ORÇAMENTO EMPRESARIAL Profa. Andréia Fátima Fernandes Limeira

ORÇAMENTO EMPRESARIAL  É decorrente de uma antevisão do que deverá ocorrer na empresa, naturalmente no período orçado.  O orçamento é parte integrante do Planejamento Plurianual (Five Year’s Plan).  O Planejamento Estratégico corporifica-se através do Orçamento Anual e do Orçamento Plurianual.  Previsão Orçamentária

ORÇAMENTO EMPRESARIAL Diferenças entre Planejamento Estrategico e Orçamento Planejamento Estrategico: =QUALIFICA as metas= Vou expandir os canais de distribuição. Vamos passar a Exportar. Vamos lançar um novo produto. Vamos ampliar a fábrica. Orçamento = QUANTIFICA e DETALHA as metas = verificando inclusive se as mesmas podem ser cumpridas.

ORÇAMENTO EMPRESARIAL  Planejamento Estratégico 1o. ANO 2o. ANO 3o. ANO 4o. ANO 5o. ANO1o. ANO 2o. ANO 3o. ANO 4o. ANO 5o. ANO Orçamento Programa 1o. ANO 19X019X119X2 Orçamento Programa 1o. ANO SÉRIE HISTÓRICA

DEFINIÇÃO  Define-se orçamento como o programa geral da empresa, embora também sejam designados pelo mesmo termo os programas parciais ou setoriais (Schubert, 1985)  Exemplos de orçamentos parciais ou setoriais: orçamento de empréstimo, orçamento de captação de depósito.

EMPRESA PREVISÃO Investigação de cenários futuros para identificação do que poderia ser verificado PROGRAMAÇÃO Exame do que poderá ser verificado no futuro ORÇAMENTO É algo diferente é COMPROMISSO Que cada responsável se compromete a respeitar Para cujo atingimento dispõem-se de Determinados Recursos OBJETIVO A ATINGIR

ORÇAMENTO EMPRESARIAL  Conselho Administrativo Define: Objetivos funcionais da empresa  Aspecto Político  Aspecto Econômico  Aspecto Social Dados  Aspecto Demográfico Qualitativos  Aspecto Tecnológico  Aspecto Cultural  Aspecto Ecológico  Aspecto Legal  Definição do Plano Qüinqüenal

PRATICA : TORRE DE BABEL – 1o. semestre TORRE DE BABEL – 2o. semestre

ORÇAMENTO EMPRESARIAL Conjunto Orçamentário  Administração por Objetivos (Programas)  Área de Responsabilidade (Centros)  Controle por Exceção (Acompanhamento Orçamentário)

Atividades Fim Atividades Meio  Responsabilidade pela Elaboração Orçamentaria Centros de Responsabilidades

A CONTABILIDADE e o ORÇAMENTO PLANO DE CONTAS PLANO DE CONTAS ORÇAMENTÁRIO (sucinto) Abertura de Contas Fechamento de Contas

 Compatibilização do Plano de Contas com o Orçamento ORÇAMENTO EMPRESARIAL Contábil Plano de Contas BalancetesDem. Financ. Balanço Patrimonial DRE DOAR Mutação P.L. Fluxo-de-Caixa Projeção Balanço Projeção Resultado Orçamentário

ORÇAMENTO EMPRESARIAL Vantagens Obriga a efetuar sérias reflexões sobre a politica de base. Melhora a organização, quando atribui responsabilidades para cada função. Envolve todos os membros da Diretoria na determinação dos objetivos. Determina uma formulação harmonica dos programas de cada unidade. Cria o hábito de raciocinar em termos de rapidez, oportunidade e cautela, na tomada de decisões. Melhora a comunicação nos sentidos Vertical e Horizontal. Evidencia a Eficiencia e a Ineficiencia. Obriga a analisar constantemente as condições economicas gerais e a situaçao interna da empresa. Verifica os progressos ou o não cumprimento dos objetivos.

ORÇAMENTO EMPRESARIAL CARACTERISTICAS Refere-se a todas as atividades empresariais Deve ser expresso formalmente Deve ser expresso em termos quantitativos Os Orçamentos Setoriais confluem para um unico Requer a coordenação das varias funções Requer uma clara definição de responsabilidades Define padrões um pouco elevados porem atingíveis.

