INCENTIVOS FISCAIS Á CULTURA Lei Rouanet
Lei Rouanet O que é ? Lei Federal de incentivo à promoção/divulgação da Cultura Brasileira. Áreas abrangidas : > Artes Cênicas > Livros > Música > Exposições: pintura, escultura, gravuras > Bibliotecas públicas e museus: construção, reforma, manutenção. > Doações para Bibliotecas Públicas
Lei Rouanet Incentivo Fiscal : Pessoas Físicas : Dedução no Imp.de Renda de até 6% do IR devido, apurado anualmente no modelo completo; Pessoas Jurídicas : Dedução no Imp.Renda de até 4 % do IR devido, calculado sobre a alíquota de 15%. ( Exclusivo para PJ c/apuração pelo Lucro Real )
Lei Rouanet Pgto.do Incentivo e sua dedutibilidade no IR : P. Físicas : Os pagamentos dentro do exercício fiscal ( 01.01 / 31.12) possibilitam à dedutibilidade no IR na declaração de rendimentos do ano seguinte, no modelo completo; P. Jurídicas : Os pagamentos e deduções junto ao IR podem ser efetuados cf. os períodos de apuração: mensal, trimestral ou anual, dentro do exercício fiscal; Os pgtos efetuados em dezembro, poderão ser deduzidos do Imp. Renda até 31.01 do ano seguinte;
Lei Rouanet Incentivo Fiscal - Lei 8.313 / 91 Artigo 18 - Projetos Especiais Artigo 26 - Outros Projetos Culturai : Segmentos : * Artes Cênicas, Teatro, Dança Teatro, dança, circo, mímica * Livros de valor artístico Literatura, livros * Música erudita Música * Exposições: pintura e escultura Artes plásticas e grafismo * Patrim. Cultural: Bibliot./ Museus Patrimônio Cultural (construção, manut. Preserv.) * Doações de acervos à Bibliotecas Folclore e artesanato públicas
Lei Rouanet Art. 18 da Lei 8.313/91 Artigo 26___________________ P. Físicas (Modelo completo) Dedução do IR de até 100% do Dedução até 6% do IR devido calculado: valor do investimento, limitado * Até 40% s/ 80% da doação, sem patroc. a 6% do IR devido * Até 30% s/ 60% da doação,com patroc. P. Jurídicas: (Lucro Real ) Dedução do IR de até 100% do Dedução de até 4% do IR devido: valor investido, até o limite de 4% * Sobre 40% da doação,sem patrocínio do IR devido, calculado * Sobre 30% da doação com patrocínio s/ alíquota de 15 %.
Lei Rouanet Livro Lalur Artigo 18 da Lei 8.313_____ Artigo 26_______________ Lucro antes dos Impostos 895.000 Lucro antes Impostos 895.000 Adições: Adições: > Incentivo Lei Rouanet 5.000 ......... Exclusões : Exclusões : > ..... ........... Lucro Real 900.000 Lucro Real 895. 000
Lei Rouanet Demonstração do Resultado Sem investim. Com investimento na Lei Rouanet Lei Rouanet Com art. 18 - Art.26 c/Patrocínio Receita Bruta de Vendas 10.000.000 10. 000. 000 10. 000. 000 Receita Líquida de Vendas 7.000.000 7. 000. 000 7. 000. 000 Custo dos Produtos Vend. ( 3.000.000) ( 3. 000. 000 ) ( 3.000. 000 ) Lucro Bruto 4.000.000 4. 000. 000 4. 000. 000 Despesas Operac(Adm/Vend) ( 3.100.000 ) ( 3. 100. 000 ) ( 3. 100. 000 ) Despesa Lei Rouanet - ( 5. 000 ) ( 5. 000) Lucro antes dos Impostos 900.000 895. 000 895. 000 Lalur 900.000 900. 000 895. 000 Imp. Renda : Alíquota de 15 % ( 135.000 ) ( 135.000 ) ( 134. 250 ) Adicional de 10 % ( 66.000 ) ( 66. 000 ) ( 65. 500 ) Dedução Lei Rouanet - 5.000 1. 500 Contrib. Social s/Lucro Líq. ( 81.000) ( 81.000 ) ( 80. 550 ) Total dos Impostos e Contrib. ( 282.000) ( 277.000 ) ( 278.800 ) Lucro Líquido 618.000 618.000 616.200
Lei Rouanet Observações: Artigo 18 - Como a dedução no IR alcança até 100% do investimento, a despesa deverá ser adicionada ao Lalur p/cálculo do I.Renda e Contrib.Social; Artigo 26 - Neste caso, não é necessário a inclusão no Lalur do valor (despesa) efetuada para fins de cálculo do IR e CS;
LIC – Lei de Incentivo à Cultura O que é ? Incentivo Fiscal p/aplicação em Projetos Culturais do RS., por Pessoas Jurídicas contribuintes do ICMS / RS, mediante a dedução parcial do investimento, do ICMS devido; Objetivo Divulgar e preservar a Cultura Rio-Grandense em projetos previamente aprovados pelo Conselho Estadual da Cultura;
LIC – Lei de Incentivo à Cultura / RS Áreas abrangidas : Artes plásticas Artes cênicas e Carnaval de rua Cinema e vídeo Literatura Música Artesanato e folclore Acervo e Patrimônio Histórico e Cultural
LIC – Lei de Incentivo à Cultura / RS Incentivo Fiscal As PJ poderão aplicar em projetos culturais aprovados pelo Conselho Estadual de Cultura, com a dedução de até 75 % do valor aplicado, diretamente do ICMS devido limitado, em cada mês, às seguintes faixas : Obs. - Caso o projeto cultural for Patrimônio Histórico ou Cultural ( construção, reforma de prédio ou Biblioteca Pública, a dedutibilidade alcança até 95 % do inves- timento.
LIC - Lei de Incentivo à Cultura / RS Faixas-limite ( de dedutibilidade ) Saldo devedor do ICMS ( R$) ___% Valor à adicionar Até R$ 50. 000, oo 20 % - De 50.001,00 à 100. 000,oo 15 % R$ 2. 500,oo De 100.001,oo à 200. 000,oo 10 % R$ 7. 500,oo De 200.001,oo à 400.000,oo 5 % R$ 17.500,oo Acima de 400.000,oo 3% R$ 25.500,oo
LIC – Lei de Incentivo à Cultura / RS Cálculo do Incentivo Fiscal ICMS devido no mês anterior ao investimento - R$ 1. 200. 000, Valor aplicado no Projeto Cultural R$ 40. 000, Parcela Incentivada: 75 % de 40. 000 R$ 30. 000 Parcela não incentivada (desp.operacional ) R$ 10.000
LIC – Lei de Incentivo à Cultura / RS Teto dos Projetos : A partir de 2007 a LIC estabeleceu teto para cada Projeto Cultural : Produtor : Pessoas Físicas - até R$ 350 mil Pessoas Jurídicas - até R$ 700 mil
Obrigado Marco Aurélio Bernardi Email: Bernardi.ma@terra.com.br Telefone: ( 51 ) 3331. 1645