o sistema de Inventário Permanente, a contabilização do evento será efetuada como segue: Registro da receita bruta de vendas Caixa a Vendas de Mercadorias Vendas, conf. NF X ..........................................................110.000 Registro da baixa do custo no estoque CMV a Estoque de Mercadorias Baixa de um lote de mercadorias tendo em vista venda, conf. NF X................................................................70.000 Registro da reversão da provisão Provisão para Ajuste ao Valor ed Mercado a CMV Reversão que se processa tendo em vista venda, conf. NF X .....................................................................................9.000

Provisão par Ajuste ao Valor de Mercado Exemplo Contábil: a) Constituição Suponhamos que em 31 de dezembro de x1 o valor de mercado de um determinado lote de mercadorias adquirido por R$ 70.000 seja de R$ 61.000. Tendo em vista a elaboração do Balanço na referida data, a provisão será constituída da seguinte maneira: Despesas com Provisão para Ajuste ao Valor de Mercado a Provisão para Ajuste ao Valor de Mercado Provisão que se constitui nos termos do art. 183 da Lei 6.40476, em decorrência da desvalorização do estoque para adequá-lo ao valor de mercado.................................9.000

a) Reversão Suponhamos que no exercício de x2 o referido lote de mercadorias tenha sido vendido por R$ 110.000. Considerando-se que a empresa adota o sistema de inventário Permanente, a contabilização do evento será efetuado como segue: Registro da receita bruta de vendas Caixa a venda de Mercadorias Vendas, conf. NF X ..............................................110.000 Registro da baixa do custo no estoque CMV a Estoque de Mercadorias Baixa de um lote de mercadorias tendo em vista venda conf. NF X................................................70.000 Registro de reversão da provisão Provisão para Ajuste ao Valor de Mercado a CMV Reversão que se processa tendo em vista venda, conf. NF X ..........................................................9.000

Provisão para Perdas Prováveis na Realização de Investimentos Exemplo Contábil: a) Constituição Suponhamos que a empresa X possua em seu Ativo Permanente, devidamente contabilizados na conta Participações sem Empresas, ações no valor de R$ 40.000. Tendo em vista prejuízo ocorrido e ainda não contabilizado na investida, prejuízo que provocará redução no Patrimônio Liquido igual a 20%, a empresa X, investidora, poderá constituir provisão como segue: Despesas com Provisão para Perdas Pro- váveis na Realização de Investimentos a Provisão para Perdas prováveis na Rea- lização de Investimentos Provisão que de constitui tendo em vista Prejuízo verificado na empresa SRF ................................8.000

b) Utilização Após consumada a referida perda e tendo sido devidamente contabilizado na investida, resultando na redução de 20% do seu patrimônio liquido, faremos: Provisão para Perdas Prováveis na Realização de Investimentos a Participação em Outras Empresas Baixa da provisão tendo em vista prejuízo apurado etc. ...........................................................................................8.000

Provisão para Férias e Encargos Exemplo Contábil: a) Constituição Suponhamos que o valor bruto da folha de pagamento de uma determinada empresa no mês de abril seja de R$ 10.000. Sabendo que os encargos com INSS parte patronal e FGTS importam em R$ 3.480, veja como deve ser efetuado o calculo para apropriação da provisão para férias e encargos: 1/12 de R$ 13.3480 = R$ 1.123 R$ 1.123 mais 1/3 = R$ 1.497 Contabilização: Férias a Provisão para Férias e Encargos Valor que se provisiona ref. A 1/12 da folha deste mês mais 1/3 ......................................................1.497

b) Baixa da provisão Durante o ano, sempre que houver pagamento de férias e recolhimento dos encargos, será dada na provisão através do seguinte lançamento: Provisão para Férias a Caixa Baixa da provisão que se processa tendo em vista: Pagamento de férias, conf. folha..............................................1.000 Recolhimento do INSS parte patronal, conf. guia.....................................................................................................268 Recolhimento do FGTS sobre férias, conf. guia.......................................................................................................80

Exemplo contábil: a)Constituição 13º Salário a provisão para 13º Salário Provisão que se constitui à razão de 1/12 da folha deste mês, acrescida dos encargos....................................2.696 b) Baixa Por ocasião do pagamento do 13º Salário, a provisão será baixada assim: Provisão para 13º Salário a Caixa Pagamento do 13º Salário, conf. folha ............ 5.520 Recolhimento do INSS, conf. guia .................. 1.680 Recolhimento do FGTS, conf, guia ................ 480 7.680

Exemplo Contábil: a) Constituição Despesas com Provisão para Gratificações e Empregados a Provisão para Gratificações a Empregados Provisão que se constitui por percentuais sobre venda do período.........................................................3.000 b) Baixa Provisão para Gratificação a Empregados a Caixa Baixa que se processa tendo em vista pagamento de gratificação a empregados, conf. recibo...................3.000

Provisão para Contribuição Social Exemplo Contábil: a) Constituição Resultado do Exercício a Provisão para Contribuição Social Provisão que se constitui, conf. cálculos .........................18.000 b) Baixa A baixa dessa provisão é efetuada na data do pagamento(recolhimento) da obrigação ao governo federal, debitando-se a conta Provisão para Contribuição Social e creditando a conta Caixa ou Bancos.

Provisão para Imposto de Renda Exemplo Contábil: a) Constituição Resultado do Exercício a Provisão para Imposto de Renda Provisão que se constitui, conf. cálculos.......................22.000 b) Baixa A baixa dessa provisão também será contabilizada por ocasião do recolhimento do respectivo valor ao governo federal, debitando-se a conta Provisão para Impostos de Renda e creditando-se a conta Caixa ou Bancos.