Fundamentos de Contabilidade AULA 2 - O PATRIMÔNIO E SUAS VARIAÇÕES Prof. Antonio Roberto da Costa

Conceitos de Patrimônio Patrimônio (riqueza) : É o conjunto de Bens, Direitos e Obrigações de uma empresa ou entidade. Bens: Podem ser Materiais(Tangíveis)-que sofrem depreciação ou Imateriais(Intangíveis)-que sofrem amortização. Bens são as coisas capazes de satisfazer as necessidades humanas ou da empresa e suscetíveis de avaliação econômica. Podem ser materiais ou imateriais. Bens Materiais, ou tangíveis são os objetos que a empresa tem para uso (armários, prateleiras, computadores, máquinas veículos, vitrinas etc.), troca (mercadorias para revenda) ou consumo (material de limpeza, expediente e embalagem). Bens imateriais, ou intangíveis correspondem a determinados gastos que, por sua natureza, a legislação brasileira determina que façam parte do patrimônio. Exemplos: os gastos com a organização, reorganização ou modernização da empresa, marcas e patentes, softwares, direitos autorais, etc....

Conceitos de Direitos e Obrigações Patrimônio (riqueza): Bens (Caixa, bancos, estoques) Direitos (contas a receber) Obrigações (contas a pagar) Direitos são todos os valores que a empresa tem para receber de terceiros como Duplicatas a Receber, Promissórias a Receber etc. São bens de nossa propriedade em poder de terceiros. Obrigações abrangem os valores que a empresa tem de pagar a terceiros como: Duplicatas a Pagar, Salários a Pagar, Impostos a Pagar etc. São bens de propriedade de terceiros em nosso poder.

BALANÇO PATRIMONIAL: É um relatório contábil que mostra a situação econômica e patrimonial da empresa através das Origens e Aplicações de Recursos. ATIVO BENS E DIREITOS: onde está o dinheiro. PASSIVO OBRIGAÇÕES: + Patrimônio Líquido de onde o dinheiro veio. Portanto o patrimônio de uma empresa é constituído de Bens, Direitos e Obrigações, sendo que os Bens e Direitos que são os investimentos feitos na empresa e também onde estão as aplicações dos recursos, fazem parte do Ativo da empresa e as Obrigações que correspondem aos financiamentos, ou seja, tudo que empresa tem a pagar a terceiros, mais o patrimônio líquido que corresponde ao capital dos sócios, é onde estão as origens dos recursos fazem parte do Passivo.

Representação do Patrimônio Exemplo Prático: Lado Esquerdo Lado Direito Na representação do Patrimônio, coloca-se do lado esquerdo Bens e Direitos e no lado direito as obrigações.

O Patrimônio Líquido Conceito de Patrimônio Líquido: Corresponde ao Capital Proprio da empresa, ou seja, o capital dos sócios + os resultados auferidos no negócio(lucro ou prejuízo). O Patrimônio Líquido corresponde ao capital proprio da empresa, e as obrigações corresponde ao capital de terceiros. Ou seja, só tem 2 formas da empresa se financiar: É através do capital proprio (Patrimônio Líquido) e de terceiros(Obrigações). Portanto, Bens + Direitos – Obrigações = Patrimônio Líquido.

Exemplo Prático de Patrimônio Líquido PATRIMÔNIO DA CIA. TERESÓPOLIS BENS + DIREITOS OBRIGAÇÕES EXIGÍVEIS Bens 1.830 Obrigações 4.500 Direitos 2.800 Patrimônio Líquido 130 TOTAL 4.630 TOTAL 4.630 Portanto conforme este exemplo prático, Bens (1.830) + Direitos(2.800) = 4.630 menos as obrigações (4.500) = Patrimônio Líquido (130). E neste caso nós temos uma situações líquida positiva pois a soma dos Bens e Direitos é superior às obrigações. Patrimônio Líquido = $ 130

A Equação Patrimonial Patrimônio Líquido = Ativo – Obrigações Ativo = Obrigações + Patrimônio Líquido Portanto se a soma dos Bens e Direitos for superior à soma das obrigações nós temos uma situação líquida positiva (lucro), e de contrário, se a soma das Obrigações for superior à soma dos Bens e Direitos nós temos uma situações líquida negativa(prejuízo). E esta é a equação patrimonial, ou seja, Patrimônio Líquido = Ativo menos(-) Obrigações.

