AUDITORIA DO CONTAS A RECEBER

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Transcrição da apresentação:

AUDITORIA DO CONTAS A RECEBER ASPECTOS CONTÁBEIS Representam direitos adquiridos por vendas a prazo de bens ou serviços relacionados com o objetivo social da empresa (clientes). Além disso, as seguintes transações são classificadas também como contas a receber: adiantamentos a empregados (férias, viagens, 13º salário etc.), empréstimos a empregados, administradores, acionistas e empresas controladas e coligadas; adiantamento a fornecedores; impostos a recuperar (ICMS, IPI, PIS e COFINS), dentre outras.

AUDITORIA DO CONTAS A RECEBER ASPECTOS DE AUDITORIA O auditor deverá atentar para aspectos referentes a existência, avaliação e classificação dos valores registrados como contas a receber.

AUDITORIA DO CONTAS A RECEBER PRINCIPAIS PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA Confirmação (circularização de clientes); Conferência de cálculos (teste de avaliação da PDD); e Documentos originais (clientes e outras contas a receber). Outros procedimentos de auditoria.

AUDITORIA DO CONTAS A RECEBER CIRCULARIZAÇÃO DE CLIENTES Obtenha listagem dos saldos individuais ou o razão analítico de clientes; Confira a soma e verifique se o total concorda com o saldo da conta do razão geral de clientes. Com base na avaliação do sistema de controle interno, selecione clientes para serem confirmados. A confirmação pode ser em branco ou em preto, sendo em preto, pode ser positiva ou negativa. Ver a seguir exemplo de cartas em preto.

AUDITORIA DO CONTAS A RECEBER

AUDITORIA DO CONTAS A RECEBER

AUDITORIA DO CONTAS A RECEBER CIRCULARIZAÇÃO DE CLIENTES Para as cartas de confirmação não recebidas ou recebidas com divergências, efetue procedimentos alternativos. São exemplos de procedimentos alternativos: verificação do recebimento subseqüente; inspeção de pedido de venda e nota fiscal.

AUDITORIA DO CONTAS A RECEBER TESTE DE AVALIAÇÃO DA PDD Obtenha mapa demonstrativo das contas a receber por idade de vencimento (aging list); Entenda as informações contidas no mapa; Para as contas em atraso, converse com o gerente de cobrança e examine correspondências, caso aplicável, a fim de que possa formar opinião sobre as possibilidades de recebimento. Identifique o valor das provisões constituídas no resultado do exercício (despesas com vendas); Verifique a adequação desse valor; e Caso o valor seja julgado insuficiente, proponha o ajuste complementar.

AUDITORIA DO CONTAS A RECEBER TESTE DAS OUTRAS CONTAS A RECEBER Obtenha análises compondo os saldos das outras contas a receber; Confira a soma e verifique se o valor total concorda com o saldo no razão; Inspecione a documentação, veja recebimentos ou prestações de contas subseqüentes e verifique se existe necessidade de constituir PDD; Caso os valores envolvidos sejam significativos, obtenha carta de confirmação de saldo do devedor.

AUDITORIA DO CONTAS A RECEBER OUTROS PROCEDIMENTOS Verifique se as contas a receber foram devidamente classificadas entre ativo circulante e ativo realizável a longo prazo; Inspecione as notas de devolução recebidas no mês subseqüente ao do encerramento do exercício social e verifique se não estão relacionadas com vendas fictícias; Verifique se não existe ônus sobre as contas a receber (por exemplo, duplicatas dadas em garantia de empréstimos bancários). Caso exista é necessário divulgação em notas explicativas.