Aula 8: Planos Financeiros Pauta 1 Aula 8: Planos Financeiros Pauta 1. Abordagem geral da elaboração de orçamentos 2. Orçamento de Caixa 3. Demonstração de Resultados RCC0450 - Planejamento e Orçamento Empresarial Departamento de Contabilidade FEARP-USP Profa Solange Garcia

Tabela 1: Orçamento de Vendas Janeiro Fevereiro Março Previsão de Vendas (unidades) 3.000 3.500 4.000 Preço Unitário – R$ x 80 x 80 Total de Vendas – R$ (Receita Bruta) 240.000 280.000 320.000 Impostos (20%) (48.000) (56.000) (64.000) Receita Líquida 192.000 224.000 256.000

Tabela 2: Planejamento da Produção Janeiro Fevereiro Março Abril Previsão de vendas (unid) 3.000 3.500 4.000 4.500 (+) Estoque Final 350 400 450 500 Total Necessário 3.350 3.900 4.450 5.000 (-) Estoque Inicial 300 Previsão Produção (unid) 3.050 3.550 4.050 4.550

Tabela 3: Orçamento de Matérias Primas Janeiro Fevereiro Março Previsão de Produção (unid) 3.050 3.550 4.050 Matéria-prima por Unidade (kg) x 2 x 2 Total de MP necessária 6.100 7.100 8.100 (+) Estoque MP Final (kg) 710 810 910 Total MP Necessária (kg) 6.810 7.910 9.010 (-) Estoque MP Inicial 610 Previsão MP (kg) 6.200 7.200 8.200 Previsão Preço MP – R$ X 5 Total Custo MP 31.000 36.000 41.000

Tabela 4: Orçamento dos custos de MOD Janeiro Fevereiro Março Previsão de produção (unidades) 3.050 3.550 4.050 MOD por Unidade (horas) x 2 Total de MOD Necessária (horas) 6.100 7.100 8.100 Previsão da taxa MOD – R$ X 10 Custo Total da MOD 61.000 71.000 81.000

Tabela 5: Orçamento dos CIF Janeiro Fevereiro Março Custos Variáveis R$ Material indireto 6.100 7.100 8.100 Mão de obra indireta 9.150 10.650 12.150 Energia Elétrica 3.050 3.550 4.050 Manutenção 1.220 1.420 1.620 Total Variável 19.520 22.720 25.920 Custos Fixos Salários supervisão 20.000 Depreciação 4.500 Taxas e seguros 3.000 5.700 Total Fixos 33.200 Total CIF 52.720 55.920 59.120

Tabela 6: Orçamento das despesas de vendas e administrativas Janeiro Fevereiro Março Despesas Variáveis R$ Comissão de vendas 9.000 10.500 12.000 Frete 3.000 3.500 4.000 Total Variável 14.000 16.000 Despesas Fixas Propaganda 5.000 Salários de vendas Salários Administração 12.500 Depreciação 1.500 Taxas e seguros 1.000 Total Fixos 23.000 Total Despesas 35.000 37.000 39.000

Tabela 7: Orçamento do Custo Unitário por Produto Elemento de Custo Quantidade Custo Unit R$ Total Material Direto 2 quilos 5 10 Mão de obra direta 2 horas 20 CIF 7,88 15,76 Custo Unitário do produto 45,76 CIF = Total CIF/total horas MOD (167.760/21.300) = 7,88

Tabela 8: Orçamento da Demonstração do Resultado Janeiro Fevereiro Março Receita Bruta R$ Vendas (Tabela 1) 240.000 280.000 320.000 (-) deduções Impostos (Tabela 1) (48.000) (56.000) (64.000) Receita Líquida 192.000 224.000 256.000 CPV (137.280) (160.160) (183.040) MP (Tabela 2 e 7) (30.000) (35.000) (40.000) MOD (Tabela 2 e 7) (60.000) (70.000) (80.000) CIF (Tabela 2 e 7) (47.280) (55.160) (63.040) Lucro Bruto 54.720 63.840 72.960 Despesas de vendas e adm. (Tabela 6) (37.000) (39.000) Lucro Operacional 19.720 26.840 33.960 CS (9%) e IR (15%) (4.732,80) (6.441,60) (8.150,40) Lucro Líquido 14.987,20 20.398,40 25.809,60

