I Jornadas de Contabilidade e Finanças – ISVOUGA Os Efeitos de Alterações em Taxas de Câmbio “NIC 23” Graça Casimiro I Jornadas de Contabilidade e Finanças – ISVOUGA

Objectivos: Aplicabilidade da Norma Contabilística de Relato Financeiro 23; Aplicabilidade de diferentes Taxas de Câmbio aos Elementos do Balanço e Demonstrações Financeiras dá origem a diferentes Métodos de Tradução e ou Conversão; Necessidade de Harmonização na Comparação de Informações de Grupos Económicos; Melhoria de Análise das Demonstrações Financeiras a nível mundial;

Objectivos (cont.): Possibilidade de Análise por Sector de Actividade (Internacional); Qual o destino das diferenças de conversão e ou tradução resultantes e ainda a forma da sua divulgação; Facilidade na Comunicação da Informação aos seus utilizadores; Linguagem Financeira Universal.

Novos Modelos de Gestão Empresarial Novos desafios aos Gestores Contabilidade como ferramenta de Gestão Necessidade Regras/Normas – Implementação Sistema de Normalização Opiniões e Críticas

Organismos envolvidos na sua concepção e publicação: FASB-Financial Accounting Standars Board-1972 IASC-International Accounting Standards Committee-1972 IASB-Internacional Accounting Standars Board-2001 SIC-Standing Interpretations Committee-1997 CNC-Comissão Normalização Contabilística-1974 CMVM-Comissão Mercado Valores Mobiliários-1991

Evolução Histórica desta Norma FASB 8 - Tradução de transacções em moeda estrangeira para demonstrações financeiras (1975); FASB 52 - Conversão de balanço para moeda estrangeira (1981); SSAP 20 - Conversão para moeda estrangeira (1983); IAS 21 - Efeitos de variações em taxas de câmbio (1993); NCRF23 - Os efeitos de alterações em taxas de câmbio.

Evolução Histórica : NIC 23 FASB 8 USA FASB 52 USA SSAP 20 GB IAS 21 USA NCRF 23 = NIC 23 PT

Métodos de Tradução/Conversão Corrente e não Corrente Monetário e não Monetário Temporal (reconhec.resultado exercício)* Taxa de Câmbio de Fecho ou Encerramento (registo c.próprio item separado)* (* previstos nas normas contabilísticas) Divulgação: resultado líquido (réditos ou gastos); no capital próprio; e ainda qual a razão do uso da moeda de relato e do método de tradução utilizado

Métodos de conversão cambial - Taxas de câmbio a utilizar ElementosMétodo Corrente Método Monetário Método Temporal Método da Taxa de Fecho Dinheiro e Dívidas de CP Fecho ExistênciasFechoHistóricaFecho ou HistóricaFecho ImobilizadoHistórica Fecho ou HistóricaFecho Dívidas de MLPHistóricaFecho Custos e ProveitosMédia Histórica ou Média

C a s o P r á t i c o - NIC 23 A empresa SATER encontra-se a traduzir para a sua moeda de relato (euro) as operações financeiras realizadas pela sucursal em Cabo Verde (empresa não autónoma). Dados: Esta possui um armazém de existências adquiridas em 18 de Outubro de 2008 por CVE (escudos cabo-verdianos). O valor realizável líquido das existências à data de 31 de Dezembro de 2008 é de CVE. Taxas de câmbio necessárias: 18 de Outubro : 110 CVE = 1 Euro 31 de Dezembro : 130 CVE = 1 Euro

Resolução: No balanço nas existências deve constar: O valor de aquisição (traduzido à data de aquisição) ou o valor realizável líquido (traduzido à taxa de fecho), se este for mais baixo que o valor de balanço; Valor da aquisição traduzido à data de aquisição: : 110 CVE = euros Valor realizável líquido traduzido à data de fecho: : 130 CVE = euros Passamos a ter o valor de balanço das Existências nas Demonstrações Financeiras da sucursal, em escudos cabo verdianos de (CVE); E o valor de balanço nas Demonstrações Financeiras da empresa mãe, em Euros de (Euros)

Resolução (cont): Podemos concluir que na empresa mãe houve um impacto ao nível de resultados operacionais, em euros, que teve como consequência perdas em existências no valor de 770 euros resultante da diferença entre o valor traduzido à data de aquisição e o valor realizável à data do fecho ( – 9.230).

Conclusão: Cenário mundial caracterizado por profundas mudanças com impacto económico, empresarial, social e político com reflexos nas empresas – competitividade e práticas de gestão; Informação Financeira deve ser compatível para a mesma moeda; A conversão das Demonstrações Financeiras dá à Contabilidade o papel de fornecer informações com os efeitos económicos esperados de variações da taxa de câmbio sobre os fluxos de caixa, património e capital da empresa;

Conclusão (cont.): Cabe às Entidades Reguladoras promoverem normas transparentes, comparáveis e enquadradas nos padrões de qualidade; Devem ser feitas divulgações ao nível do destino das diferenças de câmbio, métodos e moeda utilizados nas conversões das DFs; Actualmente, o objectivo essencial das transposições e ou conversões é obter uma informação financeira que possa ser comparada internacionalmente; Aplicação da NIC 23 passará a afectar a maioria dos relatórios financeiros das empresas a operarem no estrangeiro.

Porém, n ão devemos esquecer que o Bom Senso estará sempre na base de Sucesso de qualquer Economia. Fim I Jornadas de Contabilidade e Finanças – ISVOUGA