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1 Aula Extra – Orçamento de Caixa e Analise de Desempenho ORÇAMENTO EMPRESARIAL - FACITEC Prof. CARLOS EDUARDO MARINHO DINIZ.

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1 1 Aula Extra – Orçamento de Caixa e Analise de Desempenho ORÇAMENTO EMPRESARIAL - FACITEC Prof. CARLOS EDUARDO MARINHO DINIZ

2 2 Orçamento Empresarial ORÇAMENTO DE CAIXA Projeções de Recebimentos Projeções de Pagamentos Necessidades de Financiamentos Controle de Recursos Financeiros Saldo mínimo de caixa e aplicação das “sobras”

3 3 Orçamento Empresarial ORÇAMENTO DE CAIXA Finalidades 1) Indicar a posição financeira provável em resultado das operações planejadas 2) Indicar o excesso ou a insuficiência de disponibilidades 3) Indicar a necessidade de empréstimos ou a disponibilidade de fundos para investimento temporário 4) Permitir a coordenação dos recursos financeiros em relação a capital de giro total, vendas, investimentos e capital de terceiros 5) Estabelecer bases sólidas para a política de crédito 6) Estabelecer bases sólidas para o controle corrente da posição financeira

4 4 Orçamento Empresarial ORÇAMENTO DE CAIXA

5 5 Orçamento Empresarial ORÇAMENTO DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS (DRE/BP) Demonstração de Resultado do Exercício Método das percentagens de vendas  Considera os custos dos produtos vendidos, as despesas operacionais e as despesas com juros, como uma percentagem das vendas previstas Balanço Patrimonial Pode-se usar a técnica em que valores de certas contas são estimados e outros são calculados, usando o financiamento externo para “fechar” o balanço O valor do financiamento total necessário expressa a soma que a empresa terá que obter para aumentar as vendas previstas

6 6 Orçamento Empresarial ANÁLISE DAS VARIAÇÕES ORÇAMENTÁRIAS Relatório de Desempenho  instrumento poderoso de análise Principal característica  indicação das variações do valor ORÇADO X valor REAL Determinação das causas avaliativa e investigativa das variações: - A variação não é significativa - A variação deve-se a erros de informação - A variação deve-se a uma decisão administrativa específica - Algumas variações são explicáveis em termos do efeito de fatores não-controláveis e identificáveis - Variações que se constituem exceções

7 7 Orçamento Empresarial ANÁLISE DAS VARIAÇÕES ORÇAMENTÁRIAS Abordagens fundamentais na determinação de causas de diferenças significativas: Reuniões com supervisores e outros empregados da área de operações envolvidas Análise das condições de trabalho, incluindo o fluxo de operações, a coordenação de atividades, a eficácia da supervisão e outras condições Observação direta Investigações in loco por administradores de linha Análise por grupos de assessoria Auditoria interna Estudos especiais Análise de variações

8 8 Orçamento Empresarial ANÁLISE DAS VARIAÇÕES ORÇAMENTÁRIAS Objetivos da análise de variações: Envolve a manipulação de dois conjuntos de dados para esclarecer as causas de uma variação Um dos valores usado com base é o padrão Relacioná-lo ao relatório orçamentário de desempenho

9 9 Orçamento Empresarial ANÁLISE DAS VARIAÇÕES ORÇAMENTÁRIAS Aplicação em relatórios financeiros e situações de utilização das análises de variações: Estudo de diferenças entre os resultados reais do período corrente e os resultados reais de um período anterior O período anterior é tomado como base Análise de diferenças entre resultados reais e custo-padrão Análise das diferenças entre os resultados reais e os objetivos orçamentários

10 10 Orçamento Empresarial RELATÓRIO DE DESEMPENHO PARA CONTROLE ADMINISTRATIVO É necessário ter um estrutura administrativa bem definida e precisa O orçamento de vendas deve levar em conta na sua preparação e, posteriormente, em sua análise, as condições externas e internas

11 11 Orçamento Empresarial RELATÓRIO DE DESEMPENHO PARA CONTROLE ADMINISTRATIVO Condições Internas Alterações das políticas de promoção de vendas Alterações de localização e espaço Alterações de políticas de pessoal Alterações do arranjo físico das instalações e da mercadoria Alterações da política de preço Alterações da política de crédito

12 12 Orçamento Empresarial RELATÓRIO DE DESEMPENHO PARA CONTROLE ADMINISTRATIVO Condições Externas Condições econômicas gerais previstas para o período subseqüente Condições econômicas locais previstas para o período Tendências demográficas da região Alterações prováveis dos níveis de poder aquisitivo Alterações esperadas na concorrência

13 13 Orçamento Empresarial RELATÓRIO DE DESEMPENHO PARA CONTROLE ADMINISTRATIVO Planejamento de Estoques e Compras É fundamental saber: 1)O volume de estoques que devem estar disponíveis no início do mês 2)As quantidades de mercadorias a serem compradas no período 3)Os estoques desejados no final do mês Planejamento dos níveis de Estoques Ao valor da venda no varejo Quociente estoque/vendas = estoque médio ao preço de venda no varejo/receitas líquidas

14 14 Orçamento Empresarial RELATÓRIO DE DESEMPENHO PARA CONTROLE ADMINISTRATIVO Planejamento dos níveis de Estoques Ao custo Quociente estoque/vendas = estoque médio ao custo/custo das mercadorias vendidas Os valores entre os dois métodos serão iguais quando os mark- ups (diferença entre o custo e o preço de venda de um artigo) das venda e dos estoques forem os mesmos Empresas varejistas utilizam mais o método do valor de venda no varejo É de suma importância fazer a distinção entre mark-up inicial e o mark-up mantido (margem bruta planejada)

15 15 Orçamento Empresarial RELATÓRIO DE DESEMPENHO PARA CONTROLE ADMINISTRATIVO Mark-up Inicial  Representa a diferença entre o custo e o preço original ou primeiro preço atribuído às mercadorias Mark-up Mantido (Margem Bruta)  é a diferença entre os custos das mercadorias vendidas e o valor real de vendas


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