AUDITORIA II AUDITORIA DAS DISPONIBILIDADES Prof.Aluísio Monteiro de Almeida

Composição Dinheiro em Caixa Dinheiro em Contas Bancárias Recebimentos não depositados Dinheiro ou cheques em transito

Objetivo Apurar a existência das disponibilidades. Assegurar que toda a disponibilidade está registrada contabilmente. Assegurar a adequação dos lançamentos, baseados na qualidade dos controles internos. Verificar a existência de orçamento financeiro e se o mesmo é adequado.

Principais Controles Internos Salvaguarda – proteção dos bens monetários, conferência da exatidão e fidelidade dos lançamentos contábeis. Segregação de funções – quem tem acesso aos valores não deve registrar, transcrever recebimentos de numerários ou cheques, bem como pagamentos, enviar extrato para os clientes, movimentar o contas a receber, efetuar conciliação bancária,

Principais Controles Internos Áreas de controle: Recebimento de clientes (à vista e de duplicatas). Pagamentos a terceiros (fornecedores, empregados, governo). Aquisição e resgate de aplicações financeiras). Ingressos e pagamentos de empréstimos e financiamentos.

Ocorrência de Erros, Irregularidades ou Desvios Recebimentos e ingressos de recursos: Omissão de lançamentos; Manipulação de registros; Manipulação de documentos; Desvio dos procedimentos de controle.

Ocorrência de Erros, Irregularidades ou Desvios Pagamentos ou saídas de recursos: Manipulação de registros; Manipulação de documentos; Desvio dos procedimentos de controle.

Falhas de Controle Interno mais comuns na área de tesouraria Recebimentos: Valores recebidos e não registrados tempestivamente; Proteção inadequada de valores; Caixa exercendo funções contábeis, contas a receber e a pagar; Não controle da sequência numérica de recibos.

Falhas de Controle Interno mais comuns na área de tesouraria Fundo Fixo de Caixa: Criação de fundo sem a devida autorização; Manutenção de valor do fundo superior ou inferior às necessidades; Cheques pessoais pagos sem autorização; Falta de documentação hábil em pagamentos; Inexistência de normas para concessão de vales; Insuficiências do fundo cobertas por recebimentos de clientes.

Falhas de Controle Interno mais comuns na área de tesouraria Pagamentos: Cheques recebidos em branco, sem controle adequado; Cheques pendentes há meses, não cancelados; Talonários em branco sem utilização ou de contas desativas não destruídos; Procurações desatualizadas; Documentos de pagamentos cancelados por pessoas não autorizadas; Itens antigos das fichas de fornecedores sem investigação; Reconciliações bancárias inadequadamente executas e aprovadas.

Falhas de Controle Interno mais comuns na área de tesouraria Geral: Extratos bancários e cheques cancelados acessíveis ao caixa; Pessoas não autorizadas em contato com os bancos; Itens pendentes, de longa data, em conciliações bancárias não investigados; Não-obtenção de confirmações diretas das instituições financeiras; Acesso irrestrito às senhas ou terminais.

Testes Voltados para a superavaliação dos ativos, com o objetivo de verificar a existência dos mesmos. Contagem de Caixa Conciliações Bancárias Transferência de Numerários Circularização dos saldos bancários “Cut-off” de cheques

Teste de Contagem de Caixa Na presença do responsável pelo caixa; Em caráter de surpresa; Contagem simultânea de todos os caixas existentes; Observação de cheques antigos ou pessoais do caixa, compondo o numerário; Follow-up dos recebimentos até o efetivo depósito, principalmente cheques; Inspecionar os comprovantes de pagamentos e recebimentos que compõem o caixa.

Teste de Circularização dos saldos Bancários Preparação da carta de confirmação bancária; Solicitação da assinatura do responsável da empresa; Prepare e envie as cartas, sem utilizar serviços da empresa; Em caso de não resposta em 15 dias, enviar segunda via; Conferência de todas as respostas com o extrato, razão e conciliação bancária; Para cartas não respondidas, obter pessoalmente as respostas.

Teste de Cut-off de cheques Preparar relação contendo os últimos cheques emitidos, por banco, e dos cheques em branco; Verificar se não foi lançado nenhum cheque de número anterior ao do cut-off no: Razão analítico do banco ou registro de caixa com pagamento após data do exame; Extrato bancário após a data do exame, que não esteja também pendente na conciliação bancária.

Teste de Reconciliação Bancária Base de seleção para itens a serem testados; Obter cópia das conciliações bancárias; Conferir somas das conciliações; Conferir saldos com razão e extrato bancário; Verificar o saldo bancário com a confirmação do banco; Testar os itens pendentes, tanto de pagamentos, quanto de recebimentos pendentes no extrato e/ou razão.

Teste de transferências Bancárias Obter no teste de reconciliações bancárias os itens pendentes que correspondam a transferências entre bancos; Identifique transferências entre bancos nos últimos dias do mês da conciliação; Verifique o registro no razão dos bancos sacados e recebedores e no razão da conta de transferências; Inspecione cópia de cheque, recibo de depósito bancário e extrato bancário, tanto do banco sacado como do recebedor. Investigue quaisquer anormalidades de datas e valores das transferências bancárias, observado o prazo estabelecido pelo Bacen para tempo de transferência.

Fontes de consulta CRC-SP, IBRACON. Controles Internos Contábeis e Alguns Aspectos de Auditoria. 1 ed. São Paulo, Atlas, 2000. FRANCO, Hilário, MARRA, Ernesto. Auditoria Contábil. 3 ed. São Paulo: Atlas, 2000. ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti, Auditoria – Um Curso Moderno e Completo. 6 ed. São Paulo: Atlas, 2003.