Aula 18: Projeção de Despesas Operacionais - Administrativas e de Vendas RCC0450 - Planejamento e Orçamento Empresarial Departamento de Contabilidade FEARP-USP Profa Solange Garcia

Despesas Operacionais As despesas operacionais são incorridas pela empresa a partir da execução de suas atividades operacionais que não sejam ligadas diretamente aos processos produtivos. Os custos de produção são associados às atividades de produção, compreendem gastos necessários aos esforços de gerar os produtos para revenda e/ou serviços para serem prestados aos clientes. As despesas operacionais são desembolsos referentes às atividades administrativas.

Custos e Despesas Custos de produção

Orçamento de Despesas Operacionais O orçamento de despesas operacionais é a quantificação das projeções de desembolsos operacionais, classificados como despesas, que serão incorridas em período futuro. Todos os centros de responsabilidade (áreas administrativas) incorrem em despesas operacionais e portanto participam da elaboração do orçamento. As projeções das despesas deve considerar o conhecimento de seu comportamento e as premissas definidas pelo Comitê de orçamento e pela equipe de orçamento. As projeções de vendas determinam o nível de atividade e impactam o orçamento de despesas.

Classificação das despesas Administrativas e de Vendas Contas sintéticas (plano de contas) Despesas de natureza Fixa e de natureza variável

Despesas Administrativas Pessoal e Encargos Viagens Comunicação (telefonia, fax, internet, correios) Material de escritório Depreciação Seguros Taxas e contribuições Energia Elétrica Assinaturas de jornais e revistas Restaurantes Limpeza e Vigilância Serviços de Terceiros

Despesas de Vendas Salários e comissões de vendedores Encargos sociais Propaganda Amostras/degustação Despesas de viagens Material de escritório Telefonemas/internet Correspondências (mala direta) Treinamentos Tributos sobre as vendas

Despesas de Distribuição Salários e Encargos sociais Embalagens Fretes e carretos Combustível e lubrificantes Manutenção de veículos Depreciação de veículos Seguros Despesas de vendas e distribuição: Elaborado concomitantemente ao Plano de vendas (mix de produtos, políticas de distribuição, etc...)

Canais de Distribuição Vendas Internas Estrutura de vendas: Vendedores, representantes, filiais Estrutura de Distribuição Vendas através de distribuidor Distribuidor Varejista ------------------------------------ Consumidor Distribuidor Atacadista -------- Varejista-------- Consumidor Exemplo: Modelo de decisão para a política de distribuição

Projeção de Despesas de Vendas e de Distribuição Dados históricos, percentuais fixados sobre volume de vendas. Ex. tíquete por vendedor, propaganda em função do volume de vendas Subdivisão: itens fixos, variáveis e semi variáveis para os demonstrativos de margem de contribuição. Cuidado: Gastos de propaganda tendem a variar de acordo com objetivos e metas fixados e não pelo volume de vendas.)

Projeção de Despesas Administrativas Dados históricos fornecidos pela Contabilidade Planos de metas e atividades futuras Reajuste de preços/tarifas (premissas) Planos de redução de despesas Níveis de variação da atividade quando significativo Considera-se que os desembolsos futuros tenham comportamentos similares aos passados

Referências Sanvicente, Antônio Zoratto & Santos, Celso da Costa. Orçamento na Administração de Empresas: Planejamento e Controle. 2º.Ed. São Paulo, Atlas, 2006. Cap 7. Correia Neto, Jocildo F. Planejamento e Controle Orçamentário, Rio de Janeiro, Elsevier, 2011