CONTROLADORIA ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS: Prazo médio de recebimento de vendas - PMRV: PMRV = Contas a Receber x 360 Vendas Anuais Prazo médio de pagamento de compras - PMPC: PMPC = Contas a pagar (Fornecedores) x 360 Compras Prazo médio de Renovação dos Estoques - PMRE PMRE = Estoque x 360 CMV

ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS: CONTROLADORIA ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS: Inter-relação dos Índices de Prazo Médios: O PMRE, representa, na empresa comercial, o tempo médio de estocagem de mercadorias; na empresa industrial, o tempo médio de produção e estocagem. O PMRV, expressa o tempo decorrido entre a venda e o recebimento. A soma dos prazos, PMRE + PMRV, representa o que se chama de Ciclo Operacional, ou seja, o tempo decorrido entre a compra e o recebimento da venda da mercadoria. Como demonstrado na figura a seguir:

ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS: CONTROLADORIA ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS: Inter-relação dos Índices de Prazo Médios: Ciclo Operacional Compra Venda Recebimento __________PMRE________________________PMRV ____________

ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS: CONTROLADORIA ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS: Inter-relação dos Índices de Prazo Médios: O ciclo operacional mostra o prazo de investimento. Paralelamente ao Ciclo Operacional ocorre o financiamento concedido pelos fornecedores, a partir do momento da compra, até o momento do pagamento aos fornecedores, a empresa não precisa preocupar-se com o financiamento, o qual é automático. Se o PMPC for superior ao PMRE, então os fornecedores financiarão também uma parte das vendas da empresa.

ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS: CONTROLADORIA ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS: Inter-relação dos Índices de Prazo Médios: O tempo decorrido entre o momento em que a empresa coloca o dinheiro (pagamento ao Fornecedor) e o momento em que recebe as vendas (recebimento de clientes) é o momento em que a empresa precisa arrumar financiamento. É o Ciclo de Caixa, também chamado de Ciclo Financeiro. Podemos afirmar que o Ciclo Financeiro é igual ao Ciclo Operacional menos o PMPC. Vejamos nos quadros a seguir duas situações distintas:

ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS: CONTROLADORIA ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS: Inter-relação dos Índices de Prazo Médios: 1) Os fornecedores financiam totalmente os estoque e uma parte das vendas: Ciclo Operacional Compra Venda Pagamento Recebimento __________PMRE________________________PMRV ____________ Ciclo de Caixa ______________________PMPC______________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS: CONTROLADORIA ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS: Inter-relação dos Índices de Prazo Médios: 2) Os fornecedores financiam apenas parte do estoque: Ciclo Operacional Compra Pagamento Venda Recebimento __________PMRE________________________PMRV ____________ Ciclo de Caixa ____PMPC______________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS: CONTROLADORIA ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS: Inter-relação dos Índices de Prazo Médios: No caso 2, a empresa deve obter financiamentos para suas vendas a ainda para uma parte do tempo em que a mercadoria permanece em estoque. Quanto maior o Ciclo Financeiro, pior para a empresa, pois representa maior tempo de utilização de financiamentos e portanto, maior custo. Com base nas Demonstrações Contábeis, vamos calcular os Prazos Médios dos anos de x1, x2 e x3, da Cia Big. Após isso faremos a interpretação dos índices inter-relacionados.

CONTROLADORIA ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS: Inter-relação dos Índices de Prazo Médios: Índices de Prazos Médios Cia Big. Índices / Anos x1 x2 X3 PMRE PMRV PMPC

CONTROLADORIA ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS: Inter-relação dos Índices de Prazo Médios: Índices de Prazos Médios Cia Big. Índices / Anos x1 x2 X3 PMRE 74 114 112 PMRV 63 67 70 PMPC 85 83 73

ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS: CONTROLADORIA ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS: Inter-relação dos Índices de Prazo Médios: Lembrando que o Ciclo Operacional, é igual ao PMRE + PMRV, e que o Ciclo Financeiro, é igual ao Ciclo Operacional – PMPC, vamos demonstrar graficamente os resultados e calcular o Ciclo de Caixa ou Ciclo Financeiro.

CONTROLADORIA ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS: Inter-relação dos Índices de Prazo Médios: X1: Ciclo Operacional = PMRE + PMRV 137 dias Compra Venda Pagamento Recebimento ____PMRE = 74 dias________________________PMRV = 63 dias____ Ciclo de Caixa = 52 dias ____PMPC = 85 dias______________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS: CONTROLADORIA ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS: Inter-relação dos Índices de Prazo Médios: Períodos x1 x2 X3 Ciclo Operacional 137 dias 181 dias 182 dias Ciclo Financeiro 52 dias 98 dias 109 dias

ANÁLISE DE CUSTO X VOLUME X LUCRO CONTROLADORIA ANÁLISE DE CUSTO X VOLUME X LUCRO A analise de Custo x Volume X Lucro é uma importante ferramenta no planejamento de curto prazo, por que explora o relacionamento existente entre suas quatro principais variáveis: custo, receita, volume de vendas e lucro. Ao realizar um planejamento estratégico de curto prazo, o gestor precisa saber qual será o efeito das mudanças em uma ou mais desses variáveis, e o efeito dessas mudanças no lucro. O relacionamento entre o custo e o volume de vendas auxilia o estabelecimento das estratégias de preço.

