ORÇAMENTO EMPRESARIAL Aula 03 FASES DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA ARQUIVO c:\Apresent\DIA1-K1.ppt CURSO DE UM DIA: 8:30 ÀS 9:30 32 TRANSPARÊNCIAS: Média de 1.88 minutos por transparência PUC – MINAS PROFESSOR: MAURÍLIO DA SILVA E-mail: maurilio@pucminas.br Transparências utilizadas em sala de aula com fins exclusivamente didáticos.

FASES DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA AVALIAÇÃO DO EFEITO DAS VARIÁVEIS RELEVANTES Variáveis Controláveis: Preço dos produtos, linhas de produtos, despesas de publicidade, controle de qualidade, etc. Variáveis não controláveis: Crescimento da população, renda per capta, política econômica; facilidade ou dificuldade na obtenção de Matéria Prima e de Mão-de-Obra, pressões ambientais, etc. ESPECIFICAÇÃO DOS OBJETIVOS GERAIS DA EMPRESA Participação no Mercado; Relacionamento com Clientes; Qualidade dos Produtos e Serviços, etc.

FASES DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA ESTABELECIMENTO DE OBJETIVOS ESPECÍFICOS PARA A EMPRESA % do Mercado a Atender; Retorno Esperado; Índice de Satisfação do Cliente; Redução das Taxas de Refugo de produtos em processo; FORMULAÇÃO E AVALIAÇÃO DAS ESTRATÉGIAS DA EMPRESA Como incluir a empresa em um novo mercado? Qual o tipo de equipamento (tecnologia) a utilizar? Investir em qualificação (treinamento) ou buscar mão-de-obra qualificada no mercado?

FASES DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA PREPARAÇÃO DAS PREMISSAS DE PLANEJAMENTO Preparação e divulgação das instruções para elaboração do orçamento; Inicio da participação efetiva de todos os níveis no processo. PREPARAÇÃO E AVALIAÇÃO DOS PLANOS DE PROJETOS Atividades que podem e devem ser avaliadas e controladas de forma especial. PREPARAÇÃO E APROVAÇÃO DE UM PLANO DE RESULTADOS DE LONGO PRAZO PREPARAÇÃO E APROVAÇÃO DE UM PLANO DE RESULTADOS DE CURTO PRAZO

FASES DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA REALIZAÇÃO DE ATIVIDADES SUPLEMENTARES Análise Custo-Volume-Lucro; Orçamento Variável: Cálculos dos Custos/Despesas para diferentes níveis de atividade. EXECUÇÃO DOS PLANOS ELABORAÇÃO, DISSEMINAÇÃO E UTILIZAÇÃO DE RELATÓRIOS DE DESEMPENHO Mensais, quinzenais, semanais, diários, etc; IMPLANTAÇÃO DE MEDIDAS DE ACOMPANHAMENTO Analisam os motivos que ocasionaram um desempenho favorável ou desfavorável;

ASPECTOS DO CONTROLE DE ATIVIDADES O Controle envolve: Comparação do Previsto x Realizado; Relatórios comunicando desvios ocorridos (mensais, semanais, diários); Análise para verificar a causa dos desvios; Levantamento, escolha e implantação das alternativas que possibilitam a correção dos desvios; Acompanhamento para verificar os resultados conseguidos em conseqüência da implantação da alternativa escolhida. Vantagens do controle : Permite indicar necessidades de medidas corretivas; Proporciona informações paras a avaliação do desempenho; Aponta oportunidade de aproveitamento de economia ou aumento de eficiências transferíveis a outras partes da empresa.

PEÇAS ORÇAMENTÁRIAS Orçamento de Vendas; Orçamento de Produção; Orçamento Econômico (operacional): Envolve a discriminação das receitas e custos ; Orientado pelos objetivos e metais propostos ; Refere-se ao processo operacional da empresa; Compõe-se dos seguintes orçamentos: Orçamento de Vendas; Orçamento de Produção; Sub-Orçamento de Matérias-Primas; Sub-Orçamento de Estoques; Sub-Orçamento de Compras; Sub-Orçamento de Mão-de-Obra Direta; Sub-Orçamento dos Custo Indiretos de Produção; Orçamento de Despesas Operacionais;

PEÇAS ORÇAMENTÁRIAS Orçamento de Investimentos Refere-se a alternativa de investimento que dispõe a empresa para implantar, modernizar e/ou ampliar a sua capacidade de produção ou de comercialização; Refere-se a projetos de investimentos que normalmente envolvem aplicações de quantias substancias, com impactos por período longo; Envolvem gastos “irrecuperáveis e fixos”, que dificilmente podem ser corrigidos ou repostos, executada a decisão; O orçamento de capital constitui-se a etapa de viabilidade financeira. Orçamento de Caixa (ou de Disponibilidades) Instrumento utilizado para detectar excedentes de caixa ou escassez de recursos financeiros; Caracteriza-se pelas projeções de ingressos e de desembolsos para um período determinado. Instrumento de tomada de decisões;

COMPONENTES DE UM SISTERMA ORÇAMENTÁRIO Objetivos e metas Orçamento de vendas Orçamento de despesas operacionais Orçamento de produção Produtos Despesas administrativas Matérias-primas Segmentos mercadológicos Despesas com vendas Mão-de-obra direta Despesa tributária C. I. Fabricação Despesas financeiras Custo dos produtos vendidos