Orçamento de Caixa O desenvolvimento do orçamento de caixa envolve a projeção de entradas e saídas prováveis, permitindo à empresa avaliar sua provável situação financeira futura, projetando variações possíveis em receitas, custos e investimentos. Esta avaliação é útil para indicar excessos ou necessidades de fundos, como melhor coordenar e controlar a posição financeira

Informações para o Orçamento de Caixa O saldo inicial do caixa em janeiro é de R$45.000. Do valor das vendas, 60% é vendido a vista e os outros 40% para o mês seguinte. O valor das contas a receber de dezembro é de R$60mil e a empresa não espera grandes perdas com não cobráveis. Dos materiais diretos, 50% são liquidados no momento da compra e 50% são pagos no mês seguinte. O saldo de fornecedores em 31 de dezembro é de R$12.000. Os salários (Mod) são pagos dentro do mês. Todos os custos indiretos de fabricação, despesas com vendas e administrativas, exceto depreciação, são pagos no mês de lançamento. A empresa planeja adquirir a vista no segundo mês um veículo de entrega no valor de R$35mil. A Floripa paga seus tributos no mês seguinte, sendo o saldo remanescente de dezembro no valor de R$40mil para Imposto sobre as vendas e de R$3mil para Contribuição social e Imposto de Renda. Pagamento de empréstimo e aplicação no valor de R$20mil no mês de março.

Tabela 9: Orçamento de Contas a receber Janeiro Fevereiro Março Abril Contas a Receber - Dezembro 60.000 Vendas Janeiro 144.000 96.000 Vendas Fevereiro 168.000 112.000 Vendas Março 192.000 128.000 Total de Entradas 204.000 264.000 304.000

Tabela 10: Orçamento de pagamento de fornecedores Janeiro Fevereiro Março Abril Fornecedores - Dezembro 12.000 Compras de Janeiro 15.500 Compras de Fevereiro 18.000 Compras de Março 20.500 Total de Saídas 27.500 33.500 38.500

Orçamento de Caixa – Empresa Floripa (*) Janeiro Fevereiro Março Saldo Inicial 45.000 35.780 20.627,10 Entradas Vendas (Tabela 9) 204.000 264.000 304.000 Outras Total de Entradas Total em Caixa 249.000 299.780 324.627,1 Saídas Fornecedores (MP) (Tabela 10) (27.500) (33.500) (38.500) Salários (MOD) (Tabela 4) (61.000) (71.000) (81.000) CIF (s/depreciação) (Tabela 5) (48.220) (51.420) (54.620) Vendas e Adm (s/deprec. (Tabela 6) (35.500) (37.500) Imposto s/vendas (Tabela 1) (40.000) (48.000) (56.000)

Orçamento de Caixa – Continuação Janeiro Fevereiro Março CS e IR (Tabela 8) (3.000) (4.732,80) (6.441,60) Investimento (35.000) Total de saídas (213.220) (279.152,90) (274.061,60) Excesso ou deficiência 35.780 20.627,10 50.565,50 Financiamento/Financiamentos Empréstimo (20.000) Aplicação Financeira Saldo Final 10.565,50 (*) Lunkes, R.J.

Referências LUNKES, Rogério J. Manual de Orçamento, 2º.ed., São Paulo, Atlas, 2007. CAP 3 GARRISSON, Ray H. e NOREEN, Eric W. Contabilidade Gerencial. Rio de Janeiro: LTC, 9a ed., 2001. Tradução. Cap 9. Sanvicente, Antônio Zoratto & Santos, Celso da Costa. Orçamento na Administração de Empresas: Planejamento e Controle. 2º.Ed. São Paulo, Atlas, 2006. Cap 10.