ORÇAMENTO EMPRESARIAL  Limitações O Orçamento baseia-se em estimativas – alguns elementos são dificilmente previsíveis Não gera resultados milagrosos. Requer tempo para ajustes e testes claramente demorados Não basta seguir procedimentos; é necessário formar uma mentalidade para o orçamento, uma convicção Pode-se tornar um instrumento ineficaz e representar um aumento de custos Deve ser um instrumento flexível Não deve jamais representar um modelo utilizado automaticamente para tomada de decisão – A INICIATIVA DO ADMINISTRADOR NÃO PODE FALTAR NUNCA.

ORÇAMENTO EMPRESARIAL Produção ADM. Vendas Discussão do Orçamento  Execução do Orçamento Consolidação do Orçamento Colegiado

PRATICA : Exercício Projeto Exercício Projeto BH

CONTROLE DA GESTÃO AÇÕES CORRETIVAS FORMULAÇÃO DO ORÇAMENTO DO EXERCÍCIO EXECUÇÃO DAS OPERAÇÕES CONTROLE CONCOMITANTE (Análise das Variações)

ORÇAMENTO EMPRESARIAL CONTROLE ANALISE DA VARIAÇÃO MISTA DA RECEITA VARIAÇÃO DO VOLUMEVARIAÇÃO DO PREÇO 450 Unidades REAL $ 25, UnidadesORÇADO $ 22,00 ( 50 ) Unidades x $ 22,00$ 3,00 x 450 unidades ($ 1.100,00) $ 1.350,00 Receita Real $ ,00 Receita Orçado$ ,00 Variação$ 250,00

ORÇAMENTO EMPRESARIAL CONTROLE ANALISE DA VARIAÇÃO MISTA DO CUSTO VARIAÇÃO DO VOLUMEVARIAÇÃO DO CUSTO 450 Unidades REAL $ 16, UnidadesORÇADO $ 13,20 ( 50 ) Unidades x $ 13,20$ 2,80 x 450 unidades ($ 660,00) $ 1.260,00 Custo Real $ 7.200,00 Custo Orçado$ 6.600,00 Variação$ 600,00

ORÇAMENTO EMPRESARIAL CONTROLE ANALISE FINAL ORÇ Receita22,00 (-)Custos (13,20) Margem 8,80 Mgm % 40% REAL 25,00 (16,00) 9,00 36% SIM1 (16,00) 27,00 40% 11,00 SIM2 (16,00) 8,80 24,80 35% ?

PRÁTICA : 3.2 Fernanda e Gabriela Pg. 72

ORÇAMENTO EMPRESARIAL  Valor Agregado para os proprietários Nesse contexto, de acordo com Young e O’Byrne (2003, p.23), ou as empresas geram valor para os seus clientes ou perdem fatias de mercado e vão à falência. Nesse novo mundo não basta que as empresas sejam competitivas nos mercados comerciais. O que há de novo é que a sobrevivência agora requer também custos competitivos do capital (cf. Young e O’Byrne, 2003, op.cit., p.23).

O EVA se baseia na noção de lucro econômico (também conhecido como lucro residual), que considera que a riqueza é criada apenas quando a empresa cobre todos os seus custos operacionais e também o custo do capital (cf. Young e O’Byrne, 2003, p.31). O EVA foi projetado para mensurar a verdadeira rentabilidade de uma empresa e é calculado como sendo os lucros operacionais líquidos de impostos, menos o custo anual de todo o capital utilizado pela empresa (cf. Brigham e Houston, 1999, p.342). ORÇAMENTO EMPRESARIAL  Valor Agregado para os proprietários

Vendas líquidas (-)Despesas/Custos Operacionais sem despesas financeiras =Lucro operacional (ou lucro antes das despesas financeiras e do imposto de renda) (-)Imposto de renda =Lucro operacional líquido após imposto de renda (-)Custo do capital (capital investido x custo do capital) =EVA O Cálculo do EVA ORÇAMENTO EMPRESARIAL  Valor Agregado para os proprietários

PROPOSTA : Umuarama Pg. 70