ANÁLISE DE CUSTO X VOLUME X LUCRO CONTROLADORIA ANÁLISE DE CUSTO X VOLUME X LUCRO Esta análise também é importante na seleção do melhor mix de vendas, quando a empresa trabalha com a produção de vários produtos. Neste caso, é essencial selecionar a combinação mais lucrativa dos diferentes produtos. Através da análise das quatro variáveis (custo, receita, volume de vendas e lucro), o gestor pode ter uma visão geral no processo de planejamento.

ANÁLISE DE CUSTO X VOLUME X LUCRO CONTROLADORIA ANÁLISE DE CUSTO X VOLUME X LUCRO Análise do Custo e Planejamento do Lucro: Alguns custos são constantes, ou fixos, enquanto outros variam, é essencial distinguir os custos em fixos e variáveis, sendo fixos aqueles que não são influenciados pelo volume de produção, e variáveis aqueles que estão diretamente ligados ao nível de produção. A análise exige que os custos fixos e variáveis sejam segregados e calculados de modo que todos os custos possam ser divididos simplesmente em fixos ou variáveis.

ANÁLISE DE CUSTO X VOLUME X LUCRO CONTROLADORIA ANÁLISE DE CUSTO X VOLUME X LUCRO Análise do Custo e Planejamento do Lucro: Vamos supor que a empresa Vitória Ltda, produz um artigo que vende por R$ 10,00 cada, os custos fixos totais são de R$ 150.000,00 por ano, e os custos variáveis são de R$ 4,00 por unidade. O volume anual de vendas da empresa é de 40.000 unidades, mas pode ser de 50.000 usando a mesma estrutura. Este aumento de produção e vendas causará impactos na empresa, qual será o impacto nos custos totais e qual será o impacto nos lucros, nas duas situações?

ANÁLISE DE CUSTO X VOLUME X LUCRO CONTROLADORIA ANÁLISE DE CUSTO X VOLUME X LUCRO Análise do Custo e Planejamento do Lucro: Na situação atual a empresa apresenta o seguinte quadro: Receita: Custos: Lucro: Quant. Vendas: Preço de venda Receita Total: 40.000 10,00 400.000,00 Tipo de Custo: Valor Unitário: Valor Total: Custo Variável: 4,00 160.000,00 Custo Fixo: 3,75 150.000,00 Custo Total: 7,75 310.000,00 Lucro: Valor Unitário: Valor Total: Lucro Líquido: 2,25 90.000,00

ANÁLISE DE CUSTO X VOLUME X LUCRO CONTROLADORIA ANÁLISE DE CUSTO X VOLUME X LUCRO Análise do Custo e Planejamento do Lucro: Na situação onde a empresa aumente sua produção e venda: Receita: Custos: Lucro: Quant. Vendas: Preço de venda Receita Total: 50.000 10,00 500.000,00 Tipo de Custo: Valor Unitário: Valor Total: Custo Variável: 4,00 200.000,00 Custo Fixo: 3,00 150.000,00 Custo Total: 7,00 350.000,00 Lucro: Valor Unitário: Valor Total: Lucro Líquido: 3,00 150.000,00

ANÁLISE DE CUSTO X VOLUME X LUCRO CONTROLADORIA ANÁLISE DE CUSTO X VOLUME X LUCRO Análise do Custo e Planejamento do Lucro: Comparando as duas opções: A análise mostra que os custos variáveis aumentam proporcionalmente ao volume de produção e vendas, já os custo fixo total permanece inalterado. Já o custo fixo unitário diminui, aumentando assim o lucro. Receita: 1ª 2ª Diferença: Receita Total: 400.000 500.000 100.000 Custos: Fixos: 150.000 Variáveis: 160.000 200.000 (40.000) Lucros: Lucro Total: 90.000 60.000

ANÁLISE DE CUSTO X VOLUME X LUCRO CONTROLADORIA ANÁLISE DE CUSTO X VOLUME X LUCRO Análise do Custo e Planejamento do Lucro: Agora vamos supor uma 3ª situação onde a empresa Vitória Ltda possa aumentar sua produção e venda para 60.000 unidades, com o mesmo custo fixo, como ficaria a situação do custo e do lucro comparando com a 2ª situação?

