AUDITORIA DO CONTAS A RECEBER Aspectos contábeis Contas a receber podem ser divididas em três classes: Contas a receber – proveniente da venda de bens ou serviços relacionados a atividade operacional da empresa. Outros valores a receber – adiantamentos, impostos a recuperar, sinistros a receber, etc. Data de reconhecimento das contas a receber Contas a receber são contabilizadas no momento da passagem da propriedade do bem ou quando o serviço for efetivamente prestado.

AUDITORIA DO CONTAS A RECEBER Classificação e apresentação no Balanço Patrimonial

AUDITORIA DO CONTAS A RECEBER Aspectos contábeis Avaliação das contas a receber e provisão para devedores duvidosos O contas a receber são avaliados pelo valor liquido realizável, ou seja, pela quantia que se espera que se transforme em dinheiro. Composição da Provisão para Devedores Duvidosos é determinado em duas etapas. Primeira consiste em identificar as perdas já conhecidas. Na segunda etapa é realizada uma estimativa de perdas das contas a receber dos clientes restantes. Duplicatas descontadas Impostos a recuperar

OBJETIVO DA AUDITORIA DO CONTAS A RECEBER determinar sua existência determinar se é de propriedade da companhia; determinar se foram utilizados os princípios de contabilidade geralmente aceitos, em bases uniformes; determinar a existência de restrições de uso, de vinculações em garantia ou de contingências; e determinar que esta corretamente classificada nas demonstrações financeiras e que as divulgações aplicáveis foram expostas por notas explicativas. apurar se os valores a receber declarados são realizáveis apurar se as operações de vendas foram adequadamente escrituradas durante o período

REVISÃO DO CONTROLE INTERNO segregação de funções entre a custodia das contas a receber e a de contabilização; conciliação periódica entre a custódia e a contabilidade; autorização para descontos independente de sua guarda; análise permanente das contas a receber atrasadas e esforço para seu recebimento; utilização de recebimentos por via bancária; e confirmação dos devedores, por pessoa independente da custódia.

PRINCIPAIS PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA Exame físico Confirmação (circularização): das duplicatas a receber, adiantamentos concedidos Documentos originais: exame documental das vendas realizadas, dos recebimentos das contas a receber, atas de assembléia e de reuniões, contratos Cálculos: soma das duplicatas a receber, cálculo dos juros a receber, soma dos adiantamentos concedidos

PRINCIPAIS PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA Escrituração: exame da conta razão: de duplicatas a receber, adiantamentos a empregados, contabilização no período de competência Investigação: exame detalhado da documentação de venda, contratos de venda, aprovação das vendas Inquérito: variação do saldo de contas a receber; explicação para as duplicatas incobráveis ou em atraso. Registros auxiliares Correlação Observação

EXEMPLOS DE PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA Confirmação de contas a receber de clientes Obter junto à empresa auditada uma listagem dos saldos e o razão analítico Confira a listagem com o razão analítico Selecione clientes para serem confirmados Solicite a empresa auditada o preenchimento das cartas de confirmação Para as cartas de confirmação não recebidas ou recebidas com divergências efetue procedimentos alternativos