GESTÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA ORÇAMENTO EMPRESARIAL Orçamento é o plano financeiro estratégico de uma administração para determinado exercício. Um orçamento, em contabilidade e finanças, é a expressão das receitas e despesas de um indivíduo, organização ou governo relativamente a um período de execução determinado. 1

GESTÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA ORÇAMENTO EMPRESARIAL Qualquer orçamento, salvo os orçamentos iniciais de uma entidade (quando meras projeções de um negócio ou atividade futura) baseia-se em dados históricos, fatos ocorridos no passado que permitem um mínimo de previsibilidade.  2

GESTÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA IMPLANTAÇÃO DO ORÇAMENTO A implantação de um sistema orçamentário possui alguns pré requisitos que, se não forem observados, provavelmente inviabilizarão o processo. São eles: Comprometimento da Diretoria; Criação de um setor de orçamentos; Definição dos Centros de Custos; Preparação de um plano de contas orçamentário. 3

GESTÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA QUANDO O ORÇAMENTO É ELABORADO? Na maioria das empresas ocorre no final do ano (outubro ou novembro) quando já se tem uma estimativa do resultado do ano corrente. O processo de planejamento (elaboração das diretrizes, orçamentação, negociação, ajuste, consolidação) dura em média 30 dias. 4

GESTÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA IMPLANTAÇÃO DO ORÇAMENTO COMPROMETIMENTO DA DIRETORIA O orçamento empresarial não é uma peça descartável dentro da rotina empresarial. O orçamento exige planejamento, cria compromissos, exige disciplina, limita poderes. O orçamento tem que ser um projeto da matriz ou do presidente da empresa. 5

GESTÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA IMPLANTAÇÃO DO ORÇAMENTO CRIAÇÃO DE UM SETOR DE ORÇAMENTOS O orçamento é um processo trabalhoso e demorado. Não pode ser feito com as “beiradas” do tempo de um funcionário sobrecarregado. É necessário que haja uma pessoa, ou um grupo de pessoas, encarregadas, exclusivamente, de coordenar este processo. 6

GESTÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA IMPLANTAÇÃO DO ORÇAMENTO CRIAÇÃO DE UM SETOR DE ORÇAMENTOS Compete ao Setor de Orçamentos: Recolher de todos os departamentos informações que lhes permitam desenvolver o orçamento empresarial; Realizar todos os testes de sensibilidade necessários, que se aproxime o mais possível dos objetivos traçados pela diretoria; Analisar o impacto que determinadas decisões ou circunstâncias terão sobre o orçamento, opinar e propor soluções para corrigir rumos; Acompanhar a evolução do orçamento informando à diretoria os desvios observados e propondo medidas corretivas. 7

GESTÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA IMPLANTAÇÃO DO ORÇAMENTO DEFINIÇÃO DOS CENTROS DE CUSTOS São nos centros de custos que se formam os custos da empresa, sejam eles fixos ou variáveis. Por isto é essencial que todos os sistemas que tenham relação com o processo orçamentário sejam estruturados em função dos centros de custo. Alguns destes sistemas são: Sistema de Folha de Pagamento; Sistema de controle de ativo imobilizado; Módulo estatístico do sistema de Faturamento e do Sistema de Contas a Receber; Sistema de Custos; Sistema Contábil. 8

GESTÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA TIPOS DE ORÇAMENTO ORÇAMENTO DE TENDÊNCIAS Na execução do orçamento de tendências sempre existirão eventos passados de conhecimento da empresa que não se repetirão e que, portanto, não serão reproduzidos no orçamento. Da mesma forma, existirão eventos futuros que deverão ser orçados de outra maneira. 9

GESTÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA TIPOS DE ORÇAMENTO ORÇAMENTO BASE ZERO A filosofia do orçamento base zero está em romper com o passado, em dizer que ele nunca deve partir da observação dos dados anteriores, pois eles podem conter ineficiências. A questão fundamental permanente para o orçamento base zero é a seguinte: “Não é porque aconteceu que deverá acontecer” 10

GESTÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA TIPOS DE ORÇAMENTO ORÇAMENTO ESTÁTICO É o mais comum. Elaboram-se todas as peças orçamentárias a partir da fixação de determinado volume de produção ou vendas. O orçamento é considerado estático quando a administração do sistema não permite nenhuma alteração nas peças orçamentárias. 11

GESTÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA TIPOS DE ORÇAMENTO ORÇAMENTO FLEXÍVEL O orçamento flexível é um conjunto de orçamentos que podem ser ajustados a qualquer nível de atividades. A base para a elaboração do orçamento flexível é a perfeita distinção entre custos fixos e variáveis. 12

GESTÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA TIPOS DE ORÇAMENTO ORÇAMENTO AJUSTADO É um conceito de orçamento derivado do orçamento flexível, é um segundo orçamento, que passa a vigorar quando se modifica o volume ou nível de atividade inicialmente planejado. Sempre que houver necessidade de ajustar os volumes planejados para outro nível de volume, convém refazer o orçamento com as novas quantidades, o qual é chamado de orçamento ajustado. 13

GESTÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA CATEGORIAS DE PLANEJAMENTO E TÉCNICAS ORÇAMENTÁRIAS A elaboração do plano de orçamento pode ser dividida em três grupos, com características distintas, porém interdependentes, como segue: Planejamento Econômico; Planejamento Financeiro; Planejamento de Capital 14

PLANEJAMENTO ECONÔMICO GESTÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA CATEGORIAS DE PLANEJAMENTO E TÉCNICAS ORÇAMENTÁRIAS PLANEJAMENTO ECONÔMICO Consiste na fixação de metas para os itens que compõem a demonstração de resultados(Receitas e Despesas) Principais Suborçamentos que compõem o planejamento econômico: Orçamento de Vendas – Consiste na elaboração das metas de vendas da empresa, divididas por produto, região, tipos de clientes, etc. Orçamento de Produção - Baseado nas metas de vendas, será elaborado o plano mestre de produção, no qual serão estimadas as quantidades de produção. 15

PLANEJAMENTO ECONÔMICO GESTÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA CATEGORIAS DE PLANEJAMENTO E TÉCNICAS ORÇAMENTÁRIAS PLANEJAMENTO ECONÔMICO Principais Suborçamentos que compõem o planejamento econômico: Orçamento de Matéria-Prima – Para cada tipo de produto a ser produzido, deve existir uma lista de materiais(Estrutura do Produto); Orçamento de Mão-de-obra – Elaborado com base no plano mestre de produção. Deve existir uma tabela de tempos, analisando o tempo de mão-de-obra necessária para produção de cada unidade produzida. 16

PLANEJAMENTO ECONÔMICO GESTÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA CATEGORIAS DE PLANEJAMENTO E TÉCNICAS ORÇAMENTÁRIAS PLANEJAMENTO ECONÔMICO Principais Suborçamentos que compõem o planejamento econômico: Orçamento dos Custos Indiretos de Fabricação – Para sua elaboração, são utilizados custos historicamente corrigidos ou novas cotações efetuadas pelos diversos departamentos da fábrica. Orçamento de Despesas Administrativas – Normalmente possuem natureza fixa. Em sua elaboração, podem ser utilizados custos históricos corrigidos ou novas cotações. 17

PLANEJAMENTO ECONÔMICO GESTÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA CATEGORIAS DE PLANEJAMENTO E TÉCNICAS ORÇAMENTÁRIAS PLANEJAMENTO ECONÔMICO Principais Suborçamentos que compõem o planejamento econômico: Orçamento de Despesas Comerciais – Possuem natureza fixa e variável. Deve ser analisado se a estrutura de vendas. A parte variável (comissões, impostos etc) deve ser elaborada com base no plano de vendas. 18

PLANEJAMENTO ECONÔMICO GESTÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA CATEGORIAS DE PLANEJAMENTO E TÉCNICAS ORÇAMENTÁRIAS PLANEJAMENTO ECONÔMICO Principais Suborçamentos que compõem o planejamento econômico: Orçamento de Despesas Financeiras – As despesas financeiras devem ser elaboradas do planejamento financeiro, onde será analisada a necessidade de caixa da empresa, para a viabilização da execução dos planos anteriores. 19

PLANEJAMENTO FINANCEIRO GESTÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA CATEGORIAS DE PLANEJAMENTO E TÉCNICAS ORÇAMENTÁRIAS PLANEJAMENTO FINANCEIRO Consiste na elaboração de suborçamentos das atividades que influenciam o fluxo de caixa. O planejamento financeiro possibilita à empresa obter as informações antecipadas quanto à necessidade ou disponibilidade de recursos financeiros, o que facilita a tomada de decisões sobre os fatores que envolvem o gerenciamento do caixa. 20

PLANEJAMENTO DE CAPITAL OU DE INVESTIMENTO GESTÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA CATEGORIAS DE PLANEJAMENTO E TÉCNICAS ORÇAMENTÁRIAS PLANEJAMENTO DE CAPITAL OU DE INVESTIMENTO Consiste na elaboração das estimativas de investimentos para o aumento ou redução das instalações, obras civis, equipamentos, reformas e demais aplicações em imobilizado, que serão utilizados para a geração de receitas futuras. Deve estar diretamente alinhado ao plano de investimentos da empresa. 21