ANÁLISE DE CUSTO X VOLUME X LUCRO CONTROLADORIA ANÁLISE DE CUSTO X VOLUME X LUCRO Análise do Custo e Planejamento do Lucro: Comparando as duas opções: Percebemos que o custo fixo unitário fica menor cada vez que a empresa produz e vende mais sem alterá-lo. Receita: 2ª 3ª Diferença: Receita Total: 500.000 600.000 100.000 Custos: Fixos: 150.000 Variáveis: 200.000 240.000 (40.000) Lucros: Lucro Total: 210.000 60.000

ANÁLISE DE CUSTO X VOLUME X LUCRO CONTROLADORIA ANÁLISE DE CUSTO X VOLUME X LUCRO Análise do Custo e Planejamento do Lucro: Outro conceito bastante importante é o de margem de contribuição, que é calculada deduzindo-se das receitas totais os custos variáveis. Uma vez que os custos fixos incorrem independente das vendas, a empresa terá perdas se a margem de contribuição for insuficiente para cobrir os custos fixos. Quando o nível de atividade é baixo a empresa tem prejuízo, pois os custos fixos são maiores do que a margem de contribuição. A medida que aumenta o nível de atividade, aumenta também a margem de contribuição, que acabará por cobrir e exceder os custos fixos, passando então a formar o lucro.

CONTROLADORIA ANÁLISE DE CUSTO X VOLUME X LUCRO Análise do Custo e Planejamento do Lucro: Vejamos como se portou a margem de contribuição nas situações anteriores: Eventos: 1ª 2ª 3ª Receita Total 400.000 500.000 600.000 Custos Variáveis 160.000 200.000 240.000 Margem de Contribuição 300.000 360.000

ANÁLISE DE CUSTO X VOLUME X LUCRO CONTROLADORIA ANÁLISE DE CUSTO X VOLUME X LUCRO Análise do Ponto de Equilíbrio: Quando pensamos em ponto de equilíbrio devemos lembrar e levar em consideração que o ambiente empresarial é muito dinâmico e que muitas variável podem interferir no processo de custos e receitas. Para que possamos calcular o ponto de equilíbrio, que é o momento onde a empresa atinge seu equilíbrio financeiro na relação entre despesas e receitas, ou seja, é o ponto onde a empresa consegue o faturamento necessário para cobrir suas despesas, e a partir daquele ponto começa a construir o lucro de suas atividades, dependeremos de algumas informações como:

CONTROLADORIA ANÁLISE DE CUSTO X VOLUME X LUCRO Análise do Ponto de Equilíbrio: A clara definição dos custos fixos e variáveis; A determinação da margem de contribuição; O volume de vendas e produção no período; Para o calculo do Ponto de Equilíbrio existem várias formulas que nos levam ao mesmo resultado, vamos usar a seguinte fórmula: Ponto de Equilíbrio = Custos Fixos Margem de Contribuição Unitária Margem de contribuição Unitária= Margem de contribuição / total de produtos vendidos.

CONTROLADORIA ANÁLISE DE CUSTO X VOLUME X LUCRO Análise do Ponto de Equilíbrio: Usando como exemplo as situação vistas anteriormente da empresa Vitória Ltda, vamos calcular o seu ponto de equilíbrio. Ponto de Equilíbrio = Custos Fixos Margem de Contribuição Unitária PE = 150.000 6 PE = 25.000 unidades. Confirmando:

ANÁLISE DE CUSTO X VOLUME X LUCRO CONTROLADORIA ANÁLISE DE CUSTO X VOLUME X LUCRO Análise do Ponto de Equilíbrio: Receita: Custos: Lucro: Quant. Vendas: Preço de venda Receita Total: 25.000 10,00 250.000,00 Tipo de Custo: Valor Unitário: Valor Total: Custo Variável: 4,00 100.000,00 Custo Fixo: 6,00 150.000,00 Custo Total: 10,00 250.000,00 Lucro: Valor Unitário: Valor Total: Lucro Líquido: 0,00

ANÁLISE DE CUSTO X VOLUME X LUCRO CONTROLADORIA ANÁLISE DE CUSTO X VOLUME X LUCRO Análise do Ponto de Equilíbrio: Podemos concluir que a empresa Vitória Ltda, com a atual situação de seus custos fixos e variáveis, precisa produzir e vender no mínimo 25.000 unidades para cobrir suas despesas totais.

ANÁLISE DE CUSTO X VOLUME X LUCRO CONTROLADORIA ANÁLISE DE CUSTO X VOLUME X LUCRO Exercícios de fixação: A empresa Esmeralda Ltda, possui atualmente um faturamento anual de R$ 280.000,00, seu custo fixo é de R$ 90.000,00, e o preço unitário de venda de seu produto é de R$ 56,00. o departamento financeiro da empresa realizou um levantamento e descobriu que o custo variável é de R$ 32,00 por unidade. Na situação atual qual é o lucro liquido unitário e total da empresa? E qual é o seu ponto de equilíbrio.