As Variações Patrimoniais – Exemplo 1 Transação 1 – Abertura da empresa Corrêa e Associados com depósito em cheque de R$20.000 no Banco Seta ATIVO = Obrigações + PATR. LIQ. Bancos Capital 20.000 20.000 Vamos agora fazer mais exemplos práticos sobre as variações do patrimônio. Nesta transação 1, temos a abertura de uma empresa no valor de 20.000,00. É importante lembrar que o total dos Bens + Direitos(ATIVO), devem ser sempre iguais aos totais das Obrigações + o Patrimônio Líquido(Passivo). Recursos Econômicos Obrigações

As Variações Patrimoniais – Exemplo 2 Transação 2 - Compra de um terreno, por R$5.000, pagos por um cheque ATIVO = Passivo Bancos Terrenos Capital 20.000 20.000 - 5.000 5.000 ___ 15.000 5.000 20.000 Agora a empresa efetuou a compra de um terreno por 5.000 pago em cheque. Neste caso, vai sair 5.000 do banco e entrar na conta de Terrenos. Mesmo assim reparem que a soma do Ativo(bens e direitos), continua igual à soma do Passivo(Obrigações + Patrimônio Líquido). Recursos Econômicos Obrigações

As Variações Patrimoniais – Exemplo 3 Transação 3 - Compra de móveis a prazo por R$500 ATIVO = Obrigações + PATR. LIQ. Bancos Móveis Terrenos Contas Pagar Capital 15.000 5.000 20.000 ______ 500 ______ 500 ______ 15.000 500 5.000 500 20.000 Após a empresa comprar um terreno, agora ela comprou material de escritório, mas só que agora a prazo. Portanto, houve um aumento no Ativo e um aumento no Passivo, mas a soma dos dois continua a mesma: 20.500,00 Recursos Econômicos Obrigações

As Variações Patrimoniais – Exemplo 4 Transação 4 – Recebimento de R$3.000, por serviços prestados. ATIVO = Obrigações + PATR. LIQ. Bancos Móveis Terrenos Contas Pagar Capital 15.000 500 5.000 500 20.000 3.000 ____ ______ ___ 3.000 18.000 500 5.000 500 23.000 Agora a empresa prestou serviços no valor de 3.000. Neste caso entrou dinheiro no banco e também no passivo com esta nova receita. Ou seja, os totais continuam iguais: 23.500,00 tanto no Ativo(Bens e Direitos), como no passivo(Obrigações + Patrimônio Líquido). Enfim....estas são as movimentações das variações patrimoniais e como elas são registradas na contabilidade. E assim por diante, conforme for ocorrendo as compras, vendas, pagamentos e recebimentos, vai ocorrendo as variações no patrimônio da empresa. Recursos Econômicos Obrigações

Demonstrações Contábeis PRINCIPAIS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS: Balanço Patrimonial (BP) Demonstração de Resultado do Exercício (DRE) Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados (DLPAc) Demonstração do Fluxo de Caixa(DFC) Complementos das Demonstrações e parecer da auditoria Notas explicativas (Notas de rodapé)

Relatórios Contábeis Obrigatórios de Acôrdo com a Lei 11638/07. - Balanço Patrimonial - Demonstração de Resultado do Exercício (DRE) - Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL) - Demonstração do Fluxo de Caixa (DFC)

Outras Demonstrações Contábeis Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos Demonstração do Valor Adicionado(DVA)

Demonstrações Contábeis Ciclo Contábil CICLO CONTÁBIL: Abertura das contas Lançamento dos Eventos Fechamento das contas Demonstrações Contábeis Encerramento Resultado Ajustes e Balancete

Exemplo de DRE(Dem.Resultado) E DEM.LUCROS OU PREJUÍZOS

Exemplo de Balanço Patrimonial

Demonstração do Resultado do Exercício De Acordo com a Lei 6 Demonstração do Resultado do Exercício De Acordo com a Lei 6.404/76 e Lei 11.638/07 DICRIMINAÇÃO EXERCÍCIO ATUAL EXERCÍCIO ANTERIOR (+) RECEITA BRUTA (-) Deduções (=) RECEITA LÍQUIDA Custo das Vendas ou dos Serviços LUCRO BRUTO (OU PREJUÍZO) Despesas Operacionais de Vendas, Administrativas e Financeiras (deduzida a Receita) Outras Despesas ou Receitas Operacionais LUCRO OPERACIONAL (OU PREJUÍZO) Receitas não Operacionais Despesas não Operacionais (+/-) Ganhos ou Perdas LUCRO ANTES DO IR (OU PREJUÍZO) Provisão para o IR LUCRO DEPOIS DO IR (OU PREJUÍZO) Participações de Debêntures, Empregados e/ ou Adm., Partes Beneficiárias, Contribuições e Doações LUCRO LÍQUIDO (OU PREJUÍZO)

FIM!!!! ATÉ A PRÓXIMA AULA (AULA 3)!!!!!!